現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分析

摘要：本文從現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述、現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題以及現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施的具體方法三個(gè)方面對現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行了有益分析，僅供參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；問題；方法

現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)會計(jì)核算中的應(yīng)用推廣，一方面提高了會計(jì)核算質(zhì)量水平，另一方面也對內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。

一、現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述

現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)相較于過去手工會計(jì)核算，具有數(shù)據(jù)處理效率高、數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性高、數(shù)據(jù)保存時(shí)間長等優(yōu)點(diǎn)，在一定程度上提高了會計(jì)工作質(zhì)量水平，是現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)發(fā)展的一個(gè)趨勢。

現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)的重要數(shù)據(jù)資料，是一個(gè)企業(yè)良好運(yùn)營的重要基礎(chǔ)。具體而言，現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指通過一系列的運(yùn)行管理體系、安全控制技術(shù)以及安全防范制度等，實(shí)現(xiàn)規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)行為、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、檢查會計(jì)數(shù)據(jù)正確性和可靠性、提高企業(yè)決策的科學(xué)性等目的。此外，良好的會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制能夠在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)信息的透明度、可信度，為企業(yè)贏來較高的企業(yè)信譽(yù)以及市場占有率。

二、現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）會計(jì)軟件安全性能欠缺

其一，使用盜版會計(jì)軟件或者不合格的會計(jì)軟件，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)丟失或者篡改、會計(jì)經(jīng)濟(jì)核算頻頻出錯(cuò)，不僅損害自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益也對相關(guān)合作企業(yè)的會計(jì)核算帶來不必要的麻煩。其二，會計(jì)資料存放介質(zhì)的弊端。為了存儲、輸入以及攜帶方便，我們往往將企業(yè)會計(jì)資料存放于磁性介質(zhì)或者U盤中，然而由于磁性介質(zhì)或者U盤很容易感染木馬等計(jì)算機(jī)病毒，從而導(dǎo)致存放其中的會計(jì)資料被不法分子竊取、篡改或者毀損，給企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部核算帶來了安全隱患。其三，會計(jì)電算化系統(tǒng)建設(shè)不完善。現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)大多采用會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)會計(jì)核算，然而由于缺乏對會計(jì)電算化系統(tǒng)的深入研究，目前會計(jì)電算化系統(tǒng)在使用過程中存在著很多功能銜接問題，對其在會計(jì)核算中的運(yùn)用僅停留在初始化階段，而這一問題不僅影響了會計(jì)電算化系統(tǒng)功能的發(fā)揮而且也會在一定程度上增加了會計(jì)工作人員的工作量、增加了會計(jì)核算數(shù)據(jù)出錯(cuò)的概率。

（二）電算化會計(jì)基礎(chǔ)管理工作中的問題

一方面，財(cái)務(wù)人員分工不明確，依然沿用手工會計(jì)時(shí)期的舊有職責(zé)劃分，沒有專門明確會計(jì)電算化系統(tǒng)維護(hù)人員的工作職責(zé)，因此容易造成職能混亂、崗位缺失的問題，從而導(dǎo)致會計(jì)核算出現(xiàn)紕漏甚至徇私舞弊的現(xiàn)象。另一方面，現(xiàn)代企業(yè)過于依賴電算化會計(jì)處理系統(tǒng)而忽略了會計(jì)原始檔案的管理與存放的重要性，造成企業(yè)會計(jì)原始檔案不全、毀損、丟失等問題，從而加重了企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的安全性風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）軟件操作人員的職能與權(quán)限問題

相較于手工會計(jì)核算時(shí)期的會計(jì)工作人員分工明確、職責(zé)清晰，會計(jì)電算化系統(tǒng)的普及在軟件操作人員的職能與權(quán)限問題上存在很大弊端。在分工不明、職責(zé)不清的情況下，會計(jì)工作人員在操作電算化系統(tǒng)時(shí)不僅有輸入權(quán)限還擁有數(shù)據(jù)報(bào)送的權(quán)限以及其他權(quán)限，而這些不受限制的權(quán)限在很大程度上增加了會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)，很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或者人為舞弊現(xiàn)象。

（四）缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

隨著會計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用，大量的會計(jì)核算工作逐漸由手工會計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊瘯?jì)核算，這種轉(zhuǎn)變一方面提高了現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)核算效率，另一方面也增加了會計(jì)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)，給電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提出了更高的要求。具體而言，電算化操作過程中一個(gè)數(shù)據(jù)的輸入錯(cuò)誤都將導(dǎo)致會計(jì)核算后續(xù)工作的準(zhǔn)確性，而完善的電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系將能夠有效防范這類風(fēng)險(xiǎn)，提高電算化會計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性。

三、現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施的具體方法

（一）加強(qiáng)電算化軟件管理

電算化軟件管理是實(shí)施會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須加以重視。具體而言，電算化軟件管理主要包括以下幾個(gè)方面：其一，嚴(yán)格選用正版電算化軟件，并根據(jù)企業(yè)自身會計(jì)核算情況有選擇性的進(jìn)行軟件功能調(diào)試，以保障使用的電算化軟件提高為現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)核算工作的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以及核算效率。其二，嚴(yán)格規(guī)定各會計(jì)工作人員的電算化軟件操作權(quán)限，實(shí)施個(gè)人密碼登錄制度，并且對密碼進(jìn)行定期更換以保障密碼安全。其三，嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算工作，嚴(yán)格防范沒有審核憑證就進(jìn)行電算化登記的情況發(fā)生。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本工作

內(nèi)部控制基本工作涉及電算化操作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及會計(jì)核算原始數(shù)據(jù)的審核、建檔、管理和保存等各個(gè)方面。具體而言，我們應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行基本的內(nèi)部控制工作：其一，明確會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位的不同職責(zé)、明確電算化操作權(quán)限，用相互制約、相互影響的職責(zé)分工以及操作權(quán)限對企業(yè)會計(jì)核算進(jìn)行有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。其二，完善會計(jì)核算原始數(shù)據(jù)的審核、建檔、保管、使用制度，一方面保障會計(jì)原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性，另一方面為電算化會計(jì)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持以及后續(xù)工作保障。

（三）提高電算化會計(jì)操作人員的專業(yè)素質(zhì)

電算化會計(jì)操作人員專業(yè)素質(zhì)的高低，直接影響著現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效果，因此必須不斷提高電算化會計(jì)操作人員的專業(yè)素質(zhì)。具體而言，我們可以從招聘、企業(yè)培訓(xùn)、等級考核等各個(gè)方面建設(shè)電算化會計(jì)操作人員隊(duì)伍，為現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)核算提供人才保障。

總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，離不開現(xiàn)代管理型會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，而會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制則是規(guī)避企業(yè)電算化會計(jì)核算風(fēng)范、保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高企業(yè)決算科學(xué)性的有效手段，必須加以重視。

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作者簡介：

王蕾（1971.04- ），女，南京，本科，高級講師，研究方向：會計(jì)。