關(guān)于完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究

焦珊

摘要：科研事業(yè)單位在科研事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不可或缺的作用，肩負(fù)著貢獻(xiàn)成果的使命，其內(nèi)部控制質(zhì)量不僅與內(nèi)部管理存在緊密聯(lián)系，同樣關(guān)乎科學(xué)事業(yè)發(fā)展。為進(jìn)一步推動(dòng)科學(xué)事業(yè)的發(fā)展，政府部門會(huì)對(duì)科研事業(yè)單位投入財(cái)政預(yù)算資金。而科研事業(yè)單位則要對(duì)工作進(jìn)行全面統(tǒng)籌，充分利用資金，才能夠更好地完成使命?；诖?，文章將科研事業(yè)單位作為主要研究對(duì)象，重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制的問題，并提出必要的完善措施，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;內(nèi)部控制;完善

近年來(lái)，在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展速度不斷加快的背景下，國(guó)內(nèi)科研體系實(shí)現(xiàn)了革新性進(jìn)步。我國(guó)的科研事業(yè)單位數(shù)量諸多，經(jīng)費(fèi)體量也相對(duì)龐大。為了不斷增強(qiáng)科研單位的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，強(qiáng)化科研力并強(qiáng)化自身的社會(huì)影響力十分關(guān)鍵，也是機(jī)構(gòu)與管理人員亟待解決的問題。由此可見，深入研究并分析完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制重要作用闡釋

一方面，內(nèi)部控制能夠滿足科研事業(yè)單位發(fā)展需求。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)政治機(jī)制的深化改革，科研事業(yè)單位已經(jīng)逐漸從依賴財(cái)政撥款與行政事業(yè)收費(fèi)轉(zhuǎn)變成多個(gè)渠道與形式的籌資經(jīng)營(yíng)模式[1]。甚至有很多科研事業(yè)單位也通過對(duì)外投資或是創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而，仍有大部分科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏合理性與完善性，難以與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展需求相適應(yīng)。很多違規(guī)現(xiàn)象以及管理問題都可以通過內(nèi)部控制找到根源所在，所以，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制力度的強(qiáng)化十分關(guān)鍵。

另一方面，為科研事業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供必要保障。所謂的內(nèi)部控制，就是將預(yù)防作為核心的一種制度，也是科研事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范并不斷優(yōu)化內(nèi)部管理水平的重要基礎(chǔ)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，對(duì)科研事業(yè)單位的資產(chǎn)完整性進(jìn)行必要保護(hù)。所以科研事業(yè)單位要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就一定要構(gòu)建健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，創(chuàng)建健全管理機(jī)制，只有這樣，才能夠更好地達(dá)到發(fā)展目標(biāo)。

二、當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

一方面，很多科研事業(yè)單位未正確認(rèn)知財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理聯(lián)系，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理即為內(nèi)部控制管理，而強(qiáng)化內(nèi)部控制即為強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，因而將內(nèi)部控制管理機(jī)制的完善無(wú)關(guān)自我[2]。然而，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理仍以支出為主，財(cái)務(wù)工作人員開展財(cái)務(wù)管理過程中，未具備管理意識(shí)，直接影響了內(nèi)部控制效果。

另一方面，很多科研事業(yè)單位錯(cuò)誤認(rèn)為制度的制定就是內(nèi)部控制的最高境界，但即便內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部管理制度，若無(wú)法有效融入管理工作實(shí)踐中，也一定不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，難以發(fā)揮管理作用。

（二）崗位責(zé)任模糊

現(xiàn)階段，科研事業(yè)單位內(nèi)部員工的工作職責(zé)模糊，崗位內(nèi)部控制意識(shí)嚴(yán)重缺失。究其原因，即沒有深入分析內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也未綜合分析各環(huán)節(jié)完善與連接，不具備滿足單位實(shí)際情況的管控標(biāo)準(zhǔn)，影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果。與此同時(shí)，科研事業(yè)單位內(nèi)部各部門聯(lián)系密切，保護(hù)并重視科研工作人員會(huì)影響內(nèi)部控制操作與實(shí)施效果，且各部門難以有效監(jiān)督，不斷弱化內(nèi)部管理控制操作。

（三）內(nèi)部控制人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平偏低

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合業(yè)務(wù)水平偏低也會(huì)直接影響內(nèi)部控制效果。特別是人員配備不到位，內(nèi)部控制管理工作人員數(shù)量不充足，很多人員都是財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗，僅具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)與技能，但卻不具備較強(qiáng)的內(nèi)控能力。另外，科研事業(yè)單位內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)缺失，導(dǎo)致內(nèi)控管理人員知識(shí)與政策意識(shí)薄弱，所以僅強(qiáng)調(diào)執(zhí)行的力度而忽視管理的質(zhì)量，引發(fā)諸多問題。

（四）內(nèi)部審計(jì)意識(shí)缺失

很多科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中，僅根據(jù)具體要求走形式，沒有現(xiàn)實(shí)意義，甚至構(gòu)建的審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)程序基礎(chǔ)不具備獨(dú)立性。另外，還有部分科研事業(yè)單位采用審計(jì)外包形式，由于外包單位對(duì)科研事業(yè)單位了解不到位，且費(fèi)用偏高，使得內(nèi)部控制工作效果差強(qiáng)人意。

三、完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效路徑

根據(jù)以上對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性與存在問題的研究與分析，S科研事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，采取了必要的內(nèi)部控制完善措施。經(jīng)長(zhǎng)期實(shí)踐后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制工作效果明顯提高，使其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力明顯增強(qiáng)。為此，以下為S科研事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，以供參考。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化

為不斷優(yōu)化科研事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，關(guān)鍵的就是要使內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識(shí)全面增強(qiáng)，只有這樣，才能夠?yàn)閮?nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善提供必要保障。在這種情況下，就要強(qiáng)調(diào)科研事業(yè)單位員工內(nèi)部控制意識(shí)的作用，使其能夠正確認(rèn)知單位未來(lái)發(fā)展中內(nèi)部控制的重要性。與此同時(shí)，要定期組織其接受專業(yè)知識(shí)以及技能方面培訓(xùn)，全面培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)意識(shí)，進(jìn)而營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，也使其自身的綜合素養(yǎng)水平不斷提高。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相互制衡與激勵(lì)的體系，由內(nèi)而外地宣傳內(nèi)部控制，確保單位內(nèi)部員工人事到內(nèi)部控制的作用，創(chuàng)設(shè)理想工作環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制制度的健全

科研事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，為更好地提高工作質(zhì)量與效果，就必須要具備健全內(nèi)部控制制度。為此，科研事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行制定并完善，特別是財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、授權(quán)審批以及內(nèi)部稽核機(jī)制等等，以確保所有環(huán)節(jié)均有章可循。另外，科研事業(yè)單位要結(jié)合自身具體狀況，創(chuàng)建能夠與自身文化價(jià)值相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)優(yōu)秀內(nèi)部控制方式加以借鑒，但同樣要重視自身情況。一旦內(nèi)部控制制度與科研事業(yè)單位的文化背景嚴(yán)重背離，將無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建內(nèi)部控制的過程中，需對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制落實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行梳理，確保其操作性更輕，并且所有管理工作都可以有章可循。

（三）標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建

在科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程的作用也不容小覷?？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不完善，將直接影響其科研創(chuàng)新工作的開展，導(dǎo)致資源浪費(fèi)嚴(yán)重。在這種情況下，科研事業(yè)單位在制定業(yè)務(wù)流程的過程中，一方面要客觀評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，就要通過針對(duì)性措施盡量降低風(fēng)險(xiǎn)損失。另一方面，評(píng)估業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)后，結(jié)合評(píng)估的結(jié)果，對(duì)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部措施加以完善并完成流程圖的繪制，在同一管理體系中融入科研事業(yè)單位采購(gòu)、研發(fā)、預(yù)算、資金、資產(chǎn)與合同管理等多項(xiàng)內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，也需要在信息管理機(jī)制中融入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與內(nèi)部控制流程，以免受人為因素影響而誘發(fā)操作問題，積極創(chuàng)建規(guī)范體系，健全內(nèi)部控制流程，全面共享數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，為科研事業(yè)單位工作開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）建立健全審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

以立法監(jiān)督層面為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)化檢查違法事件的力度，營(yíng)造健全監(jiān)管體系。與此同時(shí)，也能夠?qū)ω?cái)政部門的資產(chǎn)收支狀況加以主動(dòng)監(jiān)管，執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神，緊抓“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)用等的預(yù)算管理，進(jìn)一步提高國(guó)家資產(chǎn)的應(yīng)用合理性。以公共監(jiān)督層面為出發(fā)點(diǎn)，重視公共監(jiān)督相對(duì)于外部監(jiān)管機(jī)制的重要性，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)建監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，并通過第三方審計(jì)方式，進(jìn)一步提高科研事業(yè)單位的資金活動(dòng)更具合理性。軍工科研事業(yè)單位根據(jù)《規(guī)范》的要求，首先要明確財(cái)務(wù)、審計(jì)部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立;其次，應(yīng)確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，科研事業(yè)單位在新時(shí)代背景下，應(yīng)正確認(rèn)知自身發(fā)展情況，采取必要的完善措施，即內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化、內(nèi)部控制制度的健全、標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建、多層次監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)建，才能夠進(jìn)一步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制能力，為內(nèi)部控制工作未來(lái)的全面可持續(xù)發(fā)展提供必要的保障。

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