淺談網(wǎng)上銀行與村級財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

汪紅梅

摘要：目前隨著“網(wǎng)上銀行”在我國各個(gè)領(lǐng)域的興起、滲透。我們對這個(gè)名詞已不再是那么陌生，相反，在日常工作生活中，越來越覺得它對我們的重要性。同樣，它自身具備的方便快捷、安全支付的優(yōu)點(diǎn)也逐漸沖擊著村級財(cái)務(wù)傳統(tǒng)管理模式存在的一些弊端。文章從網(wǎng)上銀行發(fā)展的背景、傳統(tǒng)村級財(cái)務(wù)管理模式以及不足、網(wǎng)上銀行應(yīng)用于村級財(cái)務(wù)管理的利弊、以及今后我們?nèi)绾翁剿鲬?yīng)用好網(wǎng)上銀行這個(gè)平臺等幾個(gè)方面分別進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；村級財(cái)務(wù)管理；監(jiān)管

一、網(wǎng)上銀行發(fā)展的背景

1998年3月，中國銀行正式向客戶提供“網(wǎng)上銀行”服務(wù)，用戶可以通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行賬戶查詢、銀行轉(zhuǎn)賬及網(wǎng)上支付等金融服務(wù)，成為第一家使用網(wǎng)上銀行的機(jī)構(gòu)。它的誕生，使原來必須到銀行柜臺辦理業(yè)務(wù)的客戶，通過互聯(lián)網(wǎng)便可直接進(jìn)入銀行，隨意進(jìn)行賬務(wù)查詢、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上購物、賬戶掛失等業(yè)務(wù)，讓客戶真正做到足不出戶便可辦妥一切銀行業(yè)務(wù)。

二、傳統(tǒng)村級財(cái)務(wù)管理的模式及不足

（一）傳統(tǒng)村級財(cái)務(wù)管理的模式

為加強(qiáng)村級貨幣資金管理，浙江省淳安縣23個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、425個(gè)行政村村級財(cái)務(wù)收支均按照浙江省淳安縣委、縣政府2015年下發(fā)的縣委〔2015〕23號文件規(guī)定，全部實(shí)行的是支票戶管理模式。也就是說村社應(yīng)設(shè)立一個(gè)基本存款賬戶，實(shí)行支票戶管理，其它賬戶經(jīng)核實(shí)后要撤銷歸并，支票和印章要分開管理。

浙江省淳安縣委、縣政府在2001年積極響應(yīng)浙江省委、省政府的號召，學(xué)習(xí)浙江省上虞市村會計(jì)委托代理制的經(jīng)驗(yàn)做法，在全縣推廣了村會計(jì)委托代理制，也就是說，所有的村級財(cái)務(wù)支出先由村經(jīng)濟(jì)合作社社長（村支部書記兼任）、村經(jīng)濟(jì)合作社副社長（村委會主任）、村務(wù)監(jiān)督委員會主任三人在相關(guān)票據(jù)及審批表上聯(lián)合審核簽字，然后再由村會計(jì)把村級審核簽字后的票據(jù)資料拿到鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”管理服務(wù)中心進(jìn)行資金審批后，最后報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管村級財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。所有審批手續(xù)履行完畢之后，再由村會計(jì)填寫現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票到銀行柜臺進(jìn)行撥付。每個(gè)季度，村會計(jì)必須把村級所有財(cái)務(wù)收支相關(guān)票據(jù)按時(shí)拿到“三資”管理服務(wù)中心進(jìn)行報(bào)賬，由“三資”管理服務(wù)中心工作人員進(jìn)行會計(jì)核算登記，并定期把財(cái)務(wù)收支情況明細(xì)表在村務(wù)公開欄內(nèi)公布，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。

（二）傳統(tǒng)村級財(cái)務(wù)管理模式存在的不足

雖然村級財(cái)務(wù)從資金審批手續(xù)上可以說也做到了重重把關(guān)，但是任何制度不管怎么完善，總會或多或少的存在漏洞。筆者從事鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級財(cái)務(wù)管理工作已有7個(gè)年頭了，平時(shí)工作都是直接跟村干部、村會計(jì)等人打交道的比較多，從我自身的工作經(jīng)歷來看，傳統(tǒng)的村級財(cái)務(wù)管理模式在當(dāng)前形勢下確實(shí)存在一定的不足之處。

根據(jù)淳安縣委辦〔2014〕130號關(guān)于《淳安縣村級組織運(yùn)行規(guī)則（試行）》的通知第十一條關(guān)于規(guī)范印章管理?xiàng)l例中明確村（股份）經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)專用章統(tǒng)一由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心管理，法人章由村（股份）經(jīng)濟(jì)合作社社長管理，村務(wù)監(jiān)督委員會印章由村務(wù)監(jiān)督委員會主任以外的指定成員保管，其他任何人不得管理印章。

在該條例中強(qiáng)調(diào)村 （股份）經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)專用章與法人章是分開管理的，一般財(cái)務(wù)專用章由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心統(tǒng)一保管，法人章由村經(jīng)濟(jì)合作社社長本人保管。也就是說，村級報(bào)賬員（村會計(jì)）平時(shí)到銀行購買支票時(shí)，必須分別到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心及村（股份）經(jīng)濟(jì)合作社社長處領(lǐng)取財(cái)務(wù)專用章和法人章才能從銀行購買支票。按理說，這種印章分開管理的方法本身出發(fā)點(diǎn)也是為了避免個(gè)人權(quán)力過于集中，造成經(jīng)濟(jì)貪污等犯罪行為的發(fā)生。

但是筆者認(rèn)為，如果村級財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)低下，法律意識淡薄，他們還是會想方設(shè)法地從制度中鉆空子。比如從領(lǐng)取印章到購買支票整個(gè)過程中，就有兩個(gè)印鑒章同時(shí)在手的機(jī)會，村級財(cái)務(wù)人員極大可能會想辦法脫離鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”管理服務(wù)中心監(jiān)管，在其購買的支票本上私蓋印鑒章，借機(jī)套取村集體資金等違法犯罪行為發(fā)生。

從2014年淳安縣縣紀(jì)委查辦的幾起農(nóng)村基層干部貪污犯罪案件中，其中有一起就是淳安縣屏門鄉(xiāng)屏前村村級報(bào)賬員（村會計(jì)）洪某某趁到銀行購買支票之機(jī)，利用財(cái)務(wù)專用章和法人章兩章同時(shí)在手的情況下，避開鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心及村（股份）經(jīng)濟(jì)合作社社長的監(jiān)管，從2014年3月起多次在購買的空白支票上私蓋印鑒章，前后總共挪用村公款達(dá)21.88萬元的案子。后來，此事被鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委查到后，經(jīng)過找洪某某談話教育做筆錄后，本人也意識到此事性質(zhì)的嚴(yán)重性，在一周內(nèi)已把相關(guān)被挪用公款如數(shù)退回，目前縣紀(jì)委還在著手查辦此案。洪某某本人因此也受到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委給予的免職處分。

從這個(gè)慘痛的案例中，我們不難看出傳統(tǒng)村級財(cái)務(wù)管理的確存在著一些弊端。因?yàn)榇景部h實(shí)行村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理制后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心對許多村級開支實(shí)際真實(shí)用途是很難把握的。村里把相關(guān)報(bào)銷票據(jù)拿來報(bào)賬時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心只能從財(cái)務(wù)管理的角度上要求其報(bào)賬手續(xù)的完整性、票據(jù)的規(guī)范性等基本要素進(jìn)行審核，但是對村很多財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性卻很難做到一清二楚。

另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心及村（股份）經(jīng)濟(jì)合作社社長不可能24小時(shí)跟蹤村級報(bào)賬員（村會計(jì)）的一舉一動，在他們領(lǐng)取印鑒章到銀行去購買支票這個(gè)間隙中，是很難做到監(jiān)管無死角的。如果村級報(bào)賬員（村會計(jì)）缺乏個(gè)人職業(yè)道德，利用村級財(cái)務(wù)管理中的漏洞，在支票上私蓋印章，趁機(jī)侵吞村級公款，造成職務(wù)犯罪，一方面會造成村級集體經(jīng)濟(jì)的流失，另一方面也會加速基層農(nóng)村黨員干部的腐敗。所以，對于傳統(tǒng)村級財(cái)務(wù)管理中存在的一些漏洞有待于我們探索新的管理模式來彌補(bǔ)其不足之處。

三、網(wǎng)上銀行應(yīng)用于村級財(cái)務(wù)管理的利與弊

（一）網(wǎng)上銀行應(yīng)用于村級財(cái)務(wù)管理的好處

1. 方便快捷。針對村級財(cái)務(wù)傳統(tǒng)管理模式在日常監(jiān)管中逐漸暴露出來的一些漏洞，淳安縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社與縣農(nóng)辦多次溝通后，在全縣先挑選一部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村進(jìn)行網(wǎng)上銀行試點(diǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)試點(diǎn)情況，再逐步在全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各行政村進(jìn)行推廣普及。

據(jù)調(diào)查， 淳安縣23個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、425個(gè)行政村，目前村級財(cái)務(wù)管理使用網(wǎng)上銀行的有8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、115個(gè)行政村，分別占總數(shù)的34.8%和27.1%。主要使用的軟件是淳安縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社推出的豐收e企業(yè)網(wǎng)上銀行。用戶與銀行簽約后，銀行可為客戶提供7*24小時(shí)查詢和轉(zhuǎn)賬服務(wù)，方便用戶隨時(shí)掌握賬戶資金狀況，有效延長服務(wù)時(shí)間。各行政村辦公或家用電腦上只要下載豐收e網(wǎng)客戶端，財(cái)務(wù)人員無需到銀行網(wǎng)點(diǎn)排隊(duì)等候，就可以在家完成村級各類誤工網(wǎng)上代發(fā)、行內(nèi)同名轉(zhuǎn)賬、對外付款等相關(guān)業(yè)務(wù)。

以前，每逢春節(jié)放假前，村級上級各項(xiàng)補(bǔ)助資金、扶貧資金等陸續(xù)到位，村級各項(xiàng)支出也主要集中在這個(gè)時(shí)候支付，比如：各類工程款、村級誤工、困難黨員、群眾慰問款等。每當(dāng)這個(gè)時(shí)候，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心辦公室里可謂是人頭濟(jì)濟(jì)，黑壓壓的一幫人集中在那里，等待撥款。又亂又?jǐn)D，加上“三資”管理服務(wù)中心工作人員有限，不管是時(shí)間上還是精力上都是嚴(yán)重透支，很多時(shí)候，都要忙得連吃飯的時(shí)間也沒有。這種亂糟糟的辦公環(huán)境，以及嚴(yán)重超負(fù)荷的工作量，在一定程度上肯定會影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心工作人員對村級財(cái)務(wù)支出票據(jù)的合規(guī)性的審核。村財(cái)務(wù)人員在這種環(huán)境下，同樣也會受到干擾，他們在填寫支票時(shí)，只要稍微不注意，大小寫金額錯誤，這張支票就只能作廢了，只能重新填寫一張。這樣一方面浪費(fèi)了人力、物力，另一方面也無形中增加了村級財(cái)務(wù)人員的工作量。

我鄉(xiāng)鎮(zhèn)15個(gè)行政村自從2014年12月份開始實(shí)行村級財(cái)務(wù)支出撥付網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬以來。從開始到現(xiàn)在的使用情況來看，一切運(yùn)行正常。而且深刻感受到網(wǎng)銀支付的好處。不管是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心層面，還是村級財(cái)務(wù)人員這個(gè)層面，都覺得網(wǎng)銀支付的方便快捷性，既減輕了彼此的工作量，也節(jié)約了辦公時(shí)間，更重要的是能夠更好地加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度。

2. 降低職業(yè)道德犯罪風(fēng)險(xiǎn)。交易復(fù)核、授權(quán)多重審核，可以避免雙人或多人對同一筆業(yè)務(wù)的多次審核，減少業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。平時(shí)，村級報(bào)賬員（村會計(jì)）需要辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，先要把相關(guān)票據(jù)及經(jīng)村（股份）經(jīng)濟(jì)合作社社長同意支付并簽字的審批表拿到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心進(jìn)行資金撥付審批，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核后，再由村級報(bào)賬員（村會計(jì)）在村級辦公電腦上插入網(wǎng)銀U盾，把支付信息錄入豐收e網(wǎng)進(jìn)行提交，但是每一筆支付款項(xiàng)要想成功撥付，同時(shí)必須由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心工作人員在鄉(xiāng)鎮(zhèn)電腦另一端進(jìn)入豐收e網(wǎng)，插入U(xiǎn)盾，點(diǎn)擊審核確認(rèn)通過后才能進(jìn)行資金撥付。

同時(shí)，淳安縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社為了更好地服務(wù)三農(nóng)，在豐收e網(wǎng)支付的基礎(chǔ)之上又提供了手機(jī)短信提醒與網(wǎng)上銀行綁定業(yè)務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心把每個(gè)村經(jīng)濟(jì)合作社社長的手機(jī)號碼報(bào)給銀行進(jìn)行登記，在銀行柜臺上為他們開通了個(gè)人手機(jī)號碼與豐收e網(wǎng)進(jìn)行綁定業(yè)務(wù)。以后只要村級財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)一有變動，銀行便會把支付信息馬上發(fā)到村經(jīng)濟(jì)合作社社長手機(jī)上。所以，村經(jīng)濟(jì)合作社社長就能在第一時(shí)間及時(shí)掌握村級財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)動態(tài)信息。網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付這種以交易復(fù)核、授權(quán)多重審核的資金撥付方式，與之前傳統(tǒng)村級財(cái)務(wù)管理模式中使用支票戶進(jìn)行資金撥付的方式相比，可以說，在資金安全管理上很大程度上得到了加強(qiáng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”管理服務(wù)中心及村經(jīng)濟(jì)合作社社長可以隨時(shí)監(jiān)控村級財(cái)務(wù)支出去向，一方面加強(qiáng)了對村集體資金的監(jiān)管力度，同時(shí)，另一方面也大大地降低了村財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德犯罪風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

（二）網(wǎng)上銀行應(yīng)用于村級財(cái)務(wù)管理的弊端

1. 網(wǎng)上銀行技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問題。電子信息系統(tǒng)的技術(shù)性與管理性的安全已成為網(wǎng)上銀行運(yùn)行最為重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。這種風(fēng)險(xiǎn)既來自計(jì)算機(jī)系統(tǒng)主機(jī)、磁盤破壞等不確定因素，也來自網(wǎng)絡(luò)外部的網(wǎng)絡(luò)攻擊與病毒破壞，盡管豐收e網(wǎng)采用密碼軟鍵盤與驗(yàn)證碼雙重保護(hù)，可以有效地避免因惡意程序監(jiān)控鍵盤而泄露登錄密碼等重要信息，但網(wǎng)上黑客的攻擊活動卻以每年10倍的速度增長著，如果他們利用網(wǎng)上的任何漏洞和缺陷非法侵入主機(jī)，發(fā)送假冒電子郵件，散播網(wǎng)絡(luò)病毒等，造成整個(gè)金融網(wǎng)絡(luò)癱瘓，將會對村級集體經(jīng)濟(jì)造成難以估量的損失，這是當(dāng)前網(wǎng)上銀行應(yīng)用于村級財(cái)務(wù)管理的弊端之一。

2. 網(wǎng)上銀行支付安全問題。由于多數(shù)人對網(wǎng)上銀行缺乏必要的了解，防范風(fēng)險(xiǎn)意識相對較弱。如果村級報(bào)務(wù)員（村會計(jì)）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”管理服務(wù)中心工作人員在平時(shí)使用豐收e網(wǎng)辦理資金轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上匯款等自助業(yè)務(wù)時(shí)，因沒有對輸入網(wǎng)上銀行的內(nèi)容如匯入賬號、金額等交易信息進(jìn)行仔細(xì)核對，有時(shí)會因使用和操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐少Y金凍結(jié)、劃轉(zhuǎn)差錯、甚至被人盜轉(zhuǎn)賬戶資金。或者網(wǎng)上銀行使用完畢后，沒有注意點(diǎn)擊網(wǎng)上銀行“退出交易”選項(xiàng)，造成他人在掌握你登錄賬號和密碼的情況下，辦理支付、資金劃轉(zhuǎn)等事宜，也將會對村級集體經(jīng)濟(jì)造成不小的損失。

綜上所述，網(wǎng)上銀行突破了時(shí)間和空間的限制，具有交易成本低、交易操作方便、交易時(shí)間縮短等優(yōu)點(diǎn)，它給我們的生產(chǎn)和生活等各個(gè)方面帶來了難以想象的方便與快捷，但它自身也存在著一些比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問題、安全支付問題等。網(wǎng)上銀行應(yīng)用于村級財(cái)務(wù)管理，這或許是今后農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理工作的一個(gè)新的發(fā)展趨勢，如何使網(wǎng)上銀行既方便又安全地服務(wù)于村級財(cái)務(wù)管理，避免或防止一些其他潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也是今后值得我們?nèi)ド钊胩接懪c思考的一個(gè)重要方面。

（作者單位：浙江省杭州市淳安縣屏門鄉(xiāng)人民政府）