淺談煙草企業(yè)預(yù)算管理與成本控制

宋玉寶

摘 要：近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變革，煙草企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。在煙草企業(yè)中，預(yù)算管理與成本控制是其中非常重要的工作內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算管理與成本控制，有利于煙草企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。本文主要分析了煙草企業(yè)預(yù)算管理的概述和預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并提出了一些煙草企業(yè)預(yù)算管理與成本控制有效措施，以供相關(guān)負(fù)責(zé)人參考。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；預(yù)算管理；成本控制

中圖分類號(hào)： F426.8；F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）11-10-2

1 煙草企業(yè)預(yù)算管理的概述

近十年來(lái)，煙草企業(yè)經(jīng)歷飛速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展到成熟的階段，成本管理策略影響期望利潤(rùn)高低的實(shí)現(xiàn)程度。企業(yè)要想獲得期望收益，必須在成本上挖潛力。強(qiáng)調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以企業(yè)期望收益為依據(jù)，以市場(chǎng)銷量為已知變量來(lái)規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本，再以總預(yù)算成本為基礎(chǔ)，分解到涉及成本發(fā)生的所有責(zé)任單位或管理部門，形成約束各預(yù)算單位管理行為的分預(yù)算成本。煙草企業(yè)要做好預(yù)算管理與成本控制，涉及到財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，強(qiáng)化全員參與意識(shí)，使其充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極參與到全面預(yù)算管理的全過(guò)程中去，使預(yù)算成為他們自愿努力完成的目標(biāo)。另外，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理工作，不僅是健全內(nèi)部約束機(jī)制的重要手段，又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的一種有效制度。

2 煙草企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

煙草企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建受到高度重視，目前已成為企業(yè)管理的中心，基本形成完善的管理控制、分析考核評(píng)價(jià)體系。但是依然存在一些問(wèn)題亟需解決，下面我們就來(lái)具體說(shuō)下煙草企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題都有哪些：

2.1 預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、先進(jìn)性

預(yù)算編制缺乏科學(xué)性先進(jìn)性，一是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間在預(yù)算編制過(guò)程中缺乏有效協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制，預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主體，缺乏相關(guān)專業(yè)部門積極參與；二是雖然對(duì)預(yù)算編制程序、成本費(fèi)用預(yù)算分類作了規(guī)定，但對(duì)這些成本費(fèi)用包含哪些子項(xiàng)、子項(xiàng)的開支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)并不明確，預(yù)算編制口徑不一致，同規(guī)模煙草企業(yè)相同同費(fèi)用預(yù)算差異大，缺乏可比性，這些現(xiàn)象的存在直接影響了煙草預(yù)算編制的科學(xué)性；三是預(yù)算編制方法單一，未按業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類細(xì)化，特別對(duì)費(fèi)用類預(yù)算，一直采用滾動(dòng)預(yù)算法，在預(yù)算期內(nèi)按一定增長(zhǎng)率或節(jié)約率編制預(yù)算，帶有“經(jīng)驗(yàn)預(yù)算”成分，默認(rèn)以前年度開支是合理必須的，經(jīng)常復(fù)制重復(fù)之前的數(shù)據(jù)，預(yù)算編制過(guò)于粗略，預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確，使得預(yù)算缺乏先進(jìn)性。

2.2 預(yù)算執(zhí)行分析不深入

在預(yù)算管理中，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況，也就是加強(qiáng)了業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。但是，近年來(lái)煙草企業(yè)的預(yù)算分析部門主要是財(cái)務(wù)部門，這樣使得預(yù)算執(zhí)行分析不深入，過(guò)多的重視財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算及指標(biāo)后業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)深層次挖掘發(fā)現(xiàn)。業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行情況也不全面，有的業(yè)務(wù)部門即使是執(zhí)行了工作任務(wù)，但是沒(méi)有針對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，而是單純的依靠財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，使得業(yè)務(wù)部門的設(shè)立流于形式。

2.3 預(yù)算管理與相關(guān)業(yè)務(wù)管理未有效融合

預(yù)算管理與相關(guān)業(yè)務(wù)管理未有效聯(lián)合、融合，主要體現(xiàn)在一是預(yù)算編制、審核、匯總未實(shí)施管理軟件，停留在電子表格的計(jì)算匯總上，預(yù)算編制審核的工作量大，效率不高，預(yù)算編制過(guò)于粗略；二是預(yù)算編制執(zhí)行沒(méi)有與財(cái)務(wù)核算軟件、資金監(jiān)管系統(tǒng)、合同管理模塊等有效嵌套融合，預(yù)算管理控制與實(shí)際執(zhí)行業(yè)務(wù)情況未有效聯(lián)合。

3 煙草企業(yè)預(yù)算管理與成本控制有效措施

3.1 建立健全監(jiān)督機(jī)制

在煙草企業(yè)預(yù)算管理與成本控制中，建立健全監(jiān)督機(jī)制是非常有必要的。首先，在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用；其次，要實(shí)行科學(xué)合理的監(jiān)督控制措施，對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算審計(jì)和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映，不能對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行隨意修改，然后領(lǐng)導(dǎo)與專家進(jìn)行研究之后給出一套糾正措施，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確率；最后，企業(yè)還要對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行定期考察和監(jiān)督，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，一旦遇到違法亂紀(jì)的行為，就要嚴(yán)格追求其責(zé)任，從而真正做到經(jīng)營(yíng)管理處處有章可循，最終使得成本得到有效的控制。

3.2 有效控制費(fèi)用預(yù)算編制

在煙草企業(yè)的預(yù)算編制中，做好費(fèi)用的預(yù)算編制也是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。如何做好煙草企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算編制，具體做法如下：

第一，堅(jiān)持預(yù)算編制原則，改變之前的傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，按費(fèi)用類別細(xì)化使用不同的預(yù)算編制方法，固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算結(jié)合運(yùn)用。第二，要控制各類費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化，還應(yīng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)開支的口徑，列支范圍，提高預(yù)算橫向縱向可比性，要制定成本費(fèi)用的消耗標(biāo)準(zhǔn)、定額標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算編制依據(jù)充分。第三，企業(yè)可按費(fèi)用類別將預(yù)算管理職能劃分至具體的管理職能部門，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的職能作用，把每項(xiàng)工作具體到每一個(gè)部門，甚至每一個(gè)工作人員身上，讓各部門和各工作人員進(jìn)行互動(dòng)合作，企業(yè)不能只是單純依靠財(cái)務(wù)部門，要使得財(cái)務(wù)部門與其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)管理預(yù)算編制問(wèn)題，互相監(jiān)督，權(quán)衡利弊，從而保證煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。第四，要依照預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和靈活性特點(diǎn)進(jìn)行管理，根據(jù)企業(yè)自身情況和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，找到科學(xué)合理的費(fèi)用預(yù)算編制方法，從而保證企業(yè)能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的步伐，最終長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展下去。第五，企業(yè)還要不斷提高預(yù)算編制人員的專業(yè)知識(shí)，對(duì)他們進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓他們多參加實(shí)踐活動(dòng)，多與同事進(jìn)行溝通交流，互相學(xué)習(xí)，節(jié)省成本，不斷的提高他們的預(yù)算編制業(yè)務(wù)能力。

3.3 根據(jù)實(shí)際情況開展預(yù)算且實(shí)施后不得隨意調(diào)整

在煙草企業(yè)中，財(cái)務(wù)的預(yù)算非常重要，主要是因?yàn)樗P(guān)系著企業(yè)下一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開，因此，企業(yè)必須重視預(yù)算工作，而且當(dāng)做出預(yù)算之后就不能隨意調(diào)整，否則將影響企業(yè)的整體運(yùn)行情況。另外，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度的不斷更新和改革，企業(yè)為了增強(qiáng)自身實(shí)力，就必須提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，定期對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，有條件的企業(yè)還可以聘用國(guó)外有豐富會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專家開展講座，培養(yǎng)會(huì)計(jì)工作人員的預(yù)算方法。目前，影響煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算因素有很多，因此，企業(yè)應(yīng)該重視這些問(wèn)題，避免預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際情況脫軌，不能隨意調(diào)整預(yù)算方案，要根據(jù)實(shí)際情況開展預(yù)算，還要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的領(lǐng)導(dǎo)審批，體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析

在企業(yè)的預(yù)算中，還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析。在具體的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要明確責(zé)任制度，如果業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了偏差就要及時(shí)找到誤差原因，及時(shí)更正錯(cuò)誤，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的效率和效果，以防下次再犯同樣的錯(cuò)誤。為了提高預(yù)算執(zhí)行分析效率，財(cái)務(wù)預(yù)算部門就要及時(shí)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流，互相監(jiān)督，嚴(yán)格遵循編制→審核→執(zhí)行與控制→分析→調(diào)整→評(píng)價(jià)→改進(jìn)→編制的閉環(huán)運(yùn)行模式，建立相應(yīng)的完整評(píng)估體系，使得預(yù)算執(zhí)行分析更加準(zhǔn)確無(wú)誤，保證煙草企業(yè)的長(zhǎng)期順利運(yùn)行。

3.5 實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與成本控制工作信息化

實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與成本控制工作信息化也是預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。預(yù)算管理和成本控制工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，需要預(yù)算管理人員必須要有耐心和責(zé)任心，要認(rèn)真核對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)虛報(bào)數(shù)據(jù)等現(xiàn)象。除此之外，在預(yù)算管理與成本控制工作中，涉及到的數(shù)據(jù)信息量非常大，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理的過(guò)程中，一定要采用信息化手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息與成本信息的無(wú)縫連接，提高預(yù)算管理和成本控制水平，從而保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，從整體上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終保證煙草企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在煙草企業(yè)中，實(shí)行預(yù)算管理與成本控制措施是一項(xiàng)長(zhǎng)期且繁瑣的工作。為了加強(qiáng)預(yù)算管理與成本控制，煙草企業(yè)就必須不斷降低成本，進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與成本控制工作信息化，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終提高煙草企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參 考 文 獻(xiàn)

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