淺析新形勢下如何加強高校內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)

胡佩

【摘 要】本文研究結(jié)合《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財[2015]2號）的要求，分析新形勢下高校內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)的重要性，定位當前高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)存在的問題，進而設(shè)計解決方案，希望對高校內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化提升有幫助。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部審計；隊伍；專業(yè)化

一、新形勢下加強高校內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)的重要性

《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財[2015]2號）特別強調(diào)內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)作用，強調(diào)教育部直屬高校要強化內(nèi)部審計專業(yè)隊伍建設(shè)，確保內(nèi)部審計獨立、公平，不受其他機構(gòu)或個人干涉，以提升內(nèi)部審計質(zhì)量。在這個要求下，內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)化建設(shè)就至關(guān)重要，具體而言：

第一，該意見強調(diào)將內(nèi)部控制審計列為內(nèi)部審計日常工作。而高校內(nèi)部控制建設(shè)目前還處在一個探索開展過程。只有專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，才能按照要求正確開展單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計，推動學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)。

第二，該意見強調(diào)拓寬內(nèi)部審計范圍，更好服務(wù)高校改革發(fā)展。探索開展對學(xué)校重大改革項目、重要方針政策落實情況的跟蹤審計，這些新的內(nèi)部審計要求都必須在專業(yè)素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計隊伍基礎(chǔ)上方可實現(xiàn)。

第三，該意見強調(diào)深化經(jīng)濟責任審計，開展任中經(jīng)濟責任審計，強化審計結(jié)果運用。只有專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，才能借助科學(xué)的審計方法、高效開展審計工作，確保審計報告真實有效和審計結(jié)果有效運用。

二、當前高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)面臨的問題

1.內(nèi)部審計部門負責人能力略顯欠缺

新形勢下，高校內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)，需要精兵強將。俗話說千軍易得，良將難求，內(nèi)部審計部門負責人綜合能力的高低，直接關(guān)系到整個內(nèi)審隊伍的專業(yè)水準。然而當前高校對內(nèi)審工作重視程度還不夠，缺少對審計干部隊伍的系統(tǒng)培養(yǎng)，內(nèi)審機構(gòu)負責人大部分是從財務(wù)部門輪崗交流過來，或者從學(xué)校專門從事財經(jīng)教學(xué)教師教授以及從事科研的專家學(xué)者中提拔上來，前者缺少較強的經(jīng)濟管理理論知識，后者缺少必要的從事財經(jīng)、審計方面的實踐經(jīng)驗。內(nèi)審機構(gòu)負責人綜合能力略顯欠缺，在應(yīng)對復(fù)雜環(huán)境下的綜合性審計任務(wù)時，會顯得心有余而力不足。

2.內(nèi)審人員專業(yè)能力有待提高

隨著高校經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜和頻繁，內(nèi)部審計出發(fā)點和落腳點不再局限于傳統(tǒng)的查錯防弊等工作，而是更加強調(diào)風險導(dǎo)向的審計思路，注重風險預(yù)防和風險控制。在傳統(tǒng)財務(wù)審計基礎(chǔ)上開展管理審計，對經(jīng)濟活動的效果進行績效評價。這就要求內(nèi)審人員能夠熟練掌握審計程序，靈活運用各類審計技術(shù)方法。當前高校內(nèi)審人員的專業(yè)知識面還略顯狹窄，專業(yè)能力還有待提高。

3.內(nèi)部審計人員綜合能力差

高校從事內(nèi)部審計的人員大部分都是會計專業(yè)出身，懂財務(wù)的多，缺乏懂經(jīng)濟管理、建設(shè)工程，尤其是計算機技術(shù)、信息系統(tǒng)和法律背景的人員。一專多能的復(fù)合型人才尤其匱乏。相當一部分高校的內(nèi)部審計部門人員，強調(diào)以財務(wù)手段等開展審計工作，而忽視政策、法律、教育教學(xué)活動等非財務(wù)信息在內(nèi)部審計中的重要性，這樣的內(nèi)部審計工作最終無法完全反饋出高校的具體情況，無法準確定位高校教育教學(xué)資源配置與管理中的問題等。

三、加強高校內(nèi)審隊伍專業(yè)化建設(shè)的幾點建議

1.強化內(nèi)部審計部門負責人培養(yǎng)并加強配套制度建設(shè)

新形勢下，高校內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)，需要重視內(nèi)審部門負責人培養(yǎng)，重視內(nèi)審后備干部梯隊培養(yǎng)。一方面，通過社會公開招聘，引進具備豐富理論知識，綜合素質(zhì)過硬，熟悉高校經(jīng)濟活動和內(nèi)審工作的專業(yè)人才；另一方面，做好內(nèi)部儲備干部的選拔和培養(yǎng)工作，通過選派和推薦后備干部去地方政府掛職鍛煉或參加教育部組織的專項審計活動，增加工作閱歷和審計經(jīng)驗，通過校內(nèi)輪崗交流的方式，讓后備干部熟悉各部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，了解和掌握校內(nèi)經(jīng)濟活動情況，為將來全面綜合地開展內(nèi)審工作打下良好的基礎(chǔ)。

2.強化內(nèi)部審計人員專業(yè)技能培養(yǎng)

新形勢下，高校需要強化內(nèi)部審計人員培養(yǎng)。一方面，著重對內(nèi)部審計人員后續(xù)職業(yè)教育和專業(yè)培訓(xùn)，搭建與各兄弟院校的學(xué)習交流平臺，要求審計人員對當前內(nèi)部審計的熱點難點問題以及前沿領(lǐng)域有所了解；另一方面，鼓勵內(nèi)審人員不斷進行學(xué)歷進修，提升自身知識水平，積極考取CPA、CIA等專業(yè)資格證書。由此提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識與審計技能。

同時，高校內(nèi)部審計人員專業(yè)技能培養(yǎng)的過程中，必須明確培養(yǎng)的具體目標和要求。這就需要在客觀、合理的內(nèi)部審計責任制度基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計工作的具體職責、任務(wù)要求等做出清晰界定。進而，開展針對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的技能考核，對于不符合要求或者內(nèi)部審計責任履行能力不足的審計人員，需要開展針對性的培訓(xùn)或者其他引導(dǎo)機制，來提升高校內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)能力。

3.適度引入購買社會審計服務(wù)

高校內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)化建設(shè)在短期內(nèi)并不能完全實現(xiàn)，根據(jù)教育部提出的新要求，暫時不能有效達到內(nèi)部審計改革下隊伍建設(shè)要求的高校，應(yīng)該適度引入購買社會審計服務(wù)，利用會計師事務(wù)所和工程造價咨詢公司提供的專業(yè)咨詢服務(wù)，取長補短，彌補內(nèi)部審計力量不足。通過借鑒和吸收社會審計服務(wù)，培養(yǎng)和鍛煉自身審計隊伍。但是需要特別注意，高校的內(nèi)部審計與社會上企業(yè)組織的內(nèi)部審計任務(wù)、目標等存在一些差異，因此在選擇社會審計服務(wù)單位、進行審計外包的過程中，高校應(yīng)該選擇優(yōu)質(zhì)審計服務(wù)單位，并且應(yīng)積極配合外包部門對審計證據(jù)的提取等，以提升外包中內(nèi)部審計效果。

參考文獻：

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