企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制探析

牟先軍

摘要：財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)整個(gè)管理體系中占據(jù)著重要的位置，本文通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的概述，明確財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，并探究健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；作用；關(guān)系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)現(xiàn)利益最大化是企業(yè)始終追求的目標(biāo)，而企業(yè)利益中又以經(jīng)濟(jì)利益最為重要，而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的首要任務(wù)。企業(yè)的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序運(yùn)行的保障，同時(shí)也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的含義

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一種機(jī)制，它主要管理企業(yè)的籌資、投資和資金運(yùn)行。例如在工業(yè)企業(yè)中，企業(yè)在投資某一項(xiàng)工程時(shí)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金狀況進(jìn)行整體核算，然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，最后通過成本利益核算來決定是否投資，當(dāng)企業(yè)完成投資時(shí)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際成本和利潤(rùn)進(jìn)行核算，明確該項(xiàng)目的預(yù)期與完工后的成本差異，為企業(yè)的進(jìn)一步投資做出規(guī)劃。

內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地說就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行控制和管理，以保證企業(yè)的有序運(yùn)行，現(xiàn)代企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的內(nèi)部資源非常復(fù)雜，只有實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的管控，才能推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。例如工業(yè)的內(nèi)部控制，一方面要對(duì)工業(yè)企業(yè)的資金、人力資源、機(jī)械設(shè)備等實(shí)體資源進(jìn)行管理，另一方面也要對(duì)工業(yè)施工的流程進(jìn)行監(jiān)督，以保證項(xiàng)目的正常進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用主要體現(xiàn)在對(duì)資金的控制上，資金是企業(yè)的血液，只有血液充足企業(yè)才能健康成長(zhǎng)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行過程被人們形象地比喻成兩只手，一只手賺錢，一只手花錢。所謂一只手賺錢，是指企業(yè)在項(xiàng)目進(jìn)行前要進(jìn)行必要的籌資、融資，并對(duì)資本流通進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)資本增值，例如上市企業(yè)發(fā)行股票就是一種典型的融資行為，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門利用股票將民間的閑置資金集中起來，實(shí)現(xiàn)集中生產(chǎn)；而一只手花錢，是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)結(jié)算后，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配，分配的內(nèi)容主要有對(duì)成本的支出、企業(yè)分紅、企業(yè)福利支出以及下一階段的投資預(yù)算。

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體管理的核心，良好的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：第一，有利于營造良好的企業(yè)環(huán)境。企業(yè)環(huán)境包括企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化的建設(shè)、企業(yè)的薪資管理等內(nèi)容，而良好的內(nèi)部控制對(duì)于建立公平的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提高企業(yè)員工的工作積極性都有重要作用。第二，有利于企業(yè)在投資時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，任何投資行為都伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在投資前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是必要環(huán)節(jié)，而良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的良性溝通，企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)成非常復(fù)雜，而良好的內(nèi)部控制不僅僅是實(shí)現(xiàn)對(duì)這些不同部門的控制，還會(huì)在各部門之間建立暢通的溝通渠道，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的有效傳遞，防止出現(xiàn)因?yàn)樾畔鬟f滯后，甚至信息失真損害企業(yè)利益的情況。第四，有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，良好的內(nèi)部控制即是良好的企業(yè)監(jiān)督，企業(yè)監(jiān)督既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金、人力資源等生產(chǎn)要素的合理分配，還可以監(jiān)督投資項(xiàng)目的運(yùn)行，以保證企業(yè)能夠人盡其責(zé)，物盡其用。

二、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)整個(gè)管理體系中的重要組成部分，有效的財(cái)務(wù)管理可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制；同時(shí)科學(xué)合理的內(nèi)部控制也為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高奠定基礎(chǔ)，這兩者之間相輔相成，相互作用，共同統(tǒng)一于企業(yè)的整體利益中。

第一，合理的內(nèi)部控制可以提高財(cái)務(wù)管理的水平。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)整體，它包括企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售、人力資源管理等一系列內(nèi)容，而無論哪一項(xiàng)內(nèi)容都與資本的運(yùn)行息息相關(guān)，由此可見科學(xué)合理的內(nèi)部管理與控制為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理提供平臺(tái)。例如在工業(yè)生產(chǎn)過程中，企業(yè)通過制定一定的規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并根據(jù)財(cái)務(wù)的核算數(shù)據(jù)，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行投資預(yù)測(cè)；在投入生產(chǎn)的過程中，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，對(duì)整個(gè)生產(chǎn)流程，尤其是生產(chǎn)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)材料、人力資源等要素進(jìn)行控制，以約束生產(chǎn)成本，而在工業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)完成后，企業(yè)利用經(jīng)濟(jì)手段，對(duì)市場(chǎng)營銷部門、人力資源管理部門進(jìn)行必要的監(jiān)督與控制，以保證工程項(xiàng)目在市場(chǎng)流轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)利益最大化。

第二，有效的財(cái)務(wù)管理有利于健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)細(xì)膩而復(fù)雜的工作，它以資金運(yùn)作為手段，將企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系為一個(gè)整體，而這個(gè)整體也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的對(duì)象。財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)監(jiān)督一方面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)要素的評(píng)估，另一方面還應(yīng)該實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的集中處理與輸送，以保證企業(yè)信息流轉(zhuǎn)的通暢性；利益分配是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制科學(xué)化的有效手段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，生產(chǎn)要素的逐利性非常明顯，企業(yè)通過合理的利益分配可以有效地調(diào)動(dòng)內(nèi)部各生產(chǎn)要素投入生產(chǎn)的積極性，進(jìn)而形成良好的內(nèi)部控制體系。

三、結(jié)論

財(cái)務(wù)管理是指揮企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)的“手”，而企業(yè)的內(nèi)部控制則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體良性運(yùn)作的“手”，能有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，而且使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和可靠性得到了保障，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)所指定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提升管理工作成效，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這兩只“手”有機(jī)地結(jié)合，共同推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

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（作者單位：中材金晶玻纖有限公司）