減稅，首先要減增值稅

郁慕湛

去年年末召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，首次提出中國(guó)要減稅。剛剛結(jié)束的今年兩會(huì)上，政府工作報(bào)告也明確指出，“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。當(dāng)然，政府工作報(bào)告中沒(méi)有具體提到怎么減稅，減什么稅，只是籠統(tǒng)提到，一是全面實(shí)施營(yíng)改增，二是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。

我國(guó)稅負(fù)到底重不重？這個(gè)問(wèn)題幾年來(lái)_直困擾著許多人。根據(jù)官方計(jì)算，2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)為29.1%，剔除成本補(bǔ)償性費(fèi)用后的土地出讓凈收益只有50.1%，低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均42.8%的水平，也低于發(fā)展中國(guó)家平均34.4%的水平。然而，按照官方現(xiàn)在的統(tǒng)計(jì)，恐怕并不完整且不科學(xué)，中國(guó)政府除了有稅收收入和土地出讓金收入以外，還有各種政府基金收入和龐大的國(guó)有企業(yè)收入，以及其它預(yù)算外的各種政府收入。因此有人計(jì)算，我國(guó)的稅負(fù)大約在57%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)合組織國(guó)家的平均水平，甚至要稍高于歐盟15國(guó)的水平。

或許，我們可以不去過(guò)多關(guān)心紙面上統(tǒng)計(jì)的稅負(fù)究竟高不高，可是實(shí)際生活中的企業(yè)和中低收入人群，無(wú)不感到稅負(fù)很重。

當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力很大，官方和非官方制造業(yè)PMI指數(shù)連續(xù)處在枯榮線之下，在美國(guó)制造業(yè)回歸、德國(guó)工業(yè)4.0和中國(guó)制造2025等背景下，提振中國(guó)經(jīng)濟(jì)的脊梁

制造業(yè)，已經(jīng)到了刻不容緩的時(shí)刻。而要提高制造企業(yè)的活躍程度，減稅是個(gè)好辦法。

現(xiàn)在，我國(guó)企業(yè)除了要繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等三項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅，還要在此基礎(chǔ)上繳納13%的附加稅費(fèi)，包括7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、5%的教育費(fèi)附加和1%的防洪費(fèi)。當(dāng)前我國(guó)制造業(yè)的平均利潤(rùn)率已經(jīng)不足2%，各項(xiàng)稅費(fèi)約占到平均利潤(rùn)的四分之一。其中尤重的是增值稅，稅率最高可達(dá)17%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于與我們有直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的國(guó)家或地區(qū)，導(dǎo)致我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格與海外市場(chǎng)產(chǎn)品相比競(jìng)爭(zhēng)力偏弱。

因此，減稅的當(dāng)務(wù)之急是減企業(yè)稅負(fù)，減企業(yè)的增值稅率。只有把增值稅率降下來(lái)，才能真正減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，才能真正改革供應(yīng)側(cè)，才能提高企業(yè)的活躍度，提高企業(yè)投資意愿，從而擺脫中國(guó)經(jīng)濟(jì)的下行壓力。

一定有人會(huì)說(shuō)，減稅首先應(yīng)該減中低收入人群的稅，直接提高個(gè)稅起征點(diǎn)或者減少個(gè)稅征收，這才是真正的減稅。只有減輕了中低收入人群的稅負(fù)，也就是增加了他們的收入，才是真正提高了人們的生活水平，才能大幅度擴(kuò)大內(nèi)需，達(dá)到中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的根本目的。

然而，正如財(cái)政部長(zhǎng)摟繼偉在兩會(huì)上答記者問(wèn)時(shí)所說(shuō)，簡(jiǎn)單提高個(gè)稅起征點(diǎn)不公平。

或者，我們可以回到上面那個(gè)問(wèn)題，中國(guó)的稅負(fù)究竟重不重？中國(guó)的個(gè)稅已經(jīng)成為“工薪稅”了，換句話說(shuō)，中國(guó)的個(gè)稅基本上是由中低收入人群承擔(dān)的。中國(guó)稅收制度是以間接稅為主的，間接稅中四大稅種——增值稅、營(yíng)業(yè)稅（今年將全部改為增值稅）、消費(fèi)稅、關(guān)稅。而這些間接稅基本上都可以轉(zhuǎn)嫁到商品和服務(wù)銷售價(jià)格上去。

俗話說(shuō)，再富也是“睡一張床，住一間房，吃一口飯”，高收入人群再怎么窮奢極侈，與中低收入人群的消費(fèi)比例都遠(yuǎn)小于他們之間的收入比例。因此可以說(shuō)，中國(guó)的個(gè)稅主要由中低收入人群承擔(dān)，間接稅也主要由中低收入人群承擔(dān)。或者可以說(shuō)，中國(guó)窮人稅負(fù)不輕，富人稅負(fù)不重。

減輕企業(yè)的增值稅率，是減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的活力，但是作為間接稅，它也必定會(huì)把這種減輕轉(zhuǎn)移到市場(chǎng)上去，也就是最終會(huì)降低市場(chǎng)上的消費(fèi)主力——中低收入人群的負(fù)擔(dān)。提高了他們的消費(fèi)能力，也就變相增加了他們的收入。

所以，降低企業(yè)的增值稅率，不光是減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也是減輕了中低收入人群的負(fù)擔(dān)。它比單純地提高個(gè)稅起征點(diǎn)，對(duì)于中低收入人群來(lái)說(shuō)，更顯得實(shí)惠。說(shuō)到個(gè)稅，現(xiàn)在不是要簡(jiǎn)單地提高起征點(diǎn)，而是要改變‘個(gè)稅一工薪稅”的現(xiàn)狀。須知，個(gè)稅征收的對(duì)象有11類，工薪只是其中的一類，還有許多是財(cái)產(chǎn)性所得。只有完善、規(guī)范了個(gè)稅征收，才是根本性的稅制改革的開始，才能真正改目前的間接稅為主、直接稅為輔的稅收制度，才能逐步減輕企業(yè)的稅負(fù)，減輕百姓的負(fù)擔(dān)，而不大幅度降低政府稅收，才能真正實(shí)行高收入高稅負(fù)、低收入低稅負(fù)乃至免稅負(fù)的公平的稅收制度。