助力小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

丁雪潔

【摘 要】由于外部需求減弱，生產成本攀升，融資難融資貴，小微企業(yè)受到比較大的沖擊，盈利空間收窄。但近些年，小微企業(yè)為中國經濟發(fā)展貢獻了半數(shù)以上的國民生產總值和稅收收入，吸納了80%的就業(yè)，在中國經濟全局中的地位越來越重要，小微企業(yè)的發(fā)展狀況影響著中國經濟的未來。因此，國家應該積極使用財稅政策，從多個維度和手段上助力小微企業(yè)的發(fā)展。

【關鍵詞】小微企業(yè)；財稅政策；發(fā)展

一、小微企業(yè)基本情況

1.小微企業(yè)特點

小微企業(yè)數(shù)占我國企業(yè)總數(shù)的97%，創(chuàng)造了80%的就業(yè)，為國家貢獻了半數(shù)以上的GDP和稅收。具有如下特點：一是企業(yè)科技創(chuàng)新能力不強導致產品服務科技含量低。二是企業(yè)多分布在勞動密集型傳統(tǒng)產業(yè)，在高科技產業(yè)等現(xiàn)代科技產業(yè)占比相對較低。小微企業(yè)在市場競爭中與大中型企業(yè)相對比比較弱勢，在上下游供應鏈上缺乏一定的市場定價權。同時，小微企業(yè)規(guī)模小，自己獨立分銷渠道缺失，依賴于大的經銷商，同時產品的易模仿性比較高，產品利潤率比較低。小微企業(yè)資產規(guī)模較小，而且人才培訓體系不完善，對外部人才缺乏吸引力，因此會出現(xiàn)以家族為單位的經營主體。由于血緣關系或者朋友關系而組建的企業(yè)，會在短期克服勞動力短缺問題，但是人才的欠缺確是無法彌補的，這導致小微企業(yè)技術創(chuàng)新遲緩，企業(yè)管理家庭化，不利于向現(xiàn)代企業(yè)轉變，長期增長缺乏動力源泉。

由于小微企業(yè)管理能力相對薄弱，面對經營風險的化解和處置能力較為薄弱，長期家族式或者個人經營而導致沒有建立起有效的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)透明度較低，交易方風險較高，總體比較而言信用風險高于大中型企業(yè)，面對透明度較低和無抵押物的小微企業(yè)，銀行等金融機構為其授信的意愿比較低，出現(xiàn)融資難融資貴的現(xiàn)象。由于資金來源和資產規(guī)模的限制，小微企業(yè)自有資金和經營資金比較少，向社會籌集資金的渠道很有限，加上本身企業(yè)的高風險特質，小微企業(yè)經常遇到資金無法周轉而倒閉的情景。同樣，在資金管理、人力資源管理等方面小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比也存在很多劣勢。

2.助力小微企業(yè)的緊迫性

（1）最近幾年外部需求降低，海外訂單不斷下降，營業(yè)收入下降；從成本上講，國內勞動力成本攀升，小微企業(yè)融資難融資貴而導致財務成本高；從稅收角度來看，在我國小微企業(yè)與大中型企業(yè)按同等稅收政策納稅，相對于自身實力，小微企業(yè)比大中型企業(yè)承擔更大的稅收壓力；這三方面加總在一起，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的困擾。

（2）過去中國經濟改革的主要對象是國有經濟，思考如何激活國有企業(yè)活力，增加國有企業(yè)產出，比如股份制和股權激勵。但是，隨著中國經濟的發(fā)展，國有經濟在國民經濟中的相對比重已經明顯的下降，而小微企業(yè)則迅速攀升。小微企業(yè)的GDP貢獻已經超過50%，因此國家再也不能忽視小微企業(yè)的發(fā)展問題。小微企業(yè)的發(fā)展關系全局。

（3）從美國等先進經濟體的經驗可以看到，小微企業(yè)是新經濟的代表，它們發(fā)展帶來的技術創(chuàng)新具有很大的外部性，能夠幫助傳統(tǒng)產業(yè)轉型升級，完成中國經濟的轉型與發(fā)展。

二、財稅政策

1.財政政策

財政政策一般指政府采購、財政補貼、優(yōu)惠貸款和信用擔保等，它們對企業(yè)的刺激作用有著不同的路徑。文章主要介紹兩種作用比較大的政策，政府采購和財政補貼。政府采購是指政府按照政府預算，為政府自身發(fā)展或者社會發(fā)展進行的資本性或者消費品的購買活動，這是政府稅收收入的一大主要的支出。政府支出在凱恩斯經濟學中是一個強有力的政策工具，因為財政支出具有杠桿效應，也就是說政府花一元錢，可以為社會創(chuàng)造出比一元多很多的社會產出。因此，政府采購是政府調控宏觀經濟的一個常用的政策手段。財政補貼是指國家為了社會發(fā)展或者其他經濟目的，而向企業(yè)提供的一種減少其成本的補償，也是一種為了宏觀經濟和社會福利而調節(jié)國民經濟的政策手段。比如，我們經常可以看到的財政給予農民的補貼或者國家給予創(chuàng)新型企業(yè)的補貼，是一種激勵經濟體更好發(fā)展的政策手段。

2.稅收政策

稅收政策主要是如何為企業(yè)設定稅收總量和相對稅率。具體可以看到，設定稅收總量會影響企業(yè)的可支配收入，從而產生收入效應，即是因為可支配收入的變化對企業(yè)行為產生的影響；設定相對稅率改變一種經濟行為相對于另一種經濟行為的成本而影響企業(yè)行為，這也就是稅收的替代效應。稅收政策還有一個問題，就是稅種的起征點問題，即多高的收入是相對合理的收稅起征點，這包含了財政收入總量與社會公平的考量。

三、財稅政策如何助力小微企業(yè)發(fā)展

1.財政政策

我們可以看到，財政政策主要政府采購、財政補貼、優(yōu)惠貸款和信用擔保等，文章我們更強調政府采購和財政補貼的作用。

（1）對于政府采購而言，長期以來與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)沒有技術優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢，沒有很強的信譽保障，基本上沒有進入過政府的采購目錄。從政府對小微企業(yè)采購的空白，我們可以看到如果政府在采購中向小微企業(yè)傾斜，降低小微企業(yè)的準入門檻，使得小微企業(yè)與大中型企業(yè)一起在政府采購競標，從而大大促進小微企業(yè)發(fā)展。比如，政府加大科技創(chuàng)新型小微企業(yè)產品的采購，這就會刺激小微企業(yè)更多的從事科技創(chuàng)新性活動。

（2）對于財政補貼而言，則存在兩方面的問題。第一是財政資金逐年上升，但與小微企業(yè)實際需求相比仍然比較小，總量上比較小。這也有現(xiàn)實財政資金的限制，因此文章提議如果將財政資金與金融資金配套使用，那會怎么樣呢，我們相信會得到更多的資金。比如，財政補貼不再以非營業(yè)收入進入小微企業(yè)，那樣只會給企業(yè)增加與財政等額的資金流，那如果是以銀行信用貸款保證金的形式進入企業(yè)的銀行賬戶呢，以財政補貼資金為銀行貸款保證金，這樣可以利用金融杠桿為小微企業(yè)提供幾倍于財政補貼金額的資金。第二是面對小微企業(yè)發(fā)展的專項補貼形式比較少。由于小微企業(yè)處于初創(chuàng)期，遇到的科技創(chuàng)新風險和人才流失風險遠大于大中型企業(yè)，政府應該在這兩個著力點發(fā)揮作用，以創(chuàng)新形式來促進企業(yè)創(chuàng)新和留住中高端人才。比如，政府部門可以設立專項面對高中端人才的創(chuàng)業(yè)就業(yè)補貼，吸引高校畢業(yè)生或者海龜來加入小微企業(yè)進行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動；對科技創(chuàng)新型企業(yè)進行科技研發(fā)的獎勵與補貼，刺激企業(yè)從事具有風險的但有用的科技創(chuàng)新，這樣會為社會提供更多更有益的創(chuàng)新成果。

2.稅收政策

我們看到稅收政策可以從總量和稅率來改變企業(yè)的經營行為。

（1）對于稅收總量而言，國家可以對小微企業(yè)進行適當?shù)臏p免。稅收減免可以增加小微企業(yè)的可支配收入，從而產生稅收的收入效應，即有了更多的利潤企業(yè)可以自主的從事更多的投資活動和降低資金鏈斷裂的風險。從國家的角度來看，對小微企業(yè)實行減稅對政府稅收收入影響不大，不會導致國家財政收入的驟然減少。對于小微企業(yè)而言，卻是大大減輕了自身的經營負擔，有利于小微企業(yè)的發(fā)展。其次，對于稅收稅率而言，國家可以對于不同類型的企業(yè)設置不同的稅率，進而影響企業(yè)的行為。比如，國家鼓勵高新技術企業(yè)，那么就可以降低高新技術小微企業(yè)的稅率，進而產生稅收的替代效應，這樣使得該行業(yè)的收益較高促進勞動產出的增加，進而幫助小微企業(yè)發(fā)展壯大。

（2）稅收政策對小微企業(yè)的助力中還應該包括設計有利于小微企業(yè)發(fā)展的增值稅和營業(yè)稅。對于增值稅而言，我們可以看到目前小微企業(yè)的增值稅稅率相對于大中型企業(yè)來講偏高，增值稅是流轉稅，名義上是成為間接稅，換句話說這一項稅收是可以轉嫁給消費者的，而不用企業(yè)來承擔。但是小微企業(yè)從事的行業(yè)一般為高度競爭的行業(yè)，產品的替代性比較高，需求彈性很高。這導致的結果是，小微企業(yè)并沒有定價權來使得稅負轉移給消費者，因為一旦提高商品價格，消費者就會“用腳投票”，這對于小微企業(yè)而言會產生更大的損失。因此，流轉稅的負擔最終落在了小微企業(yè)的頭上，這并不符合稅負設計的初衷。如果能降低適用于小微企業(yè)的增值稅率，則可以相對而言增加小微企業(yè)的產品競爭力，進而提高產品競爭力和創(chuàng)收能力，有利于小微企業(yè)的發(fā)展。對于營業(yè)稅而言，進一步提高營業(yè)稅起征點同時擴大起征點適用范圍。由于當前營業(yè)稅起征點提高的主要受益者是小微企業(yè)中的個體工商戶，而小微企業(yè)中非個體工商戶因不符合條件而不能受益，為使小微企業(yè)成為普遍受惠者應該取消起征點適用范圍僅限于個人的規(guī)定。

參考文獻：

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