企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及其對(duì)策

劉敏

【摘 要】隨著社會(huì)的發(fā)展不斷進(jìn)步，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管理的重視力度越來越強(qiáng)。通常來說，企業(yè)的內(nèi)部管理工作都是從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開始的，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量分析，保證企業(yè)工作效率有著重要的幫助作用。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作既影響著企業(yè)的財(cái)物信息安全，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展起到了重要的影響作用。所以，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，只有加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能夠使企業(yè)發(fā)展有更加充足的動(dòng)力。但是，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍然存在著許多問題，影響著企業(yè)的快速發(fā)展。本文通過對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，提出了解決的策略，旨在能夠有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)效，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；問題；對(duì)策

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)許多企業(yè)都在進(jìn)行深入的改革。企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的幫助作用。通常所說的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要就是指企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，獲得更加完整的資產(chǎn)，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行的措施和程序。由于受到許多原因的影響，我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還有許多問題，這就需要我們要認(rèn)清問題和形式，采取有效的措施解決這些問題，從而保證企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度首要的缺陷就是不夠完善，首先，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒有受到重視，其作用得不到有效的發(fā)揮。事實(shí)上，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既能夠監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信心的準(zhǔn)確性，同時(shí)還能夠有效地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，為制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的支持。但是因?yàn)樵S多企業(yè)沒能夠認(rèn)識(shí)到其重要作用，所以導(dǎo)致其被忽視。另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不足也是一重大弊病。雖然法律法規(guī)有了一定程度的完善，但是還是存在著一些漏洞。例如，制度性部門和人員權(quán)責(zé)不夠明確，缺少明確的獎(jiǎng)懲制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等。不完善的制度嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常決策，制度形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督力度不足

由于許多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算力度不足，所以導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的核算行為。例如，企業(yè)存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象，造成了企業(yè)資金外流，成本增高。特別是企業(yè)中的管理人員相關(guān)傳統(tǒng)，利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)的弊端侵占公共財(cái)產(chǎn)。當(dāng)前，許多企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)費(fèi)用沒有詳細(xì)的規(guī)定，尤其是其開支額度和項(xiàng)目范圍等，完全有部門領(lǐng)導(dǎo)操縱著。有的企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)審查的不夠嚴(yán)格，這樣就會(huì)造成財(cái)產(chǎn)管理和商品采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)亂行為，管理不善和監(jiān)控不利就會(huì)造成企業(yè)的資產(chǎn)大量流失。

（三）缺少良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的第三個(gè)問題就是缺少良好的環(huán)境。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。因?yàn)槠髽I(yè)的許多管理者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)還不夠了解，所以對(duì)于相關(guān)建設(shè)就更加不會(huì)重視，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)過于薄弱。其次，缺少合理的組織結(jié)構(gòu)。由于受到許多原因的影響，許多企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候，沒能夠充分考慮結(jié)構(gòu)的合理性，過于重視權(quán)利義務(wù)的問題，對(duì)于一些層級(jí)間的問題重視力度不足。這樣就會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)信息溝通存在障礙。同時(shí)企業(yè)沒有完善的約束和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，員工工作積極性不高。最后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)有待提高。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員需要具有較高的素質(zhì)，只有這樣，才能夠保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。但是，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)于相關(guān)教育和培訓(xùn)不夠積極，并且其具有的相關(guān)知識(shí)還不能夠滿足當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出的要求，所以嚴(yán)重影響了企業(yè)的快速發(fā)展。

二、解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題的策略

（一）完善并落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

想要做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，首先應(yīng)該完善并且略施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。一方面。企業(yè)應(yīng)該明確處理各種經(jīng)濟(jì)往來的業(yè)務(wù)，明確職責(zé)分工。例如，財(cái)務(wù)部門主要就是負(fù)責(zé)資金管理和票據(jù)管理等。所以要分工明確，制定流程，并且嚴(yán)格按照流程執(zhí)行。能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展制定合理的預(yù)算，提高企業(yè)資金利用效率。建立考評(píng)機(jī)制，對(duì)于發(fā)揮員工的工作積極性，更好地開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具有重要的幫助作用。另一方面，企業(yè)中審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的職能，建立評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題。

（二）注重企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督功能

在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的時(shí)候，首先應(yīng)該壯族紅原始憑證的真實(shí)合法性和準(zhǔn)確性，對(duì)于虛假的或者不符合規(guī)定的應(yīng)該扣留，并且追求相關(guān)的責(zé)任人，對(duì)于一些存在錯(cuò)誤或者不完善的平整，應(yīng)該退回再補(bǔ)辦后在進(jìn)行辦理。其次，對(duì)于會(huì)計(jì)的賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)督。這樣能夠有效防止會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬簿偽造，虛假編造財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等，發(fā)現(xiàn)這些問題應(yīng)該采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，并且上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。最后要確保企業(yè)實(shí)物與款項(xiàng)能夠?qū)?yīng)。注重財(cái)產(chǎn)清查制度，企業(yè)應(yīng)該有效落實(shí)，應(yīng)該合理利用法律和財(cái)經(jīng)法規(guī)才解決一些不對(duì)應(yīng)的問題。

（三）不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是環(huán)境，所以環(huán)境的優(yōu)劣直接影響到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部實(shí)施的效果。這就需要管理者應(yīng)該強(qiáng)化自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)重視，充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義，明確自身權(quán)責(zé)，帶動(dòng)員工共同完善并且落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，應(yīng)該注重完善組織結(jié)構(gòu)，并且建立有層次的控制體系。尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)責(zé)，應(yīng)該更加明確，從而保證各司其職，提高企業(yè)的管理水平和效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)想要獲得良好的效益，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常重要的。但是因?yàn)槲覈?guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不夠完善，還有很長(zhǎng)的路要走。這就需要我們能夠注重實(shí)用主義，突破原有的管理模式，根據(jù)企業(yè)的切實(shí)需要來進(jìn)行內(nèi)部控制。同時(shí)，我們應(yīng)該注重強(qiáng)化企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，完善快捷內(nèi)部控制制度，有效提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，注重創(chuàng)新，從促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

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