企業(yè)內部審計質量影響因素分析

凌政偉 李輝

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟水平的不斷提高，我國各大企業(yè)內部都在不斷改革與深化，企業(yè)面臨著許多挑戰(zhàn)。為促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)領導應該大力開展內部審計工作。本文通過對企業(yè)內部審計質量影響因素進行分析，并對如何改善審計工作提出一些意見以供參考，充分提升審計工作效率，從而促進企業(yè)各方面工作有序地進行。

關鍵詞：內部審計；質量影響因素；有效措施

早在20世紀末期，我國的現(xiàn)代內部審計工作已經(jīng)出現(xiàn)，而經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國各大企業(yè)在審計工作方面取得了不錯的效果。但由于各大企業(yè)審計工作發(fā)展時間短，沒有系統(tǒng)的理論知識，在很多細節(jié)方面還存在著一定的缺陷，例如：審計機構不健全，審計制度不完善，人員素養(yǎng)不高等。這些因素都嚴重影響了企業(yè)內部審計質量。筆者將從：內部審計工作的主要內容、影響企業(yè)內部審計質量的主要因素、促進企業(yè)內部審計質量提升的有效措施，三個部分進行闡述。

一、內部審計工作的主要內容

在企業(yè)管理中，審計工作是一項重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)管理中的審計工作有專門的機構和專門的工作人員?？梢砸罁?jù)國家規(guī)制的法律法規(guī)進行審計工作，從根本上講是對企業(yè)經(jīng)濟狀況的監(jiān)督和管理。具有經(jīng)濟控制、經(jīng)濟評估等功能。企業(yè)管理中的審計工作其實是反映企業(yè)經(jīng)濟內審收支情況，其主要工作內容是：首先，從其合規(guī)性、合法性、存在的違規(guī)違法隱患等方面入手監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動，減少浪費和腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)；其次，保障企業(yè)經(jīng)濟活動順利開展，提高企業(yè)經(jīng)濟管理水平；最后，要依照法律法規(guī)開展經(jīng)濟活動，加強國有資產管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定重要基礎。

二、影響企業(yè)內部審計質量的主要因素

（一）企業(yè)內部缺乏科學、合理的監(jiān)管組織

縱觀當前國內大部分企業(yè)，其內部審計控制工作中最常出現(xiàn)的問題就是缺乏科學合理的監(jiān)管組織。因為大多數(shù)企業(yè)的管理人員不僅要管理企業(yè)運營，還需要管理內審內控工作，于是就形成了自己管理自己的現(xiàn)象，這樣不僅造成了管控的不合理，還會影響相關工作的正常進行。當前國內大部分企業(yè)的內部控制制度只是用于應付管理者，也由此造成了員工階層懶惰、不作為的現(xiàn)象發(fā)生。我國一些中小型企業(yè)，企業(yè)管理層負責決定企業(yè)的重要事宜，同時他們又負責執(zhí)行這些事宜，導致了責任的重疊，實質上會影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）內部審計控制人員缺乏正確認識

通常情況下，大部分企業(yè)的基層管理者和一線員工都沒有完全了解企業(yè)內審工作，僅存在表面的模糊認識，不知道其中具體包含哪些內容，這種現(xiàn)象的存在會極大阻礙企業(yè)制定好的內部控制制度的貫徹執(zhí)行，可以說，如果企業(yè)管理者都沒有全面認識到內部審計實際內涵，那么企業(yè)員工的工作積極性和工作效率也會下降，最終會導致企業(yè)的發(fā)展受到很大的影響。

（三）企業(yè)內部審計工作沒有充足的動力

企業(yè)的規(guī)模和性質不同，內部的組織結構也會有較大的差異。但是有一點是相同的，所有企業(yè)的內審部門都需要與其他部門進行良好的溝通和協(xié)調，以取得工作上的高效配合。另外，審計部門還要符合企業(yè)內部管理以及內審核算的各項要求，簡單的講，內部審計實質上是為了監(jiān)督和管理整個企業(yè)的各類經(jīng)營活動。如果企業(yè)在生產運營時內部審計力度不夠，則可能造成管理層和一線員工不能完成自我監(jiān)理的工作，又或者就算企業(yè)有制定內部審計制度，也很難真正貫徹落實，缺乏有效性。

三、促進企業(yè)內部審計質量提升的有效措施

（一）加強整合審計工作

審計工作包括內部控制審計和內審報表審計，目前，內審報表審計仍是大多數(shù)企業(yè)內審部門的主要工作，而對于那些已經(jīng)逐步發(fā)展壯大的企業(yè)來說，健全內部控制制度，逐步開始內部控制審計工作的迫切性已得到眾多管理當局的共識，因此，單一的內審報表審計已不能滿足其發(fā)展的要求，整合審計工作將是未來審計工作的大趨勢。為了充分降低企業(yè)審計風險，相關企業(yè)必須加強整合審計工作。

為提高企業(yè)內部審計效率，降低審計成本，企業(yè)應該積極改進內部審計技術方法，以降低審計風險為主要目的，對內部控制環(huán)境的作用進行強調，此外，應該建立相對健全的專門內審機構，根據(jù)自身發(fā)展實際情況，提高內部審計在組織中的地位。

（二）加大審計隊伍建設的力度，提高審計質量

內部審計工作的內容相對比較復雜，需要接觸到日常經(jīng)營管理活動中的方方面面。所以，內審人員必須要不斷提高自己的綜合能力，以適應審計崗位各種工作要求。對審計崗位工作人員來說，不但需要具備良好的審計能力以及財會管理能力，還必須要掌握相關知識，不斷豐富自己的管理知識儲備以及法律知識儲備，拓寬知識面。企業(yè)應該要高度重視審計人才引進和培養(yǎng)工作，與各大學院校建立良好合作關系，從各大高校中選拔審計專業(yè)人才，挑選綜合能力突出、能夠適應內審崗位要求的人才，不斷壯大企業(yè)的審計人才隊伍，提高審計工作團隊的整體素質。另外，通過定期組織審計培訓活動以及相關知識講座，為員工提供更多充實自我、提升自我的機會，促進其工作素質和工作能力的提升，培養(yǎng)良好的業(yè)務技能，提高企業(yè)內部審計效率和質量。內部審計工作應該立足企業(yè)長遠發(fā)展機制，綜合考慮企業(yè)的實際發(fā)展狀況，并促進內部審計運行機制的完善和優(yōu)化，賦予內部審計機構清晰的職責權限，形成規(guī)范化的內部審計工作流程。

（三）促進企業(yè)內審信息的溝通和反饋

企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展，必須重視企業(yè)內部內審信息的交流與反饋，真正做到內審部門與其他部門之間的雙向反饋。當前大部分企業(yè)在進行內部審計內部控制工作時，都保證了內審運行機制和內審權責體系兩者相互交流，也就是我們常說的雙向反饋，國外大多數(shù)企業(yè)也如此。內審信息系統(tǒng)提供的內審信息對企業(yè)非常重要，主要由于內部審計內部控制的質量與內審信息溝通是否順暢有著密切的關系。若能夠保證內審信息溝通和反饋的暢通，有助于內審部門全面了解企業(yè)的發(fā)展狀況，能夠幫助落實企業(yè)內部控制的各項決策，也可以有效的減少資源的浪費。

（四）完善內部審計制度及體系

企業(yè)的運營面向市場，因此企業(yè)的內部審計工作不可避免的面臨各類風險，其開展具有很大的不確定性。如果在進行內部控制工作時沒有完全考慮風險因素，則內部審計工作的完成質量也就無法保證。企業(yè)的經(jīng)營之所以會有很多不確定的風險因素，一個是企業(yè)在決策內部控制相關事宜時沒有參考可靠的內審信息，只是依據(jù)以往的經(jīng)驗和其他以往的資料，沒有辦法準確描述未來時間會發(fā)生的事情，這樣做出的決策必然存在較高的風險。另一方面，未來客觀的經(jīng)濟環(huán)境會對內審決策的執(zhí)行造成直接的影響。此外，審計人員素質關系到全社會對內部控制審計工作的認同度，因此，為了企業(yè)內部控制審計行業(yè)的健康發(fā)展，各企業(yè)都面臨儲備優(yōu)秀企業(yè)內部控制審計人才，并建立一套相對成熟的內部控制審計質量控制體系方面的問題，各企業(yè)都應從員工隊伍中選取優(yōu)秀人才進行專項培養(yǎng)，也可從外部引進優(yōu)秀管理人才。

四、結束語

通過以上分析，我們可以知道市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭的長遠、穩(wěn)定發(fā)展，必然做好企業(yè)內部審計控制工作。另外，雖然國外企業(yè)由很多先進的審計管理方法值得借鑒，但是在借鑒的同時也在注意綜合考慮自身企業(yè)的具體情況，結合兩者制定出適合本企業(yè)的內部審計控制體系，才能找到對自身企業(yè)發(fā)展最有利的發(fā)展道路，實現(xiàn)企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]諸葛立倩.現(xiàn)代企業(yè)內部審計質量影響因素分析[J].經(jīng)營管理者，2015（04）：44.

[2]張友濤.內部審計質量影響因素及對策研究[J].財會通訊，2015（10）：89-91.

[3]趙文莉.企業(yè)內部審計質量影響因素探析[J].中國市場，2015（36）：114+116.

（作者單位：凌政偉 廣東省供銷合作聯(lián)社；李輝 廣東省星海音樂廳）