關于完善我國科技稅收優(yōu)惠政策的思考

摘要：科技水平是一國綜合國力的體現(xiàn)。在知識經濟時代，科技進步對經濟發(fā)展的貢獻越來越大，以高新科技為主導的新科技革命已經成為增強綜合國力和國際競爭力的關鍵性因素。

關鍵詞：科技；稅收；優(yōu)惠政策

一、我國高新技術產業(yè)概況

科技水平是一國綜合國力的體現(xiàn)。在知識經濟時代，科技進步對經濟發(fā)展的貢獻越來越大，以高新科技為主導的新科技革命已經成為增強綜合國力和國際競爭力的關鍵性因素。

根據(jù)瑞士洛桑國際管理開發(fā)研究院1999年度的《國際競爭力的報告》，我國的科技競爭力在46個國家和地區(qū)中，排名第25位。這一排位基本反映了我國科技競爭力的現(xiàn)狀，影響我國科技實力的主要因素包括：

R&D經費投入不足 ；科技成果產業(yè)化程度低；高新技術產業(yè)化程度低高新技術企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小，總體上還處在起步階段；企業(yè)還沒有真正成為推動技術進步的主要力量。

二、我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠現(xiàn)狀及存在的問題

科技稅收優(yōu)惠政策指一國為促進科技進步、提高科技水平而在研究與開發(fā)、新設備投入、科技產品銷售、科技人員所得等方面采取的一系列特別稅收措施的綜合。根據(jù)中關村科技園區(qū)政策匯編和其他一些國家相關政策法規(guī)，對我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策歸納如下：

我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策共有9類37項，包括：支持高新技術企業(yè)的稅收政策、鼓勵研究開發(fā)投入的政策、鼓勵投資的稅收政策、鼓勵技術設備更新改造及技術引進的稅收政策、鼓勵發(fā)展科技服務的稅收政策、鼓勵科研人員從事技術創(chuàng)新科技產業(yè)化的稅收政策和支持科技體制改革的稅收政策等。

這些措施的實施，在一定程度上促進了我國高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進行科技投入的積極性。但就目前來看，沒有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。結合以上收集、整理的資料和在中關村科技園區(qū)工作經驗體會，對我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題進行歸納：

第一，優(yōu)惠形式比較單一，各種優(yōu)惠手段缺乏有機的結合與協(xié)調。目前以稅率優(yōu)惠、稅額的定期減免為主，而在固定資產的折舊、風險投資的獲利回收、產學研結合、專利技術的受讓支出等方面沒有相應的優(yōu)惠措施。同時由于稅率的大幅減讓及免稅，導致國家財政收入大量流失，定期的減免稅行為導致企業(yè)的短期行為，一旦優(yōu)惠期滿就出局，并沒有實現(xiàn)國家的初衷。

第二，稅收優(yōu)惠對象選擇上不盡科學。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策是按照“經濟特區(qū)—經濟技術開發(fā)區(qū)—沿海經濟開發(fā)區(qū)—西部地區(qū)—內地一般區(qū)域”遞減的稅收優(yōu)惠政策格局，形成了不同層次的稅收優(yōu)惠，使東部經濟發(fā)達地區(qū)享受了較高的稅收優(yōu)惠，從積極意義上看，促進了東部地區(qū)經濟高速發(fā)展，實現(xiàn)了部分地區(qū)先富起來的政策目標，增強了國家實力。從負面影響看，則導致地區(qū)經濟發(fā)展更加不平衡，加劇了東西部地區(qū)的貧富差距。

第三，我國流轉稅體制方面也存著不利于鼓勵企業(yè)科技進步的因素。由于我國是世界上僅有的實施“生產型”增值稅的兩個國家之一（中國與印尼），增值稅的進項稅額中不得抵扣購進的固定資產價款，這對于資本有機構成較高的高科技企業(yè)而言，是一部分額外的稅負，相當于多付了一筆“投資稅”，從而影響了企業(yè)科技投入和技術改造的進行。生產型的增值稅致使折舊性資產的進項稅額不得抵扣，使進行創(chuàng)新的企業(yè)在本來資金嚴重不足的情況下更加雪上加霜。

三、完善我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的建議

第一，運用稅收優(yōu)惠鼓勵科技投入

企業(yè)科技投入不足已成為影響我國科技發(fā)展的重要因素。高新技術投入高、風險大、預期收益率低是科技投入不足的主要原因。此外，缺乏風險投資也是一條重要原因。

（1）運用稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)加大科技投入、降低開發(fā)風險，提高收益率。借鑒發(fā)達國家經驗，針對我國的實際情況，可實行以下優(yōu)惠措施。①實行“科技開發(fā)準備金”制度。允許相關企業(yè)按一定比例提取科技開發(fā)準備金，用于技術開發(fā)、技術培訓、技術革新和引進研究設施等。②對企業(yè)的R&D費用準予當年稅前列支，對比上年新增的 R&D費用給予一定的稅額扣除。③允許科技虧損企業(yè)結轉，可規(guī)定一定期限的向前結轉和向后結轉。④科技投資稅收抵免優(yōu)惠政策。

（2）運用稅收優(yōu)惠鼓勵科技風險投資。風險投資介入科技開發(fā)主要取決于成本、風險、預期收益率，同樣可運用R&D費用稅前扣除等優(yōu)惠方式降低成本，提高風險資本的收益，鼓勵風險投資的介入。

（3）國家或可允許企業(yè)在完成相應的稅收收入的前提下，提取一定比例的增長額創(chuàng)建科技風險投資基金，用于企業(yè)的科技研究與開發(fā)。

第二，運用稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)科研開發(fā)活動

（1）扶持企業(yè)的基礎性研究開發(fā)。主要采取事前扶持的辦法，除對R&D費用的優(yōu)惠政策外，可采取對中試產品免稅、加速設備折舊等措施。

（2）扶持企業(yè)的應用性開發(fā)研究。主要以事后鼓勵為主，體現(xiàn)在對收益的優(yōu)惠上，稅種上以所得稅優(yōu)惠為主。

第三，運用稅收優(yōu)惠鼓勵科研成果轉化

（1）對科研成果擁有者轉讓科研成果給予所得稅等的優(yōu)惠。

（2）對科研成果的購買者給予稅收優(yōu)惠。對購買科研成果的費用允許增值稅抵扣，對應用購買的科研成果取得的收益給予所得稅優(yōu)惠。

第四，運用稅收優(yōu)惠鼓勵高新技術產業(yè)的發(fā)展

（1）注重公平原則。服從國家產業(yè)政策，不分地區(qū)、資金來源，嚴格執(zhí)行國家高新技術企業(yè)認定標準，認定后高新技術企業(yè)，即可享受相應的稅收優(yōu)惠。

（2）對高新技術企業(yè)實施全方位稅收優(yōu)惠：減免高新技術產品增值稅、給予出口退稅、所得稅優(yōu)惠、從業(yè)人員的個人所得稅優(yōu)惠、進口先進機器設備免征關稅和增值稅。

結束語

應該說，促進企業(yè)科技進步和技術創(chuàng)新是一項系統(tǒng)工程，不僅需要一些稅收優(yōu)惠政策，也需要相關的金融、投資政策相配合。我們一方面要做到國家對高新技術產業(yè)扶植的政策導向、完善稅收優(yōu)惠政策，另一方面也要規(guī)范操作，保證國家稅收收入。

參考文獻：

[1]王郁琛.促進創(chuàng)新的專利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策研究[D].中國科學技術大學，2014.

[2]孫瑩.稅收激勵政策對企業(yè)創(chuàng)新績效的影響研究[D].東華大學，2013.

作者簡介：

王文勇（1978.09- ），男，北京人，工程碩士，中級統(tǒng)計師，負責統(tǒng)計登記、名錄庫及高新技術企業(yè)統(tǒng)計工作。