新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)影響與對策

王宇

【摘 要】本文從行政事業(yè)單位內(nèi)控工作現(xiàn)狀分析入手，結(jié)合實際談?wù)勑隆缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)造成的影響并提出若干改善內(nèi)控工作質(zhì)量的意見和建議，以供參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題與改革

一、前言

事業(yè)單位是有效履行我國政府機關(guān)及相關(guān)部門各項社會公共服務(wù)職能的一線窗口，隨著我國各項建設(shè)的不斷推進，事業(yè)單位所肩負的社會責任與使命也愈加重要。而加強事業(yè)單位自身建設(shè)及管理工作質(zhì)量就成為了提升職能履行質(zhì)量的重要一環(huán)，尤其是內(nèi)部控制工作方面，目前我們面對的不僅有舊的問題還有新的考驗，所以必須加強對新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的研究及工作改革力度。

二、新規(guī)范提出的新要求

新規(guī)范首先從制度建設(shè)上進行了更為系統(tǒng)性與整體性的要求。首先要確保單位各項經(jīng)濟活動的合規(guī)合法，避免違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。其次要確保單位各項資產(chǎn)在使用過程中的安全性與合理性，避免盲目建設(shè)與資產(chǎn)流失。再次要確保各項財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的真實性與有效性，避免信息失真給內(nèi)部管理帶來的不良影響。再次是要加大反腐倡廉力度，規(guī)范工作人員言行，提升單位的業(yè)務(wù)開展能力，塑造健康的社會形象。

三、新規(guī)范對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的影響

從新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求來看，不僅要求事業(yè)單位進一步強化內(nèi)部控制，同時針對強化內(nèi)部控制這一總體目的，也在具體管理問題上給出了許多新的工作指導(dǎo)意見。

1.管理意識的修正

原來的事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理內(nèi)容主要放在經(jīng)濟活動的風險管控及監(jiān)控上面，管理目標也緊緊圍繞如何實現(xiàn)單位的內(nèi)部控制。在新規(guī)范的文本中，強調(diào)了事業(yè)單位對自己現(xiàn)有管理水平的認識和分析，強調(diào)了內(nèi)部控制的單位主體地位，將內(nèi)部控制從上級管理層級地位放置到促進本單位自身建設(shè)與發(fā)展的層面上，強調(diào)了內(nèi)部控制與事業(yè)單位自身建設(shè)發(fā)展的密切聯(lián)系。此外，新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》還把內(nèi)部控制增益的定義進行了必要擴展，從單純的成本效益增益拓展為經(jīng)濟效益與社會效益的雙重增益，凸顯了事業(yè)單位的社會屬性及社會公共服務(wù)職能地位。

2.進一步強調(diào)內(nèi)控責任落實

事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅需要嚴格的制度，同時更需要對相關(guān)責任的有效落實。原有事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作在責任人落實方面存在欠缺。個別事業(yè)單位的一把手都對內(nèi)部控制工作不夠重視，從而造成工作無法順利開展。新規(guī)范特別強調(diào)了單位負責人對內(nèi)部控制管理工作需要肩負的的重要責任，強調(diào)了負責人的突出作用。我們也需要針對這一重點在制度建設(shè)上進行相應(yīng)的責任劃分與強化，確保新規(guī)范的有效執(zhí)行，提高內(nèi)部控制管理工作成效。

3.強調(diào)了具體管理工作的規(guī)范性與可行性

新規(guī)范不僅強調(diào)了管理工作需要更規(guī)范和更具可行性，同時也進一步明確了管理活動的條理性與系統(tǒng)性，這也需要我們不斷改進現(xiàn)有工作流程，按照新規(guī)范細化工作細節(jié)。

4.強調(diào)風險管控與監(jiān)督約束

風險管控對于事業(yè)單位內(nèi)部控制來說不是一個新鮮詞，但原有管理制度中，風險管控工作顯得比較粗糙、簡單和機械，難以達到風控目的。而監(jiān)督約束則更為薄弱，難以促進事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作質(zhì)量有效提升，我們應(yīng)該在這兩方面重點加強，以適應(yīng)新規(guī)范要求。

四、加強事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的措施

加強事業(yè)單位內(nèi)控工作質(zhì)量、積極響應(yīng)新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，我們必須從問題著手，深入分析，積極研究具有可行性的改革措施及辦法。

1.加強學(xué)習、強化內(nèi)控意識

學(xué)習內(nèi)控理論及實踐經(jīng)驗、強化內(nèi)控重要性認識，不僅應(yīng)該在財務(wù)會計工作隊伍之中大力貫徹，更重要的是單位領(lǐng)導(dǎo)層也必須重視這方面的學(xué)習與自我提升，深刻認識內(nèi)部控制與本單位建設(shè)發(fā)展之間的關(guān)系，以及事業(yè)單位作為我國特殊機構(gòu)在提升社會效益的重要性與緊迫性。從而實現(xiàn)站在全局的高度指導(dǎo)內(nèi)控工作全面開展，提升單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的配合度與支持度。

2.強化責任落實

單位一把手應(yīng)該作為內(nèi)部控制管理工作的最主要負責人，內(nèi)控工作成效要與其工作績效及獎懲掛鉤，同時加強內(nèi)部控制責任審計工作開展，切實加強責任人在內(nèi)部控制管理工作各個環(huán)節(jié)的管理自覺性與主動性。

3.加強具體工作規(guī)范性

（1）加強資產(chǎn)管理

資產(chǎn)對于事業(yè)單位工作開展的重要性不言而喻，加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理也是強化內(nèi)控建設(shè)的一大要求。加強資產(chǎn)管理，首先要嚴格分類普通資產(chǎn)與固定資產(chǎn)，制定有針對性的管理制度與實施細則。尤其是在固定資產(chǎn)的管理問題上，必須形成一整套管理制度，規(guī)范流程控制。采購人員，固定資產(chǎn)管理人員及財務(wù)人員要定期對賬，同時聯(lián)合有關(guān)部門對資產(chǎn)進行定期盤點和不定期抽查以保做到賬賬相符，賬實相符。避免國有資產(chǎn)流失。

（2）提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量

首先要規(guī)范原始憑證管理及票據(jù)管理，嚴格交接班會簽制度，規(guī)范責任歸屬。其次要嚴格執(zhí)行知無不相容原則，避免違法亂紀現(xiàn)象出現(xiàn)。此外，還應(yīng)該加強會計檔案的創(chuàng)新管理，不僅要積極推進會計檔案電子化進程，同時也要進一步擴展會計數(shù)據(jù)信息收集類型，建立一個文字數(shù)據(jù)、數(shù)字數(shù)據(jù)、符號數(shù)據(jù)、視頻數(shù)據(jù)、音頻數(shù)據(jù)全方位整合的現(xiàn)代化會計檔案資源數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)會計檔案使用效率的提升，促進內(nèi)控工作的強化。

五、加強風險控制與外部監(jiān)督

風險防控要進行風險評測小組建設(shè)，小組人員構(gòu)成既要有事業(yè)單位管理中高層負責人，同時也要邀請專門的內(nèi)控風控專家參與，從而確保風控評測活動既具有科學(xué)性和規(guī)范性，同時也能夠最大限度符合的單位的自身運作特點。在外部監(jiān)督環(huán)境打造方面，要積極聯(lián)合媒體，加強對公眾在行使監(jiān)督權(quán)方面的宣傳教育，打造一個嚴肅的外部監(jiān)督環(huán)境，幫助單位更好的搞好內(nèi)控及自身建設(shè)，提高工作的自覺性與自律性。

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