淺談鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

裴春妮

摘 要：內(nèi)部控制管理制度是內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，提高各部門、各單位決策水平，有效防范舞弊行為，防范、控制經(jīng)營風(fēng)險等具有重要的意義。內(nèi)部控制管理工作不僅是保障財務(wù)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，也是管理人員準(zhǔn)確決策的重要條件，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，雖然我國頒布了較多法律法規(guī)來提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性，但是在實際情況中，這些規(guī)范制度并沒有在鐵路企業(yè)中發(fā)揮出較好作用，而鐵路企業(yè)管理人員又不注重進(jìn)行內(nèi)控管理，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運作，因此，鐵路企業(yè)通過合理的措施加強內(nèi)部控制管理。本文分析了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

在社會經(jīng)濟(jì)的推動下，我國的鐵路企業(yè)得到了較大發(fā)展，整體經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，企業(yè)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，但是在實際情況中，鐵路企業(yè)存在著很多問題，如果得不到及時解決，將會損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部控制是經(jīng)營過程的一部分，并與經(jīng)營管理緊緊的融合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上，領(lǐng)導(dǎo)人員必須提高對內(nèi)部控制管理的重視度，建立健全內(nèi)部控制制度，并隨著經(jīng)營管理工作的變化時常對內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，使每項業(yè)務(wù)有章可循，提高內(nèi)部控制管理工作的可執(zhí)行性，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的有效進(jìn)行，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制規(guī)范性問題

雖然鐵路內(nèi)部控制制度是以財政部等部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在符合鐵路總公司有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合鐵路實際情況進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計，并覆蓋鐵路各部門及所屬單位的各項業(yè)務(wù)，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險、內(nèi)部控制活動等方面闡述了鐵路內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法和規(guī)范，以指導(dǎo)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，但是內(nèi)容還是存在比較零散、缺乏系統(tǒng)性、脫離實際、制訂的制度環(huán)節(jié)過多、缺乏可操作性和可執(zhí)行度等問題。另外，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)的涌現(xiàn)，對鐵路內(nèi)控制度提出了更高的要求，但是存在沒有及時調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)容滯后的現(xiàn)象，在實踐中根本起不到控制作用。

（二）內(nèi)部控制制度和執(zhí)行力問題

由于鐵路企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠清晰，導(dǎo)致鐵路企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)存在較大的問題，甚至有跟多鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為加強企業(yè)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度會增加辦事手續(xù)，對工作效率產(chǎn)生影響。同時部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立內(nèi)控是人為制造矛盾，視內(nèi)控為麻煩，并由于鐵路受計劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想的影響，內(nèi)部控制制度也起到表面化作用，無法起到鐵路企業(yè)整體管理效果，沒有嚴(yán)格遵循規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮作用，從而出現(xiàn)嚴(yán)重的失控現(xiàn)象嚴(yán)重。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒有落實執(zhí)行，難以起到較好效果，無法體現(xiàn)完善內(nèi)部控制制度促進(jìn)鐵路企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的效果。

（三）監(jiān)督檢查力度不足問題

鐵路企業(yè)想要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，需要加強監(jiān)督檢查力度，才能夠確保內(nèi)部控制制度的落實，繼而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。然而由于鐵路企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計不夠重視，尤其是審計單位沒有充分起到監(jiān)督檢查的作用，同時不同部門之間也缺乏相互制約和相互監(jiān)督的自覺性，繼而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法落實。另外鐵路企業(yè)內(nèi)部審計人員屬于企業(yè)工作人員，因此會受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，無法對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起到監(jiān)督效果。同時外部監(jiān)督雖然能夠客觀監(jiān)督鐵路企業(yè)，但由于沒有實行統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致實際監(jiān)督檢查工作比較混亂，難以形成有效的監(jiān)督作用，導(dǎo)致監(jiān)督檢查力度不足。

（四）企業(yè)管理人員風(fēng)險意識不強

我國鐵路企業(yè)內(nèi)控相關(guān)法律法規(guī)中，較少涉及到風(fēng)險評估和處理，而且在實際工作中，許多鐵路企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險意識也不足，這不僅對內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行造成較大影響，而且會損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一些工作人員在進(jìn)行工作時，往往只按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行工作，并沒有全面分析影響工作進(jìn)行的各種因素，導(dǎo)致工作中所獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)并不符合企業(yè)實際的經(jīng)營情況，當(dāng)企業(yè)以這些數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行決策時，就會出現(xiàn)較大問題，影響企業(yè)的正常運營，造成很在的風(fēng)險。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的的對策措施

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

為了更好確保財務(wù)工作的順利進(jìn)行，維護(hù)鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，管理人員必須完善相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度，并細(xì)化各項條例，以提高財務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范性，應(yīng)該結(jié)合自身情況，建立健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立需要尋租你全面性原則，即需要貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，不僅包含各項決策，還包含執(zhí)行樓市和監(jiān)督檢查等，確保鐵路企業(yè)所有項目和業(yè)務(wù)均能夠得到全面的控制，避免出現(xiàn)遺漏。此外內(nèi)部控制體系的建立還需要遵循重要性原則和執(zhí)行性原則等，即針對重要事務(wù)事項和風(fēng)險較高的領(lǐng)域?qū)嵤└訃?yán)格的控制措施，降低風(fēng)險的發(fā)生率，同時合理分配監(jiān)督權(quán)力，確保不用的部門、不同的機構(gòu)均能夠起到相互制約、相互作用和相互監(jiān)督的效果，繼而提高內(nèi)部控制效率。同時鐵路企業(yè)還需要注重內(nèi)部控制體系的建立需要結(jié)合企業(yè)自身實際情況，如經(jīng)營規(guī)模、核心競爭力、風(fēng)險等，確保內(nèi)部控制體系能夠針對企業(yè)實際情況進(jìn)行適應(yīng)的調(diào)整，并控制好內(nèi)部控制的成本，確保以最低成本獲得最高的效益。

（二）高度重視內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力

內(nèi)部控制管理制度是結(jié)合實際，為完善內(nèi)部風(fēng)險控制，建立統(tǒng)一、規(guī)范和有效運行的內(nèi)部控制體系，滿足國家相關(guān)法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)營管理，提高各部門、各單位決策水平，有效防范舞弊行為，防范、控制經(jīng)營風(fēng)險等具有重要的意義。通過明確內(nèi)部經(jīng)營管理的工作流程和各部門、各單位、各崗位的工作職責(zé)，實施有效的控制措施，使每名職工、每項業(yè)務(wù)有章可循，各崗位相互制衡，各項業(yè)務(wù)有序可控，各項決策科學(xué)民主，形成系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、權(quán)責(zé)分明、運行有序的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)用制度管權(quán)管事管人，培育和提升全員內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識，形成良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理文化，保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，進(jìn)一步有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率，有利于國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)持續(xù)健康發(fā)展。鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)發(fā)展的帶領(lǐng)者，其必須加強對財經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度完善的重要性，繼而針對內(nèi)部控制制度的建立健全以及有效起到重要的作用。管理者首先需要完善內(nèi)部控制制度的建立，同時監(jiān)督工作，確保帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)部控制管理工作落到實處，繼而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（三）加強內(nèi)部審計，強化外部監(jiān)督

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系重要不成部分，鐵路企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部審計的童謠性，通過配備專職審計人員，定期或不定期對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，對審計程序、方法、范圍、職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用，對財務(wù)內(nèi)控工作各項環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，并對各會計信息進(jìn)行仔細(xì)審核。加強內(nèi)部審計的同時，必須強化外部監(jiān)督機制，迫使相關(guān)人員增強責(zé)任意識，對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力，督使企業(yè)全面實施內(nèi)部控制。強化管理者內(nèi)部控制觀念，要充分發(fā)揮外部審計的監(jiān)督作用，保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高內(nèi)部控制風(fēng)險意識

在鐵路內(nèi)部控制工作中，會受到多種風(fēng)險因素的影響，企業(yè)如果不注重對這些風(fēng)險因素及時進(jìn)行清除，不僅會對企業(yè)各項工作的正常開展造成極大影響，而且會損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在企業(yè)正常運營時，管理人員和職工都必須樹立較高的風(fēng)險意識，對工作中各環(huán)節(jié)所遭受的風(fēng)險影響進(jìn)行記錄和分析，明確重點處理環(huán)節(jié)，管理人員還需根據(jù)實際需求制定合理的審查方案，切勿只流于形式。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，必須明確相應(yīng)的風(fēng)險因素，并對風(fēng)險影響水平進(jìn)行評估，尋找適宜的風(fēng)險控制點，以確保各環(huán)節(jié)正常運作，提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

三、結(jié)束語

鐵路企業(yè)在運作過程中，會受到多種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營工作存在多種問題，給企業(yè)各項工作的順利開展帶來不利影響。因此，面對存在的各種風(fēng)險因素，鐵路企業(yè)管理人員要意識到內(nèi)部控制的意義，樹立高度的風(fēng)險意識，根據(jù)實際情況對相關(guān)制度規(guī)范進(jìn)行完善，加強對內(nèi)部控制工作的監(jiān)管，將員工的利益與工作質(zhì)量直接掛鉤，從而提高員工的責(zé)任意識，促進(jìn)內(nèi)部控制的規(guī)范性，這樣才能更好保障鐵路企業(yè)的正常運作。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹海峰.鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用探索[J].中小企業(yè)管理與科技，2014，（17）：91-91，92.

[2]劉興杭.試論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2011，（14）：76-77.

[3]商小梅.完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015，（17）：231.

[4]張金燕，劉敏.網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)的機遇與風(fēng)險——上海虹口創(chuàng)業(yè)園網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)探討[J].商場現(xiàn)代化，2009，（10）：148-149.