淺析企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算

文/藺曉琴

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淺析企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算

文/藺曉琴

摘要：我國加入世界貿(mào)易組織后經(jīng)濟得到了快速的增長，同時也面臨了新的市場經(jīng)濟下巨大的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中求生存，必須要不斷改革創(chuàng)新企業(yè)的經(jīng)營管理模式。很多企業(yè)由于缺少科學規(guī)范的納稅籌劃會計核算，導致被經(jīng)濟市場淘汰，因此我們有必要對企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會計核算進行研究。本文主要對會計核算在納稅籌劃中的實際應用進行了具體的分析，并總結(jié)了提升企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算的具體措施，以供企業(yè)參考。

關鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；會計核算

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃中會計核算的具體應用

(一)企業(yè)納稅籌劃成本費用的分攤處理

研究成本費用的低稅作用是一種最基本的成本費用核算納稅籌劃方法。這項研究主要是為了分析費用在支出的過程中各種稅收負擔的減少。企業(yè)在分攤納稅成本費用的時候，如果處于一個固定的范圍，那所有稅前成本、項目費用就會產(chǎn)生低稅作用。反之，超過了這個固定范圍就不會產(chǎn)生低稅作用。實際上稅前列支方式才是成本費用低稅作用的重點考察對象。低稅作用在那些可以一次性列支的費用、成本和損失項目中表現(xiàn)最為明顯。企業(yè)要求必須按照分攤或折舊的方式來計算成本和費用，而不能在稅前一次性的列支各種費用和成本，以突顯出低稅作用。

(二)企業(yè)長期股權(quán)投資核算方法的會計處理

企業(yè)在籌劃長期股權(quán)投資核算方法的時候，如果被投資企業(yè)的稅率低于投資企業(yè)，會計核算可以采用權(quán)益法或者成本法，但是兩種方法的結(jié)果是不同的。這就給企業(yè)的納稅籌劃提供了機會。兩種方法的不同之處在于成本法繳納的所得稅主要是被投資企業(yè)發(fā)放的利潤、股息或者紅利，它體現(xiàn)不出投資企業(yè)的收益，但是收益法卻可以將企業(yè)的投資收益全部反映出來。所以，成本法的優(yōu)勢就在于它可以把被投資企業(yè)賬當作資本公積，使企業(yè)的投資收益以此作為依靠，并可以避免收益繳納的各項稅款。

(三)利用虧損彌補進行會計處理

企業(yè)是以營利為目的的，如果發(fā)生虧損就會使企業(yè)陷入經(jīng)營危機。雖然現(xiàn)在各項有力政策比較多，政府可以在資金上幫助企業(yè)，但是企業(yè)同時也面臨著巨大的虧損，要避免虧損太多，還需要企業(yè)在正式運營前就制定好具體的投資標準，減量減少企業(yè)運營五年內(nèi)的投資風險，這樣企業(yè)就可以在一定的期限內(nèi)將虧損解決。這種方法就是虧損彌補法，當前很多企業(yè)都會采用這種方法來應對風險[2]。

(四)企業(yè)折舊方法和年限的會計處理

固定資產(chǎn)是企業(yè)成本的主要組成部分，同時也是企業(yè)經(jīng)營管理費用的主要來源。折舊方法有多種，其中比較常見的方法有工作量法、平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法，不同的折舊方法計算出的折舊金額是不一樣的，由此企業(yè)在這一生產(chǎn)時期分到的固定資產(chǎn)成本也不一樣，這直接決定了當期的虧損和收益情況，同時還會對所得稅的稅額產(chǎn)生影響[3]。折舊方法也是很多企業(yè)選擇的納稅籌劃方法。

二、提升企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算的具體措施

企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算非常重要，直接關系到企業(yè)的正常運營和收益，要想從根本上提高會計核算工作的效率和質(zhì)量，就要制定出一系列有效的措施。首先，要提高企業(yè)納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)和能力。我國稅收政策是依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀而制定的，因此企業(yè)在實施納稅籌劃時，首先要深入分析我國的經(jīng)濟發(fā)展特點和未來發(fā)展形勢。另外，稅收政策的變化情況也需要時刻進行關注，以便可以及時的采取措施進行應對。當前的稅收形勢給納稅籌劃人員帶來了極大的挑戰(zhàn)。要求納稅籌劃人員不但要掌握基本的理論知識，還應該不斷培養(yǎng)自身的納稅籌劃能力。具備了這兩點之后，還需要納稅人員不斷的從實踐工作中積累經(jīng)驗。比如，企業(yè)通常會采用贈送小禮品等優(yōu)惠方式來吸引消費者，這些小禮品的費用就可以作為企業(yè)的宣傳廣告費用，納入到企業(yè)當期的財務收支中。如果廣告費用超過了預算，在這種情況下，具有超高業(yè)務水平的納稅籌劃工作人員就會把超出的那部分開支轉(zhuǎn)到后年度中，之后再將其從中扣除[4]。企業(yè)要十分重視納稅人才的培養(yǎng)，定期對納稅人員進行知識培訓和業(yè)務能力培訓，使他們可以充分的掌握基本的專業(yè)知識，提高自身的綜合能力和業(yè)務素養(yǎng)，這樣才可以保證納稅工作的高效開展。企業(yè)內(nèi)部納稅人員的綜合素質(zhì)提高了，企業(yè)才能健康穩(wěn)定的發(fā)展下去。

三、結(jié)語

總之，在企業(yè)的納稅籌劃中會計核算發(fā)揮著非常關鍵的作用。會計核算方式十分靈活，這就給納稅籌劃提供了更多的空間。針對當前企業(yè)所得稅納稅籌劃中出現(xiàn)的問題，我們要提高企業(yè)納稅籌劃的重視程度，以保證我國納稅管理的質(zhì)量，進而提升我國企業(yè)所得稅納稅籌劃的會計核算在企業(yè)經(jīng)濟生活中的地位和價值。

參考文獻：

[1]邢強.納稅籌劃在企業(yè)資金會計核算管理方面的運用[J].民營科技,2012(06):97.

[2]聞旺林.幾種會計核算方法在企業(yè)所得稅籌劃中的應用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012(09):187-188.

[3]李娟.企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算的探索[J].東方企業(yè)文化,2012(16):204.

[4]郝俊.企業(yè)會計核算內(nèi)的納稅籌劃與應用探析[J].財經(jīng)界(學術版),2012(10):249.

(作者單位：艾默生網(wǎng)絡能源(西安)有限公司)