企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)研究

閻柳青

摘要：在企業(yè)之中對(duì)于審計(jì)部門而言，其工作質(zhì)量直接影響管理層對(duì)其認(rèn)可程度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管控也起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，同時(shí)也關(guān)乎著內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)整體管理體系中的地位。審計(jì)質(zhì)量往往是內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展歷程中的制約因素，如何做到提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為了其工作的重中之重。所以，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管，合理規(guī)劃其工作內(nèi)容已然成為提高企業(yè)自身監(jiān)管和財(cái)務(wù)管理的前提基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

我國(guó)審計(jì)相關(guān)部門于《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對(duì)其規(guī)定為：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立評(píng)判和監(jiān)控本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！?也就是說內(nèi)部審計(jì)需獨(dú)立監(jiān)管自己企業(yè)工作，和對(duì)自身從屬單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理、時(shí)效、合法、詳實(shí)的評(píng)定，來提高本企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。

從根本上說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是帶有評(píng)判和監(jiān)督性質(zhì)的工作，其監(jiān)管對(duì)象為企業(yè)自身，其目的是為了督促企業(yè)工作正常進(jìn)行，在評(píng)判企業(yè)工作的前提下給企業(yè)未來發(fā)展提出可行性建議。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）自我監(jiān)控作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行核查，監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門，對(duì)企業(yè)上生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理、合法、真實(shí)性進(jìn)行評(píng)定，通過對(duì)評(píng)定搜集到的信息整合處理，研究制定企業(yè)未來發(fā)展監(jiān)控體系，把企業(yè)內(nèi)控的有效、必要性進(jìn)行評(píng)定，對(duì)一些影響到企業(yè)正常發(fā)展的的制約因素及時(shí)進(jìn)行處理，若存在一些違法違規(guī)的操作，及時(shí)制止、實(shí)時(shí)改正。對(duì)于管控業(yè)務(wù)存在的漏洞和不足以及信息虛假、不可靠，或是更嚴(yán)重的貪污等問題，及時(shí)處理，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展走上正軌，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的自我監(jiān)控作用。

（二）自我促進(jìn)和完善作用

對(duì)于查找和修正資金方面出現(xiàn)的情況只屬于內(nèi)部審計(jì)工作中的基礎(chǔ)部分，對(duì)于企業(yè)來講，這項(xiàng)基礎(chǔ)工作應(yīng)該被定性為對(duì)有效資源的合理配置情況，并通過做好基礎(chǔ)來推動(dòng)監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)發(fā)展方向的宏觀把控。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的特殊性（能直接接觸企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)信息），企業(yè)可以合理利用內(nèi)部審計(jì)部門，發(fā)揮其最大作用，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期的管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、實(shí)時(shí)解決問題，對(duì)企業(yè)發(fā)展提出建設(shè)性建議。所以，在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候，不但要善于發(fā)現(xiàn)問題，還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)時(shí)有效的補(bǔ)充和完善企業(yè)監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)如果發(fā)揮其積極的功效，可以說其是企業(yè)不斷進(jìn)步的動(dòng)力來源。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于現(xiàn)在立足于社會(huì)的各個(gè)企事業(yè)單位來說，無論什么職業(yè)在對(duì)外提供服務(wù)滿足社會(huì)生產(chǎn)需求的時(shí)候，都需要在其自身穩(wěn)定的前提下尋求進(jìn)一步的發(fā)展，可以這么說脫離開發(fā)展的生存只能算是維持生計(jì)，是最低等的生存。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的過程中不難看出，內(nèi)部審計(jì)工作唯有提升其工作質(zhì)量，給自身企業(yè)帶來良好的服務(wù)，才可以為其謀求更好的發(fā)展之路。對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的評(píng)定，為參與審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)各個(gè)機(jī)構(gòu)部門，以各個(gè)部門自身利益為出發(fā)點(diǎn)來看待審計(jì)質(zhì)量的一類評(píng)定。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是對(duì)其工作和內(nèi)部審計(jì)效果的直接表現(xiàn)，主要分為審計(jì)之中的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)定準(zhǔn)則能分為以下兩類：

（一）內(nèi)部審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化程度能夠通過內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行評(píng)定。每一個(gè)職業(yè)都有其自身的道德準(zhǔn)則和方法技巧，來約束在職員工穩(wěn)扎穩(wěn)打進(jìn)行日常工作和員工間、組織間、機(jī)構(gòu)間良好相處。當(dāng)然，這也適用于內(nèi)部審計(jì)工作。在我國(guó)現(xiàn)今社會(huì)對(duì)審計(jì)從業(yè)者的職業(yè)素養(yǎng)要求大致有兩個(gè)方面：（一）相關(guān)審計(jì)署《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，主要是約束從業(yè)人員能過積極向上的工作，以及對(duì)審計(jì)工作有個(gè)宏觀的約束條例。（二）中國(guó)內(nèi)部中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)擬定《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德規(guī)范》。作為國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)條款的重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范可以說是給審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定的重要理論依據(jù)。審計(jì)具體準(zhǔn)則、基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐指南三類內(nèi)容構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則作為內(nèi)部審計(jì)的綱領(lǐng)性條例，對(duì)其他準(zhǔn)則起到總領(lǐng)性作用，限制和約束其他制度。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則主要是針對(duì)一般審計(jì)以及管理審計(jì)兩種業(yè)務(wù)及其各自報(bào)告性工作的標(biāo)準(zhǔn)化要求。內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐指南，通過結(jié)合審計(jì)基本尊、具體兩個(gè)工作準(zhǔn)則來制定的，其操作對(duì)象為特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，主要為特殊業(yè)務(wù)提供程序、內(nèi)涵、方法等方面的建議，有較高的實(shí)際操作性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，最為基本的內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)要求，對(duì)參與、從事審計(jì)工作的員工有較高的要求，包括從業(yè)者的自身素質(zhì)、職業(yè)情操、專業(yè)能力等多個(gè)方面都有嚴(yán)格要求，目的是為了保證內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)者在工作中能夠獨(dú)立自主、踏實(shí)肯干的完成分配的任務(wù)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

對(duì)于一類工作質(zhì)量的評(píng)定，最根本的還是看這項(xiàng)工作是不是完成了預(yù)定的目標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量也不外乎如此。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)、社會(huì)需求以及內(nèi)部審計(jì)自身組織符合這種需求的能力的有機(jī)統(tǒng)一體，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)在社會(huì)發(fā)展的不同歷史階段也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)變。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，它的主要目的是把企業(yè)、社會(huì)需求和內(nèi)部審計(jì)三方內(nèi)容有機(jī)結(jié)合在一起，形成一個(gè)宏觀體系，對(duì)于不同的發(fā)展模式和發(fā)展背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作中心要求也不相同，實(shí)時(shí)改變策略，為企業(yè)更好的發(fā)展提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的主要工作中心表現(xiàn)在各個(gè)時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求中。內(nèi)部審計(jì)的工作是檢驗(yàn)企業(yè)效益的標(biāo)準(zhǔn)之一，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高企業(yè)效益高，同理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低，企業(yè)效率也低。

參考文獻(xiàn)：

[1]王兵，鮑國(guó)明.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究，2013（02）： 76-81.

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（作者單位：山西林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）