“營改增”：航保業(yè)準備好了嗎

施秀芬

根據(jù)國際慣例及保險行業(yè)特性，5月1日全面實行“營改增”使航運保險企業(yè)和監(jiān)管部門面臨諸多挑戰(zhàn)。不過，上海市此前對航運保險營業(yè)稅的免征政策或能安全過渡到增值稅

《2016 年政府工作報告》明確今年全面實行“營改增”：5月1日起，將“營改增”試點范圍擴大到房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務及保險業(yè)、生活性服務業(yè)，并確保所有行業(yè)稅負只減不增。

實際上，中國在2011年就拉開了服務業(yè)“營改增”試點的序幕，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)等先后被納入“營改增”的“版圖”。按照《2015年政府工作報告》的要求， 去年力爭全面完成“營改增”。但保險業(yè)這塊“難啃的骨頭”，卻遲遲未啟動。如今，“營改增”全面實施的日期就在眼前，航運保險業(yè)準備好了嗎？

如期實現(xiàn)“營改增”較難

就去年保險業(yè)“營改增”被推遲的原因，中國保監(jiān)會一位人士解釋稱：“保險業(yè)需要改造的流程和系統(tǒng)復雜且數(shù)量繁多，因此實行‘營改增的時間較預期有所推遲?！彼€表示，“根據(jù)國際慣例并考慮到保險業(yè)的復雜性，5月1日全面實行‘營改增使保險企業(yè)和監(jiān)管部門面臨諸多挑戰(zhàn)，但一些保險企業(yè)和監(jiān)管部門已經(jīng)為此進行了長期準備，基本符合心理預期?！?/p>

根據(jù)不久前出臺的全面“營改增”細則，保險業(yè)“營改增”的增值稅稅率設定為6%，與營業(yè)稅稅率5%相比提高1%，并允許對購買的辦公樓或房租、機器設備等支出的增值稅進項進行抵扣。畢馬威中國在最新的研報中表示，對于保險企業(yè)而言，6%的增值稅稅率取代5%的營業(yè)稅稅率，并不會對整體稅負產(chǎn)生重大影響，因為進入增值稅體系后，保險企業(yè)可以就費用支出進行進項稅抵扣。

但一位從事航運保險的業(yè)內(nèi)人士向《航運交易公報》記者表示，保險業(yè)有其自身的行業(yè)特性，“營改增”后面臨的實際稅負和經(jīng)營成本將加重。

具體而言，一是在流轉(zhuǎn)稅稅負方面。保險業(yè)的經(jīng)營過程與一般行業(yè)相反，先有收入（即保費），而后在未來承擔保險責任并給付賠款，保險提供的服務價值無法從價格中直接體現(xiàn)出來。同時，保險企業(yè)主要成本支出中賠付成本、代理成本、人力成本、保險準備金等支出無法取得增值稅專用發(fā)票，沒有進項可以抵扣。更為根本的是，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（附件2）明確規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅，因此保險企業(yè)不能對現(xiàn)金理賠抵扣進項稅?！翱梢缘挚鄣倪M項稅究竟該如何算？”上述業(yè)內(nèi)人士感嘆道。

二是在企業(yè)利潤方面。由于營業(yè)稅為價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，如果保險業(yè)稅率由營業(yè)稅的5%改為增值稅6%后，產(chǎn)品價格不提高，收入將下降5.7%，而成本是否下降則取決于進項抵扣情況和“營改增”實施成本增加的影響。

對此，一位不愿透露姓名的保險企業(yè)高管向《航運交易公報》記者表示，“如果稅率從營業(yè)稅的5%變?yōu)樵鲋刀惖?%，那么保險企業(yè)就會考慮是否可以轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)。如果可以完全轉(zhuǎn)嫁，那么稅率的增加不會帶來利潤的減少，但是下游企業(yè)的接受度如何？原有保單怎么處理？如果不完全轉(zhuǎn)嫁，那么結(jié)果取決于是否有足夠的進項彌補稅率上升帶來的影響，保險企業(yè)的成本費用中，進項抵扣的比例十分重要，但是如何充分獲取進項？如何有效籌劃呢？這些都是保險企業(yè)需要考慮的問題。”

基于此，保險業(yè)人士呼吁，國家在全面實行“營改增”工作中，應該向保險業(yè)予以一定的政策傾斜，如對無法取得增值稅專用發(fā)票的特殊支出（賠付支出、傭金支出、保險保障基金等上繳監(jiān)管費用）允許按照一定比例視同進項稅予以抵扣；對原有營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留等；進一步擴大稅收優(yōu)惠范圍。

上述人士還向《航運交易公報》記者透露，由于操作性上的這些難題，其所在的保險企業(yè)到目前為止還沒有針對“營改增”進行財務系統(tǒng)方面更替工作，看來很難在5月1日如期全面實現(xiàn)“營改增”。

上海免征政策暫解后顧之憂

對于在建設“四個中心”政策背景上快速壯大起來的上海航運保險市場，全面“營改增”后，還有一個懸而未決的事項：受惠于《關(guān)于推進上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)和先進制造業(yè)建設國際金融中心和國際航運中心的意見》（《意見》）的稅收優(yōu)惠政策，上海近年來吸引一批航運保險專業(yè)機構(gòu)聚集，實行“營改增”后，原有的稅收優(yōu)惠政策能否延續(xù)？如能延續(xù)，以怎樣的方式延續(xù)？如不能延續(xù)，對正在上海集聚的航運保險業(yè)務將帶來怎樣的影響？這些都需要在新政實施的同時予以解答。

對此，上海航運保險協(xié)會（上海航保協(xié)會）秘書長徐峰告訴《航運交易公報》記者：“最近協(xié)會一直在與包括財政、稅務、監(jiān)管部門在內(nèi)的政府機構(gòu)溝通匯報，代表行業(yè)呼吁?！?/p>

《意見》規(guī)定，對所有在上海地區(qū)與國際航運相關(guān)的保險業(yè)務免征營業(yè)稅。

根據(jù)上海航保協(xié)會提供的數(shù)據(jù)，在這一優(yōu)惠政策吸引下，上海集聚全國航運保險業(yè)務的步伐不斷加快，中國太平洋保險（太保）、中國人民保險、中國平安等11家財產(chǎn)保險企業(yè)先后在上海設立航運保險運營中心，共有54家財產(chǎn)保險企業(yè)在上海經(jīng)營航運保險直保業(yè)務，3家再保險企業(yè)從事與航運相關(guān)的再保險業(yè)務（見表1、2）。

上海航保協(xié)會會長降彩石透露，去年中國航運保險（船舶險和貨運險）的保費總收入超過140億元。上海航保協(xié)會擁有會員44家，業(yè)務量已占中國大陸總業(yè)務量的95%以上，上海地區(qū)航運保險規(guī)模增速是全國其他地區(qū)的2倍。

目前令上海航運保險業(yè)擔心的是，全面“營改增”后，若原有的稅收優(yōu)惠政策不能延續(xù)，上海將面臨外埠航運保險業(yè)務重新回流的局面，以集中運營全國航運保險業(yè)務為主的各航保中心將面臨業(yè)務量大幅下降的“空心化”風險，這將對上海航運保險業(yè)的發(fā)展以及“兩個中心”建設帶來重大不利影響；若原有的稅收優(yōu)惠政策能繼續(xù)延展，上海航運保險市場發(fā)展的良好局面或?qū)⒗^續(xù)鞏固和擴大。

就此問題，《航運交易公報》采訪了太保航運事業(yè)部的相關(guān)人員。據(jù)其介紹，全面“營改增”后，上海此前對航運保險營業(yè)稅的免征政策目前看來可以安全過渡到增值稅，這在某種程度上可以說是暫時解除了上海航運保險企業(yè)“營改增”的后顧之憂。不過，增值稅畢竟是國稅，地方優(yōu)惠政策能否長期有效仍然存疑。

此外，徐峰認為，就國際慣例而言，在倫敦航運保險市場，來自國際的業(yè)務全部免稅。英國擁有完善的海上保險法律，并借助綜合國力的強勢，將其規(guī)則推行到全世界。

在中國，目前航運險不免稅，甚至稅費較高。即便是上海，現(xiàn)有的免稅航運險險種為：遠洋船舶險、進出口貨運險、集裝箱保險，免稅險種占總體保費規(guī)模不足50%。

中國國內(nèi)水陸路貨物運輸保險、船舶建造險、航空保險、海上責任險等還沒有被納入到免稅范圍，在制定航運保險發(fā)展的稅負政策方面還有很多工作可以做。