淺談行政事業(yè)單位的稅收征管

陳春明

摘要：新稅制度將行政事業(yè)單位的部分收入和收費納入到收受征管的范圍內(nèi)，稅收收入為國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展也起到了非常重要的作用，因此加快對行政事業(yè)單位的稅收征管也顯得十分重要，但目前對行政事業(yè)單位的稅收征管情況卻不容樂觀，存在著諸多問題，直接影響了稅收征管工作的正常展開。文章將通過分析當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在稅收征管過程中存在的問題，以及存在這些問題的成因，基于這些問題和成因，提出強(qiáng)化和提高我國行政事業(yè)單位稅收管理的策略，以期促進(jìn)我國行政事業(yè)單位的稅收征管工作正常順利的開展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；稅收征管；現(xiàn)狀；策略

加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稅收征管，不僅能夠不斷提高我國的國民經(jīng)濟(jì)，也可以推動行政事業(yè)單位自身的發(fā)展。要不斷加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稅收征管工作，就必須發(fā)現(xiàn)和了解當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在稅收征管過程中出現(xiàn)的問題和出現(xiàn)這些問題的原因，只有針對這些原因采取有針對性的管理措施，才能最大程度的提高行政事業(yè)單位稅收征管工作的效率和進(jìn)度。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位稅收征管的現(xiàn)狀

（一）隱瞞實際經(jīng)營收入，偷逃漏稅現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生

行政事業(yè)單位可以通過國家政策的形式和服務(wù)性政策性的收費等經(jīng)營方式來獲得收入。在一些行政事業(yè)單位稅收征管的過程中，行政事業(yè)單位的財會人員往往只將部分收入上報上去，而對于政策性和服務(wù)性的經(jīng)營收入進(jìn)行隱瞞，實際所上報的財務(wù)與真實的情況嚴(yán)重不符，導(dǎo)致行政事業(yè)單位偷稅、逃稅、漏稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。比如，一些行政事業(yè)單位將房屋租賃給一些餐飲企業(yè)，用所租出的租金用來替代業(yè)務(wù)招待費。

（二）行政事業(yè)單位欠稅現(xiàn)象嚴(yán)重，財務(wù)上報不積極

在當(dāng)前對行政事業(yè)單位進(jìn)行稅收征管的過程，總會有一些行政事業(yè)單位以資金短缺和經(jīng)費緊張為借口，進(jìn)行強(qiáng)制性的欠稅，往往在這些行政單位中所欠的稅款類型大都以房產(chǎn)稅和經(jīng)營稅為主，行政事業(yè)單位的這一長期欠稅行為，嚴(yán)重影響了稅收征管工作的正常進(jìn)行。同時，在我國的很多行政事業(yè)單位中，對稅收的財務(wù)資料上報往往也非常的不積極。在新稅法制度中，對行政事業(yè)單位的資料報送有過明確的規(guī)定，所有需要上報財務(wù)資料必須在每月的十日進(jìn)行及時的上報，但往往在實際的上報情況中，拖到月中和月末的行政事業(yè)單位非常的多。

（三）納稅意識不強(qiáng)，經(jīng)常出現(xiàn)漏管漏征問題

由于行政事業(yè)單位一直以來都是國家的公共管理部門，在稅收征管中也受到了一些特殊的待遇，這一現(xiàn)象導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位的納稅意識非常薄弱，對稅收征管工作視而不見，加大了對行政事業(yè)單位進(jìn)行依法收稅的難度。同時，在收稅征稅的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)漏管漏征的現(xiàn)象。由于當(dāng)前我國行政事業(yè)單位實行代扣代繳個人所得稅的工資發(fā)放方式，導(dǎo)致許多的行政事業(yè)單位在進(jìn)行扣稅的過程中，僅僅將個人所得稅納稅的內(nèi)容放在工資表上，而在實際行政單位發(fā)放工資的過程中，還有大量的津貼、補(bǔ)貼等。由于個人所得稅的征收制度存在著漏洞，導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位在進(jìn)行發(fā)放工資的過程中，將年終獎分為多次發(fā)放或分紅利息的方式進(jìn)行發(fā)放，來達(dá)到偷稅漏稅的目的。

二、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位存在問題的成因

（一）稅法宣傳存在偏差且不完善

在我國進(jìn)行稅法宣傳的過程中，往往將稅法宣傳的重點放在對個體戶和工商企業(yè)的宣傳上，而忽略了對行政事業(yè)單位的宣傳，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對稅收征管的不重視。近年來隨著新稅法的出現(xiàn)，明確將行政事業(yè)單位的部分收入和收費納入到收受征管的范圍內(nèi)，但在實際稅法宣傳的過程中，盡管宣傳的方式多種多樣，但稅法宣傳的內(nèi)容依然沒有將納稅的具體細(xì)節(jié)、納稅的稅種和內(nèi)容以及納稅流程和方法等進(jìn)行深入具體的宣傳，導(dǎo)致行政事業(yè)單位、一些工商企業(yè)和納稅人依舊對國家稅法十分迷茫。

（二）代扣代繳制度存在問題

代扣代繳制度是當(dāng)前我國個人所得稅的征收方法，工資表是實現(xiàn)代扣代繳的重要參考依據(jù)，由于受當(dāng)前我國行政事業(yè)單位依法納稅意識薄弱和納稅人上報信息不實的影響，導(dǎo)致工資表中的財務(wù)數(shù)據(jù)與實際的財務(wù)數(shù)據(jù)不相符合，稅收部門對行政事業(yè)單位的工資表進(jìn)行監(jiān)督和核查工作的難度也非常大，導(dǎo)致在進(jìn)行個人所得稅代扣代繳時，經(jīng)常會出現(xiàn)漏管漏收的現(xiàn)象，很多的行政事業(yè)單位也開始鉆這一制度的漏洞進(jìn)行偷稅漏稅。

（三）執(zhí)法力度不夠

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對行政事業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)征收的過程中，往往由于同屬于政府的管理部門，所以彼此的領(lǐng)導(dǎo)與領(lǐng)導(dǎo)、部門與部門之間都有著很多的聯(lián)系與往來，因此在進(jìn)行稅務(wù)征收的過程中，容易受人情關(guān)系的影響，導(dǎo)致稅收的執(zhí)法力度不嚴(yán)，對一些行政事業(yè)單位的偷稅、漏稅和欠稅現(xiàn)象，只是采取了罰款或要求補(bǔ)交的措施，導(dǎo)致執(zhí)法的力度并沒有較強(qiáng)的剛性。同時，在一些地方性的行政事業(yè)單位中，由于受地方保護(hù)主義和地方稅法制度不完善的影響，導(dǎo)致地方性稅務(wù)征收的執(zhí)法力度也不夠嚴(yán)格。

三、強(qiáng)化和提高我國行政事業(yè)單位稅收管理的策略

（一）加大對新稅法內(nèi)容和納稅方法的宣傳，不斷提高納稅意識

今后在進(jìn)行稅法宣傳的過程，不僅要加強(qiáng)對個體戶和工商企業(yè)宣傳力度，還要有針對性的對行政事業(yè)單位進(jìn)行稅法宣傳。要將新稅法的納稅細(xì)節(jié)，納稅的稅種和內(nèi)容以及納稅流程和方法等進(jìn)行深入具體的宣傳，同時也要將與新稅法有關(guān)的新型稅收政策及時的傳送到行政事業(yè)單位內(nèi)部，讓行政事業(yè)單位的工作人員對稅收的文件進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，并進(jìn)行財務(wù)知識的培訓(xùn)，讓工作人員了解新稅法中對納稅申報內(nèi)容的具體規(guī)定和納稅的基本流程，不斷地提高其納稅的意識。

（二）不斷完善稅務(wù)管理制度，實行發(fā)票管理

完善稅務(wù)管理制度，首先，需要規(guī)范行政事業(yè)單位的登記管理制度，對行政事業(yè)單位的各項收費項目依照新稅法中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理與登記，行政事業(yè)單位的各項收費項目一旦涉及到經(jīng)營性收入和營業(yè)稅收費的內(nèi)容時，必須督促行政事業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)管理和稅務(wù)登記；其次，要建立起納稅檔案，對行政事業(yè)單位的納稅和登記進(jìn)行管理，以更好地掌握行政事業(yè)單位的納稅情況；也要實行發(fā)票管理的方法，要求行政事業(yè)單位使用發(fā)票進(jìn)行收費或支付，所使用的發(fā)票必須是稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)發(fā)票，通過這些發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)的控制。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要對這些票據(jù)的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與檢查，保證發(fā)票管理的正常進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)稅款申報的真實性和征收的力度

稅務(wù)部門要對行政事業(yè)單位的基本情況進(jìn)行深入的了解與調(diào)查，經(jīng)常性對行政事業(yè)單位的收入賬簿、申報內(nèi)容、出租房產(chǎn)數(shù)量和報表等信息進(jìn)行核實與監(jiān)督，對于積極申報且申報內(nèi)容真實的行政單位給予獎勵和表揚，那些不積極申報的行政單位應(yīng)該加大執(zhí)法力度，依照新稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理并追繳稅款。同時，要督促行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營性收費和服務(wù)性收入后進(jìn)行發(fā)票結(jié)算入賬，進(jìn)行依法納稅。

（四）加強(qiáng)對稅源的管理，加大偷、逃稅的查處力度

只有將行政事業(yè)單位的稅源情況調(diào)查清楚，才能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的稅款申報的真實性進(jìn)行深入的考量，判斷其是否有偷稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。因此，在今后的稅務(wù)管理過程中，要不斷的完善對行政事業(yè)單位稅源的管理，對稅務(wù)進(jìn)行合理的評估與分析，同時也要結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位，在代扣代繳制度中存在的問題不斷完善這一制度，減少漏管漏收的現(xiàn)象，不斷的加大查處力度，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為。

四、結(jié)語

在當(dāng)前我國的行政事業(yè)單位稅務(wù)征收管理的過程中，主要存在著隱瞞實際經(jīng)營收入，偷逃漏稅現(xiàn)象，財務(wù)上報不積極，納稅意識不強(qiáng)和漏管漏征的問題。針對行政事業(yè)單位稅務(wù)征收過程中存在的這些問題，必須要不斷地加大對新稅法內(nèi)容和納稅方法的宣傳，不斷提高納稅意識，完善稅務(wù)管理制度，實行發(fā)票管理，加強(qiáng)稅款申報的真實性和征收的力度以及對稅源的管理，這樣才能保證行政企業(yè)單位稅務(wù)征收工作的順利進(jìn)行，不斷提高我國的國民經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]方如婷.淺談行政事業(yè)單位的稅收征收管理[J].經(jīng)營管理者，2012（16）.

[2]羅帥.我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平實證研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2014.

[3]孫哲.我國稅收征收管理成本研究[D].東北財經(jīng)大學(xué)，2012.

（作者單位：蕭山經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會）