企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題與優(yōu)化措施

何春玉

摘要：伴隨企業(yè)改革浪潮的不斷推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)工作逐漸成為內(nèi)部控制體系及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，可以對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)和分析，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。換言之，建立獨(dú)立、高效的內(nèi)部審計(jì)制度是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度的有效措施。本文主要分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能和其在實(shí)踐中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)優(yōu)化建議，以期為改善企業(yè)管理、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供有益參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-01

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要職能

（一）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指利用檢查、審核等方式對(duì)企業(yè)各部門(mén)的計(jì)劃、決策等可行性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合既定計(jì)劃、計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)收益、內(nèi)部控制水平進(jìn)行審計(jì)。在現(xiàn)代企業(yè)管理的全部領(lǐng)域和過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)可與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步結(jié)合，這使其經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能也變得越來(lái)越重要。

（二）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)人員依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)等，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而監(jiān)督單位運(yùn)行，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。其是以為企業(yè)提供健康發(fā)展的服務(wù)為目的，有利于企業(yè)提高自身實(shí)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)偏差。我國(guó)在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)偏差。且對(duì)于不同的人員來(lái)說(shuō)，這種偏差也各不相同。其中，對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的積極作用有一定的認(rèn)識(shí)，或許能夠進(jìn)行配合，以便順利完成內(nèi)部審計(jì)工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法；對(duì)于普通員工來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其影響不大，最多只是多了一道“緊箍咒”，但都在不同程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

（二）審計(jì)工作開(kāi)展有欠規(guī)范合理。通常內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，工作內(nèi)容單一、技術(shù)落后，且主要為事后審計(jì)工作，僅能對(duì)既定事實(shí)進(jìn)行分析，基本上起不到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用，很容易造成企業(yè)在同一類(lèi)型的事件中多次出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）審計(jì)部門(mén)缺乏動(dòng)力和獨(dú)立性。現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等；再加上審計(jì)部門(mén)所做工作只能是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的審核，對(duì)其他部門(mén)不能夠有效進(jìn)行管理，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到的部門(mén)和人員的包含程度不夠，如在資金評(píng)估、資金控制、資金監(jiān)督等方面都缺乏必要的內(nèi)控制度管理，這就使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的很多財(cái)務(wù)活動(dòng)和審計(jì)活動(dòng)沒(méi)有相應(yīng)的制度可以依照，內(nèi)審制度在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用并不明顯。

（四）內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)參差不齊。由于得不到充足的重視，部分企業(yè)內(nèi)審人員的配置較為隨意，很多審計(jì)人員自身素質(zhì)不高，企業(yè)也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致人員在審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、管理理論等方面都不足，把握不好執(zhí)行力度，使得內(nèi)審制度不能發(fā)揮其應(yīng)有作用，從而影響了內(nèi)控審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)，也導(dǎo)致管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不信任，由此陷入惡性循環(huán)，人才培養(yǎng)更加困難。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效能的優(yōu)化措施

（一）認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更注重內(nèi)在質(zhì)量，企業(yè)發(fā)展也必須順應(yīng)這一形勢(shì)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的重視。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自己肩負(fù)的審計(jì)責(zé)任，正確、有效地行使內(nèi)審職能；嚴(yán)格要求，善于發(fā)現(xiàn)、對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)找出問(wèn)題的動(dòng)因，提出有效的措施，從而提高審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和威信，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的具體價(jià)值。要注意的是，審計(jì)人員應(yīng)提高對(duì)后續(xù)審計(jì)的重視程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)成果的應(yīng)用，解決審計(jì)中的實(shí)質(zhì)問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。高效的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健康發(fā)展的重要前提，審計(jì)人員必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，擴(kuò)展審計(jì)的范圍。具體地說(shuō)，審計(jì)人員不僅要熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，還要主動(dòng)參與到各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中；各部門(mén)也應(yīng)積極配合審計(jì)人員的審計(jì)行為，共同尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提出合理的控制措施，同時(shí)應(yīng)采取必要的制約機(jī)制，運(yùn)用謹(jǐn)慎原則，減少財(cái)務(wù)操作上的隨意性。

（三）規(guī)范管理內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)體系是否科學(xué)合理的基礎(chǔ)，而要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的科學(xué)定位和合理設(shè)置，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)建立內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中的作用，給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)揮審查職能，不受其他部門(mén)組織的管理和約束，堅(jiān)決從財(cái)務(wù)部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)當(dāng)中獨(dú)立出去，不受市場(chǎng)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的制度影響，制定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)章程。

（四）提高內(nèi)審人員素質(zhì)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素，因此，可通過(guò)校企合作的形式，培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要同時(shí)又具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)需求；同時(shí)，也可以通過(guò)內(nèi)部崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出企業(yè)需要的內(nèi)審人員。值得一提的是，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中，每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。不僅要加大對(duì)專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)力度，也要注重職業(yè)道德的建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸建立的時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著工作挑戰(zhàn)，也迎來(lái)了發(fā)展機(jī)遇。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)人員必須樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，更新傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，拓展審計(jì)范圍，認(rèn)清審計(jì)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

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