油田企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

張桂鳳

摘 要：我國油田企業(yè)已進(jìn)入資源儲備不足，開采成本偏高的階段，生存發(fā)展壓力巨大，在當(dāng)下只有勤練內(nèi)功，精益管理，才是突破的唯一途徑，而實內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。今天，如何突破管理瓶頸，建立、健全內(nèi)部控制管理制度，已經(jīng)成為關(guān)系到油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：加強；內(nèi)部；制度；思考

中圖分類號： F425 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）15-8-2

1 內(nèi)部控制制度的概念及原則

企業(yè)內(nèi)部控制是以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)建立健全各項管理制度，提高管理水平，保障實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，提升內(nèi)部控制的健全性和有效性為目的，由油田各級管理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素構(gòu)成。內(nèi)部控制的目標(biāo)是經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)油田實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循合規(guī)性原則、全面性原則、系統(tǒng)性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

2 油田企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

2.1 急功近利行為導(dǎo)致戰(zhàn)略決策形同虛設(shè)

我國油田企業(yè)經(jīng)歷了產(chǎn)量上升、高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)和產(chǎn)量遞減三個階段，截至目前大多數(shù)油田已經(jīng)進(jìn)入開發(fā)中后期，開采難度加大，噸油成本不斷上升。除外部環(huán)境因素外，內(nèi)部管理控制也存在很多問題，是導(dǎo)致前期盲目開采，第三個階段加快倒來的主要原因。究其原因主要是普遍存在戰(zhàn)略決策不當(dāng)、戰(zhàn)略調(diào)整不及時或過于頻繁，甚至把戰(zhàn)略當(dāng)成一個簡單的口號，亂投資、亂上項目屢禁不止，總之高層決策的不嚴(yán)肅性或者說相應(yīng)的制約措施的不到位，導(dǎo)致戰(zhàn)略決策無法落地，影響油田經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

2.2 財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算符合率不高導(dǎo)致業(yè)務(wù)層面控制不力

預(yù)算符合率普遍不高是油田開采企業(yè)存在的普遍現(xiàn)象，這有其特殊性，油田開采企業(yè)與制造業(yè)不同，一切業(yè)務(wù)都可以是計劃之內(nèi)的，但是油田企業(yè)卻不可以，例如管網(wǎng)由于投用時間長，腐蝕老化嚴(yán)重，穿孔時有發(fā)生，突發(fā)性很強，出現(xiàn)先搶修，后補計劃現(xiàn)象。但是這不能成為預(yù)算符合率低的主要影響因素。主要原因還是管理層沒把預(yù)算管理放到重要的戰(zhàn)略位置上，預(yù)算管理作為戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展的年度實施總盤子，是一切資源配置優(yōu)化細(xì)化的根基，也是公司高層進(jìn)行經(jīng)營管理的主要杠桿和考核依據(jù)。如果預(yù)算管理達(dá)不到比較高的水平，企業(yè)的精細(xì)化管理便無從談起。預(yù)算的不嚴(yán)肅性，導(dǎo)致計劃與預(yù)算兩張皮，出現(xiàn)成本年年超支現(xiàn)象，那么業(yè)務(wù)層面的控制也無從說起。

3 油田企業(yè)應(yīng)如何加強內(nèi)部控制建設(shè)

當(dāng)前我國油田企業(yè)面臨資源儲備不足和市場競爭日趨激烈的大環(huán)境，不得不面臨兩個問題，適應(yīng)外部環(huán)境和加強內(nèi)部管理實現(xiàn)管理創(chuàng)效。加強內(nèi)部管理是適應(yīng)外部環(huán)境的基礎(chǔ)，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)得以發(fā)展和提高競爭力的重要保證。然而，我國油田企業(yè)還存在對內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識、對管理系統(tǒng)缺乏控制力等等。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新和發(fā)展。

3.1 加強管理層的內(nèi)部控制意識

依照COSO綜合框架三維立體的標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)部控制的五個組成部分中，控制環(huán)境確定了管理者的態(tài)度，同時管理者的總體素質(zhì)也影響著控制環(huán)境，影響著整個企業(yè)的意識狀態(tài)。內(nèi)部控制不是手冊、文件和制度的簡單組合，內(nèi)部控制的成功與否取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)管理者的自身修養(yǎng)和素質(zhì)是影響企業(yè)控制環(huán)境的主要因素之一，管理者的內(nèi)部控制意識和行為是企業(yè)內(nèi)控能否運行有效運行的關(guān)鍵。企業(yè)管理者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€企業(yè)的發(fā)展。反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，就能促進(jìn)整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

3.2 加強全面預(yù)算管理控制模式

預(yù)算管理委員會每年組織油田各部門、各單位根據(jù)年度工作計劃編制全面預(yù)算（包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算），將油田的發(fā)展目標(biāo)分解并落實到可操作層面，并進(jìn)一步將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算。為經(jīng)營管理提供正確的決策依據(jù)。以**油田采油*廠為例，為了加強財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的匹配性，將費用要素項目細(xì)分為90項，采取零基預(yù)算方式，按照主營、非主營、廠級、項目部四大板塊分類編制上報平衡后，再分解落實到部門、單位、班組，形成年度預(yù)算，進(jìn)行剛性控制。每月根據(jù)收入預(yù)算，安排成本支出，將當(dāng)月實現(xiàn)的收入，作為安排支出的上限，每月噸油成本不能超過預(yù)算油價的天花板，對所有施工項目進(jìn)行分析論證，篩選優(yōu)化，切實抓好生產(chǎn)運行。建立月度“兩會兩平衡”預(yù)算動態(tài)管控機制，“兩會”即月度預(yù)算平衡會、月度預(yù)算執(zhí)行情況分析會，兩平衡即業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算平衡。每月5號之前由預(yù)算管理委員會召集預(yù)算平衡會，按照服務(wù)生產(chǎn)、科學(xué)優(yōu)化的原則優(yōu)化平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，在既滿足實際生產(chǎn)需求，又保證全廠總盤子不超的前提下形成財務(wù)預(yù)算。每旬對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行異常分析，對其中偏離值超過5%以上的召集相關(guān)部門進(jìn)行專題分析，形成異常分析常態(tài)化、專題分析制度化的管控格局。制定《成本預(yù)警管理辦法》，堅持每月黨政領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)席會生產(chǎn)費用分析制度，對所有納入預(yù)算管理的經(jīng)營活動和指標(biāo)，參照預(yù)算運行曲線進(jìn)行對比分析，對單項費用累計超出運行5%和10%以上的，分別用黃旗、黑旗標(biāo)識，逐級預(yù)警，提高預(yù)算的符合率和控本降本的針對性、實效性，使得業(yè)務(wù)層面的控制目標(biāo)得以實現(xiàn)。

3.3 加強內(nèi)部監(jiān)督，健全風(fēng)險管控機制

油田常設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)——審計中心和風(fēng)險管理委員會。分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督分為油田日常監(jiān)督、各責(zé)任部門監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督三類，分別由油田、責(zé)任部門以及審計機構(gòu)實施油田內(nèi)控管理辦公室組織或參與針對發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大變化的事項，或根據(jù)管理要求開展專項的監(jiān)督評價。按照企業(yè)改革管理部委托外部中介機構(gòu)進(jìn)行專項監(jiān)督評價的通知，配合做好專項監(jiān)督工作，及時反饋中介機構(gòu)監(jiān)督結(jié)論。對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評價和提出建議，促進(jìn)改善油田運行的效率效果、實現(xiàn)油田發(fā)展目標(biāo)。針對人浮于事，管程序不管人的現(xiàn)狀，做到“四個”加強，屏蔽失控風(fēng)險。一是加強對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立“三重一大”聯(lián)席會決策制度，以杜絕主要領(lǐng)導(dǎo)一支筆；二是加強對企業(yè)職能部門的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊；三是對經(jīng)營活動中有關(guān)敏感、關(guān)鍵崗位未實施定期輪崗、交流，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，發(fā)生內(nèi)部舞弊行為，損害油田利益；四是油田實行分級授權(quán)制度，嚴(yán)格授權(quán)管理。授權(quán)實行六原則：匹配原則，即授權(quán)范圍與各項相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序相匹配；書面原則，即所有授權(quán)必須是書面的；逐級授權(quán)原則，即授權(quán)只能自上而下逐級對直接下屬授權(quán)；適當(dāng)原則，即授權(quán)范圍只能是完成所被授予處理事項所必須的權(quán)利；合規(guī)原則，即管理層人員的授權(quán)應(yīng)當(dāng)符合油田相關(guān)文件規(guī)定；回避原則，即避免授權(quán)人與被授權(quán)人存在潛在的利益沖突；公開原則，即授權(quán)一般應(yīng)予公開，需要對外保密的授權(quán)指定專人登記備查。從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

在當(dāng)前低油價下，油田企業(yè)面臨著前所未有的生存發(fā)展壓力，只有勤練內(nèi)功，從優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、整合內(nèi)外部資源，優(yōu)化調(diào)整管理模式上狠下功夫，努力改變以生產(chǎn)為中心、單純追求產(chǎn)量、靠堆工作量求發(fā)展的管理模式，走以市場為導(dǎo)向、以效益為中心的發(fā)展軌道，才會實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)我國油田企業(yè)的良性循環(huán)。