新形勢下基層國庫風(fēng)險控制研究

【摘要】隨著形勢的變化，基層國庫風(fēng)險的表現(xiàn)形式、內(nèi)在規(guī)律和發(fā)生特點都產(chǎn)生了一定變化，基層國庫風(fēng)險防范也必然面臨新的考驗。本文通過對基層國庫風(fēng)險成因的探究，結(jié)合基層國庫風(fēng)險防范面臨的新形勢，提出做好基層國庫風(fēng)險防控的對策建議。

【關(guān)鍵詞】基層國庫 風(fēng)險控制 防范

一、基層國庫系統(tǒng)風(fēng)險控制評價體系的確立

（一）基層國庫風(fēng)險分類

國庫風(fēng)險的核心是國庫資金風(fēng)險，實踐中對國庫資金運行的過程中的各類風(fēng)險有效地識別、衡量、評價以及控制，是達(dá)到國庫資金安全核心要求的重要內(nèi)容。國庫風(fēng)險按性質(zhì)可以分為操作風(fēng)險、管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、法律風(fēng)險和外部風(fēng)險。

（二）基層國庫TCBS系統(tǒng)風(fēng)險控制評價體系的確立

隨著國庫TCBS系統(tǒng)上線，國庫系統(tǒng)風(fēng)險加大且資金風(fēng)險向基層國庫轉(zhuǎn)移，因此，建立基層國庫TCBS系統(tǒng)風(fēng)險控制評價體系，明確劃分國庫系統(tǒng)風(fēng)險類別，探索確立國庫系統(tǒng)風(fēng)險量化評估方法，成為新形勢下基層國庫的重要工作。（見表1）

表1 基層國庫TCBS系統(tǒng)風(fēng)險控制評價表

二、一個例子——A縣基層國庫風(fēng)險控制評價

在識別了基層國庫風(fēng)險之后，管理部門需要對這些風(fēng)險進行評估，通過有效風(fēng)險評估，國庫監(jiān)管者可以較好的掌握其操律風(fēng)險狀況，并通過將國庫現(xiàn)有風(fēng)險與風(fēng)險管理戰(zhàn)略進行比較，判斷風(fēng)險管理政策的效用，進而實現(xiàn)最有效地發(fā)揮風(fēng)險管理資源的作用。

（一）模型、方法的選用和數(shù)據(jù)分析

由于國庫資金損失數(shù)據(jù)難以取得，加上風(fēng)險管理框架尚不健全，為了取得更好的效果，本文采用模糊綜合評價法構(gòu)建基層國庫風(fēng)險評價模型。

1.計算風(fēng)險影響因素的相對權(quán)重。首先是建立國庫操作風(fēng)險因素層次結(jié)構(gòu)，根據(jù)前面對國庫風(fēng)險的詳細(xì)定義，建立國庫風(fēng)險控制因素評價體系（見表1）；其次是構(gòu)建國庫風(fēng)險評價的判斷矩陣，目的是判斷評價指標(biāo)的重要程度。受客觀條件所限，本國庫風(fēng)險評價模型未通過專家問卷調(diào)查形式來確定各指標(biāo)的重要性，主要通過一定的理論分析和作者主觀推測來確定指標(biāo)重要程度，得到國庫風(fēng)險各個評價指標(biāo)的權(quán)重。相對國庫風(fēng)險評價這個總目標(biāo)層來說，對五個一級指標(biāo)（國庫風(fēng)險指標(biāo)）進行兩兩比較{1}，得到相對重要性判斷矩陣。

根據(jù)前面的分析，在國庫風(fēng)險指標(biāo)判斷矩陣中，管理風(fēng)險>操作風(fēng)險>技術(shù)風(fēng)險>法律風(fēng)險和外部風(fēng)險。由此，建立起國庫風(fēng)險指標(biāo)判斷矩陣（見表2）。

表2 國庫風(fēng)險指標(biāo)判斷矩陣

二級指標(biāo)層的判斷矩陣設(shè)立方法與一級指標(biāo)類似，也是通過每一類指標(biāo)中兩兩指標(biāo)之間比較得出各自相對重要性，比較的結(jié)論是根據(jù)國庫監(jiān)管人員在會計核算業(yè)務(wù)檢查中所統(tǒng)計出的數(shù)據(jù)得到的。在管理風(fēng)險指標(biāo)中制度建設(shè)比崗位設(shè)置及人員分工管理稍微重要，比會計重要物品管理重要，比監(jiān)督檢查明顯重要。在操作風(fēng)險指標(biāo)判斷中流程設(shè)計、執(zhí)行風(fēng)險比預(yù)算退付、更正和退付業(yè)務(wù)處理稍微重要，比存款計息業(yè)務(wù)重要，比預(yù)算收入業(yè)務(wù)處理明顯重要。在技術(shù)風(fēng)險管理中國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理與系統(tǒng)訪問權(quán)限控制管理同等重要。在法律風(fēng)險管理中行政管理風(fēng)險比合同訂立風(fēng)險重要。在外部風(fēng)險管理中外部轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險比聲譽風(fēng)險重要。

2.計算各因素權(quán)重。利用層次分析法軟件對以上判斷矩陣進行計算、層次單排序和一致性檢驗，得到各因素的權(quán)重結(jié)果如表3。

表3 各因素判斷矩陣計算結(jié)果

3.應(yīng)用模糊綜合評價法進行風(fēng)險度的模糊評估。通過層次分析法確定了各因素相對權(quán)重后，利用模糊綜合評價法對各因素的風(fēng)險度進行定量化的計算，目的是為得到基層國庫風(fēng)險的最終風(fēng)險評價結(jié)果。

第一，確定基層國庫風(fēng)險因素集U。

U=（管理風(fēng)險，操作風(fēng)險，技術(shù)風(fēng)險，法律風(fēng)險，外部風(fēng)險）根據(jù)國庫風(fēng)險定義將風(fēng)險因素劃分為5個子集：管理風(fēng)險U1、操作風(fēng)險U2、技術(shù)風(fēng)險U3、法律風(fēng)險U4和外部風(fēng)險U5。

第二，根據(jù)國庫資金風(fēng)險評價指標(biāo)建立風(fēng)險評價集合Y。

本文將國庫風(fēng)險指標(biāo)評價集定為：Y={極高風(fēng)險（Y1），高風(fēng)險（Y2），中等風(fēng)險（Y3），低風(fēng)險（Y4）}。

（二）A縣國庫風(fēng)險評估

本文選取A縣國庫作為實證分析的樣本，并根據(jù)前面建立的模糊評估矩陣模型，通過調(diào)查問卷的方式得到了A縣10位國庫業(yè)務(wù)人員對該縣國庫風(fēng)險等級的模糊評價，得到：

管理風(fēng)險B1=W1×R1=（0，4.378，3.502，2.121）

操作風(fēng)險B2=W2×R2=（0.301，1.239，4.883，3.576）

技術(shù)風(fēng)險B3=W3×R3=（0.750，1.750，3.000，4.500）

法律風(fēng)險B4=W4×R4=（0，2.500，3.250，4.250）

外部風(fēng)險B5=W5×R5=（0.750，2.750，1.250，5.250）

從而得到A縣國庫風(fēng)險總的模糊矩陣，隨后進行二級模糊綜合評價A縣國庫總體操作風(fēng)險

B=W×R=（0.221，2.977，3.661，3.151）

結(jié)果表明，國庫資金風(fēng)險評價組認(rèn)為A縣國庫資金風(fēng)險極高的占2.21%、風(fēng)險為高的占29.8%、風(fēng)險為中等的占36.6%、風(fēng)險為低的占31.5%。根據(jù)隸屬函數(shù)最大化原則，屬于一般風(fēng)險和較低風(fēng)險的隸屬度最大，這兩個指標(biāo)的隸屬度達(dá)到68%，由此可見，該國庫資金風(fēng)險從測度水平上看并不是很大，總體可歸納為中等風(fēng)險。

三、基礎(chǔ)國庫風(fēng)險控制中存在的問題

從上述計算結(jié)果來看，A縣國庫風(fēng)險等級被評為中等風(fēng)險，在影響國庫資金操作風(fēng)險的四類因素中，管理風(fēng)險因素等級為較高風(fēng)險，操作風(fēng)險因素等級為中級、技術(shù)風(fēng)險因素、法律風(fēng)險因素和外部風(fēng)險因素被評為低風(fēng)險，與現(xiàn)實存在的風(fēng)險控制問題相符合。

（一）制度建設(shè)不完善帶來的管理風(fēng)險

國庫制度是國庫會計核算與業(yè)務(wù)操作管理能夠規(guī)范進行的行為約束，因此建設(shè)完善的制度是基層國庫風(fēng)險控制的有力屏障。隨著國庫信息化程度的不斷提高，人民銀行總行針對國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）的上線推廣，初步建立起了TCBS制度框架。但隨著TCBS在實際工作中的運行時發(fā)現(xiàn)，人總行頒發(fā)的這些制度針對基層國庫較少，給基層國庫工作人員日常業(yè)務(wù)操作帶來了一些難度。

（二）資金清算方式的變化帶來了操作風(fēng)險

隨著國庫資金清算方式的變化，使得國庫從一個相對封閉、間接的資金清算體系轉(zhuǎn)換成為一個開放、直接的資金清算體系，國庫人員承擔(dān)了所有國庫資金的匯劃和清算業(yè)務(wù)，與此相對應(yīng)的資金支付清算風(fēng)險也由營業(yè)部轉(zhuǎn)化到國庫部門，而國庫資金的監(jiān)管部門的換位，來自外部監(jiān)督相對減少，國庫資金的風(fēng)險也隨之增大。

（三）外部相關(guān)單位帶來的外部轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險

由于國庫業(yè)務(wù)出于預(yù)算執(zhí)行的中間環(huán)節(jié)，與財政、稅務(wù)、海關(guān)和商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，各相關(guān)部門之間相互配合，完善制度、嚴(yán)格管理、規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程都成為確保國庫資金安全的前提和保證。

四、基層國庫風(fēng)險控制的對策

（一）完善基層國庫管理體制和制度建設(shè)

深入推進人民銀行國庫管理制度的改革，不斷提高國庫資金管理和使用的透明度。根據(jù)國庫風(fēng)險控制的要求，修訂完善基礎(chǔ)國庫各項規(guī)章制度，明確國庫法律地位、權(quán)限和責(zé)任，建立完善的基礎(chǔ)國庫內(nèi)控制度，保確保國庫資金安全為基礎(chǔ)國庫工作的首要職責(zé)。

（二）建立完善基層國庫風(fēng)險評估體系

針對當(dāng)前國庫系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督管理電子化程度不高，難以實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向監(jiān)督管理的需要，就要求基礎(chǔ)國庫需不斷加強內(nèi)部監(jiān)管的電子化程度，通過借鑒國際上成熟的國庫風(fēng)險評估經(jīng)驗，開發(fā)與國庫業(yè)務(wù)特點相符合的國庫風(fēng)險評估體系。

（三）加強國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)和信息網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)

國庫收入收納、撥付、退付業(yè)務(wù)以及日常對賬、監(jiān)督檢查及與各部門數(shù)據(jù)間的交流都需要大量借助于信息網(wǎng)絡(luò)和科技手段完成，人工干預(yù)的減少，有利于全面降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。

注釋

{1}應(yīng)用Saaty的l-9標(biāo)度法來反映指標(biāo)問的相對重要性。1、3、5、7、9分別表示同等重要、稍微重要、較強重要、強烈重要、極端重要2、4、6、8表示相鄰兩程度之間。

參考文獻

[1]中國人民銀行國庫局，中國金融學(xué)會國庫專業(yè)委員會.國庫資金風(fēng)險控制指南[M].北京：中國金融出版社，2013：9-10.

[2]趙雅清.新形勢下國庫風(fēng)險研究及應(yīng)對策略[J].經(jīng)濟師，2012，（12）：198-199.

[3]姜東.信息化背景下國庫風(fēng)險與防范問題研究[J].金融理論與實踐，2014，（07）：112-114.

[4]潘艷軍，連和平.新形勢下基層國庫風(fēng)險管理現(xiàn)狀及解決對策[J].河北金融，2013，（06）：45-48.

[5]李丹兒.基層央行風(fēng)險防控與完善會計核算監(jiān)督機制的思考[J].南方金融，2009，（11）：28-32.

作者簡介：王璐（1987-），女，漢族，湖南道縣人，大學(xué)本科，研究方向國庫管理，現(xiàn)供職于華夏銀行西安分行。