淺談我國(guó)銀行業(yè)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題

李達(dá)+劉暢+梁崇懿

摘要：近年來(lái)我國(guó)銀行業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展快速，但與此同時(shí)，與之配套的監(jiān)督手段卻嚴(yán)重滯后，這也導(dǎo)致相關(guān)違法違規(guī)事件層出不窮。本文以“農(nóng)行票據(jù)案”為例，分析了農(nóng)行內(nèi)控制度存在的漏洞，并提出相關(guān)改進(jìn)意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銀行；票據(jù)；會(huì)計(jì)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-01

2016年1月22日，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)行）發(fā)布公告稱：該行北京分行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生重大事故。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，涉及金額約為39億元人民幣。兩名涉案人員將票據(jù)包內(nèi)的部分票據(jù)用報(bào)紙?zhí)娲?，以此方法蒙騙檢查，并且票據(jù)進(jìn)出未建立臺(tái)賬。兩名涉案人員使用部分資金參與股票投資，發(fā)生巨額虧損后導(dǎo)致票據(jù)無(wú)法回購(gòu)，其違法行為才被農(nóng)行發(fā)現(xiàn)。農(nóng)行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)獲悉后震怒，要求嚴(yán)厲查處。由于該案涉及金額巨大，立案?jìng)刹榈耐瑫r(shí)案件已上報(bào)國(guó)務(wù)院。

農(nóng)行票據(jù)案并非我國(guó)銀行業(yè)的個(gè)例。近年來(lái)我國(guó)銀行業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展快速，但與此同時(shí)，與之配套的監(jiān)督手段卻嚴(yán)重滯后。這也導(dǎo)致相關(guān)違法違規(guī)事件層出不窮，例如：1. 距農(nóng)行39.15億票據(jù)案爆發(fā)不到一周時(shí)間，2016年1月29日，中信銀行再次曝出9.69億票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件；2. 2015年年末，某股份制銀行蘭州分行發(fā)生近10億元票據(jù)無(wú)法兌付的大案；3. 2010年齊魯銀行在受理業(yè)務(wù)咨詢過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一存款單位所持的“存款證實(shí)書”系偽造，而涉及金額高達(dá)60億元；4.上海警方在2007年經(jīng)偵查后發(fā)現(xiàn)中國(guó)銀行、中國(guó)工商銀行、寧波銀行和上海銀行等四家商業(yè)銀行在上海的分支機(jī)構(gòu)均涉及到票據(jù)詐騙案，涉案金額約為3.25億元；5.2005年中國(guó)銀行黑龍江省分行河松街支行發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)的票據(jù)詐騙案件，行長(zhǎng)參與犯罪，涉及金額超過(guò)10億元…… 由此可見，票據(jù)案不僅涉及農(nóng)行一家，還牽涉到眾多銀行。而農(nóng)行票據(jù)案也只是我國(guó)銀行業(yè)票據(jù)案的冰山一角，不查驗(yàn)票據(jù)也早已不是農(nóng)行北京分行才有的情況，票據(jù)市場(chǎng)積弊已久。

銀行業(yè)票據(jù)案頻發(fā)，原因可能是多方面的，但歸根結(jié)底還是銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問(wèn)題。由于銀行業(yè)務(wù)的特殊性以及涉及的金額巨大，銀行的內(nèi)部控制制度一直都是重中之重。這也使人們普遍認(rèn)為銀行是安全等級(jí)最高，內(nèi)部控制最嚴(yán)格的單位。而就在這種情況下，銀行業(yè)內(nèi)仍大案頻發(fā)，下面就以農(nóng)行票據(jù)案為例談一談農(nóng)行內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題。農(nóng)行北京分行與國(guó)內(nèi)某商業(yè)銀行進(jìn)行銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，在回購(gòu)期滿前，銀行承兌匯票必須存放在農(nóng)行北京分行的保險(xiǎn)庫(kù)里，且不得轉(zhuǎn)出。但實(shí)際情況卻是，銀行承兌匯票在回購(gòu)期滿前就被某票據(jù)中介提前轉(zhuǎn)出，并與另外一家商業(yè)銀行進(jìn)行了回購(gòu)貼現(xiàn)交易，而且相關(guān)資金也沒(méi)有回到農(nóng)行北京分行的賬面上，這筆資金出現(xiàn)在了股市里進(jìn)行股票交易。同時(shí)保險(xiǎn)庫(kù)中的相關(guān)票據(jù)，則被兩名嫌疑人換成了報(bào)紙。由此可見農(nóng)行的內(nèi)控制度存在一定隱患。

目前買入返售業(yè)務(wù)都是各商業(yè)銀行分行一級(jí)通過(guò)票據(jù)中心或者票據(jù)部門在做相關(guān)業(yè)務(wù)，由于受眾范圍小，在分行配備的人員數(shù)量很少，該部門一般只配備幾個(gè)人，這就存在了竄通作案的可能。而且票據(jù)買入返售業(yè)務(wù)有銀行做背書風(fēng)險(xiǎn)較低，存在巨額利益誘惑，也使少數(shù)人鋌而走險(xiǎn)。單張匯票的最高面額是1000萬(wàn)元，就算每張匯票面額都為1000萬(wàn)元，39億元也需要至少390張票據(jù)，這不是一個(gè)小數(shù)目，一定是內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格導(dǎo)致的保管不當(dāng)?，F(xiàn)在調(diào)查結(jié)果還沒(méi)有公布，我們暫時(shí)無(wú)法得知票據(jù)到底是在入庫(kù)前、入庫(kù)后還是上門取票封包時(shí)被盜的。各大銀行雖規(guī)定不盡相同，但票據(jù)、章子基本都跟著車一起運(yùn)到金庫(kù)。票據(jù)到達(dá)金庫(kù)后，農(nóng)行會(huì)計(jì)人員肯定要查驗(yàn)票據(jù)，只有查驗(yàn)過(guò)后票據(jù)才能封存。如果想要在入庫(kù)前將票據(jù)換成報(bào)紙，那么還需要會(huì)計(jì)人員參與犯罪。且不說(shuō)會(huì)計(jì)部與票據(jù)部不存在隸屬關(guān)系，就算個(gè)別會(huì)計(jì)參與犯罪，想要在監(jiān)控器下和多名見證人的面前完成調(diào)包也是難度極大。因此入庫(kù)前就將票據(jù)調(diào)包的可能性不大。如果是入庫(kù)后再調(diào)包，過(guò)程就更加繁瑣，需要層層審批檢查，而且每一步都至少需要兩人以上在監(jiān)控器下共同完成。那么上門取票封包時(shí)就是最有可能調(diào)包票據(jù)的時(shí)候了。首先受監(jiān)控較少，票據(jù)員與一名會(huì)計(jì)就可以上門取票，避免了在銀行金庫(kù)的入庫(kù)檢查。而兩人如果抵制不住巨額誘惑竄通作案，封包這一環(huán)節(jié)就形同虛設(shè)。封包之后就需要進(jìn)入保險(xiǎn)庫(kù)，由于每天進(jìn)入保險(xiǎn)庫(kù)的封包很多，庫(kù)管員不會(huì)每個(gè)都拆包檢查，只需保管好即可。那么將票據(jù)調(diào)包成報(bào)紙并進(jìn)入保險(xiǎn)庫(kù)的可能性是相當(dāng)大的。

正是內(nèi)控制度的不完善，給了犯罪份子可乘之機(jī)。因此，為了避免同類案件再次發(fā)生，相關(guān)內(nèi)控制度必須落實(shí)到位。在票據(jù)入庫(kù)前，必須有兩名以上會(huì)計(jì)人員在監(jiān)控器下完成查驗(yàn)工作。而且最好每次隨機(jī)選擇會(huì)計(jì)人員，不使用固定的搭配來(lái)完成查驗(yàn)工作；在票據(jù)入庫(kù)后，要保證所有監(jiān)控器材的運(yùn)行良好，保證金庫(kù)內(nèi)沒(méi)有盲區(qū)，防止庫(kù)管員監(jiān)守自盜。同時(shí)完善出庫(kù)制度，未到期票據(jù)不允許隨意出庫(kù)。票據(jù)出庫(kù)必須在庫(kù)管員的監(jiān)督下，有兩名以上會(huì)計(jì)完成核對(duì)工作并簽字確認(rèn)；在最容易出問(wèn)題的上門取票封包過(guò)程中，不可控制的因素太多，銀行最好不允許上門取票。如果必須上門取票，那么應(yīng)該在交易雙方面前進(jìn)行核對(duì)并確認(rèn)封包，封包之后

雙方共同簽字蓋章，最好還能拍照留底。在封包入庫(kù)時(shí)，保管員要和會(huì)計(jì)在監(jiān)控器下共同拆包檢查，確認(rèn)之后才能入庫(kù)。當(dāng)然封包數(shù)量過(guò)多，不能一一檢查，那也要采取抽查制度，不能將上門取回的封包直接放入保險(xiǎn)庫(kù)。只有相關(guān)的內(nèi)控制度完善，制度執(zhí)行的徹底，才能避免類似“農(nóng)行票據(jù)案“的再次發(fā)生。

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