淺談煤炭基本建設(shè)項目的財務(wù)管理與監(jiān)督

李繼勇

摘要：煤炭行業(yè)的基建項目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、涉及的建設(shè)項目范圍廣且工程量大等特點，其中對基建項目的財務(wù)管理與監(jiān)督就顯得尤為重要，在現(xiàn)實工作中，其也起到了舉足輕重的作用。然而，部分企業(yè)的在建項目存在著一系列的財務(wù)問題，重視工程，輕視財務(wù)；只看重眼前的短期利益，卻忽視了風(fēng)險管理與控制；內(nèi)部制度也不健全等。加強煤炭基建項目的財務(wù)管理刻不容緩。筆者結(jié)合自身在煤炭企業(yè)工作的經(jīng)驗，針對煤炭基建項目的財務(wù)管理現(xiàn)狀以及存在的一系列問題，按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的要求，提出一定的解決措施，以期加強煤炭基建項目的財務(wù)管理與監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：基建項目；財務(wù)管理；現(xiàn)狀；問題；對策

一、煤炭基本建設(shè)項目的財務(wù)現(xiàn)狀

（一）立項籌備階段

立項籌備階段是煤炭基建項目財務(wù)管理與監(jiān)督的重要一環(huán)，也是項目成敗與否的關(guān)鍵所在。在項目建設(shè)階段，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家的宏觀經(jīng)濟政策以及相關(guān)法律法規(guī)，論證基建項目的可行性，如企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，資金來源，財務(wù)狀況審核等?，F(xiàn)實中，煤炭行業(yè)的基建項目并沒有按照相關(guān)流程驗證財務(wù)可行性，使得違反法律法規(guī)、嚴(yán)重虧損項目層出不窮，造成基建項目先天性缺陷，隨意性很大。

（二）期間施工階段

在期間施工階段，資金的籌措與投資預(yù)算的落實是關(guān)鍵。部分企業(yè)為了短期的利潤最大化，急于施工建設(shè)，投入生產(chǎn)，對自有資金、外資以及貸款等沒有進行有效的追蹤與監(jiān)督管理，導(dǎo)致基建項目施工過程中資金無法到位，延遲工期，成本大大提高等現(xiàn)象。部分煤炭企業(yè)對基建項目的招投標(biāo)重視力度也不夠，對于競標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、社會信用等級等不聞不問，對招標(biāo)全過程中招標(biāo)說明書的條款也模糊不清，對競標(biāo)公司的未決訴訟、往來賬項也沒有進行客觀評價?；椖康膶嵤┻^程中，企業(yè)內(nèi)部控制不完善，資金監(jiān)管不嚴(yán)，這些情況都會造成企業(yè)基建項目的投資效益低下，甚至嚴(yán)重虧損。

（三）竣工結(jié)算階段

在前期的階段已經(jīng)按照規(guī)定完成的前提下，項目的完工驗收與移交投產(chǎn)是竣工決算階段的重點。而有的煤炭企業(yè)不按照工程合同約定的工期與質(zhì)量進行驗收，有關(guān)財務(wù)人員也未參與基建項目的立項籌備、期間施工階段，導(dǎo)致后期驗收過程中會計科目的設(shè)置極為混亂，財務(wù)核算也不完善，施工過程中財務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，導(dǎo)致延長工期，資金鏈斷裂等現(xiàn)象發(fā)生，同時成本控制形式化，使得預(yù)算遠低于實際成本，高投資低收益等。

二、煤炭基建項目的財務(wù)管理問題

（一）資金管理

煤炭企業(yè)基建項目的成敗在于財務(wù)管理，而財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)就是基建項目的資金管理。在這一方面，煤炭企業(yè)存在著大量弊端，如企業(yè)的財務(wù)人員不參與基建項目的立項籌備，導(dǎo)致缺乏有關(guān)基建項目的知識，因此對基建項目設(shè)置的會計科目不準(zhǔn)確、財務(wù)核算也不嚴(yán)謹；對資金的監(jiān)管不嚴(yán)，財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，導(dǎo)致基建資金短缺，延遲工期，增加成本；成本預(yù)算不到位，實際支出遠大于預(yù)算。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制對于資金的管理可以起到很好的輔佐作用。許多煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制不夠重視，企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置相關(guān)機構(gòu)，有關(guān)內(nèi)部控制的制度也不完善，監(jiān)督約束機制也不健全。部門之間不能相互監(jiān)督與制約，反而過多地關(guān)注基建項目的建設(shè)，從而使得對基建項目的約束不夠，缺乏有效的監(jiān)管與必要的反饋機制，企業(yè)內(nèi)部腐敗滋生，基建項目的投資收益就必然低下。

（三）管理人員

煤炭企業(yè)中部分高層管理者僅僅從事企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作，對于基建項目的了解知之甚少，尤其對煤炭基本建設(shè)項目的財務(wù)管理重視力度不夠，對提高財務(wù)管理與監(jiān)督水平可以降低基建項目的成本的認識不足，重視工程管理，輕視財務(wù)管理的現(xiàn)象很嚴(yán)重，甚至導(dǎo)致工程與財務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)。部分財務(wù)人員自身的專業(yè)技術(shù)水平不高，加上部門中又沒有熟悉基建項目的專業(yè)人員，使得財務(wù)人員對于工程建設(shè)的流程與施工管理的了解基本處于空白狀態(tài)；有的財務(wù)人員責(zé)任感不強，對于會計科目的設(shè)置具有很大的隨意性，也不與了解基建項目的管理人員溝通交流，財務(wù)賬目十分混亂；對于資金的動向也不進行追蹤管理，存在很高的資金失控風(fēng)險，給企業(yè)帶來巨大的損失。

三、煤炭基本建設(shè)項目財務(wù)管理問題的解決措施

（一）建立資金管理制度

在立項籌備階段，煤炭企業(yè)的資金需求量大，更要加強資金管理，完善資金管理制度，保證資金的供應(yīng)與合理、高效地利用。

1.財務(wù)部門的管理職能

煤炭企業(yè)財務(wù)部門的核算與監(jiān)督職能對于資金的管理發(fā)揮著很重要的作用。財務(wù)部門要保證資金來源的可信度，使得資金專款專用，通過事前的預(yù)測、事中的控制以及事后的考核，全面強化對資金的管理。

2.完善有關(guān)資金管理的制度

通過建立健全資金管理制度，從而使得企業(yè)的資金管理可以有章可循、有法可依。在完善制度的同時，要加強有關(guān)財務(wù)人員的責(zé)任意識，明確各項目負責(zé)人以及主要財務(wù)人員的責(zé)任，使其互相制約、互相監(jiān)督，指明各負責(zé)人的權(quán)限范圍。完善企業(yè)的內(nèi)部制度、稽核制度以及資金的運行分析管理制度等。

3.科學(xué)預(yù)算。

對基建項目進行預(yù)算時，首先要從工程項目的整體出發(fā)，統(tǒng)籌把握，確定整個工程項目的預(yù)算框架。要全面分析項目的復(fù)雜程度、工程規(guī)模、進度、材料成本與質(zhì)量要求等問題，基于總體的角度最終確定預(yù)算的大小。圖紙的設(shè)計是進行預(yù)算的依據(jù)，國家在圖紙設(shè)計上也有一定的制度要求，因此，可以根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定做好預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)。最后，如果委托第三方對基建項目進行預(yù)算，一定要加強對其的監(jiān)督控制。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

建立健全煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制是加強企業(yè)財務(wù)管理的重要一步，對于企業(yè)防范項目的資金風(fēng)險等具有重要作用。

1.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)

保證公司治理結(jié)構(gòu)的完善是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。要不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等，保證各層級各司其職、相互制衡，從而抵制企業(yè)內(nèi)部腐敗甚至管理層掏空企業(yè)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.完善內(nèi)部控制制度。

按照不相容職務(wù)相互分離的原則，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并形成一整套內(nèi)部控制體系，存在于集團企業(yè)內(nèi)部、子公司內(nèi)部或者企業(yè)本身內(nèi)部之中。

3.樹立內(nèi)部控制理念

在企業(yè)內(nèi)部全面展開實施內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制的理念滲透到每一個員工的思想中。保證每一位員工都能自覺進行內(nèi)部控制，相互監(jiān)督。同時使內(nèi)部控制從小事做起，如辦公用品的采購等也納入內(nèi)部控制的范疇。

（三）強化投資成本的監(jiān)督與控制

煤炭基建項目的投資成本貫穿整個工程始終。在立項籌備階段、期間施工階段以及竣工決算階段都須加強對其的管理與監(jiān)督。

1.決策階段

在決策階段，首要的是要把握正確的投資方向，進行充分的風(fēng)險評估，從而為整個工程的投資成本建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ)。在這一階段主要進行的是項目的可行性研究，尤其是基建項目的經(jīng)濟效益評估，經(jīng)濟上的合理是決策階段投資成本控制的關(guān)鍵。

2.設(shè)計階段。

在基建項目已經(jīng)決策的前提下，進一步的設(shè)計階段也要進行充分的成本核算，設(shè)計方案的選取，主要看技術(shù)是否可行，功能是否滿足，經(jīng)濟是否合理?？刹捎酶倶?biāo)的方式進行最終抉擇，從而從成本控制的角度出發(fā)，選擇最優(yōu)方案。

3.施工階段

有關(guān)財務(wù)主管不能只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對于基建項目的實施也應(yīng)加強財務(wù)監(jiān)督。在監(jiān)督控制基建項目的同時，在任何環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時地向上級反饋意見，從而及時解決問題，降低損失的風(fēng)險。還要強化工程監(jiān)理，為了保證投資收益的實現(xiàn)，建設(shè)單位要將整個工程實施過程分解成若干階段，通過監(jiān)理來控制每一個具體的目標(biāo)，進而達到對整個投資項目的成本控制，

四、結(jié)束語

煤炭企業(yè)的基本建設(shè)項目是立足于長期投資效益的工程，具有建設(shè)期間長、投資規(guī)模大、回報期間漫長、涉及的主體眾多、資金的管理和控制風(fēng)險大等特點。因此，煤炭基建項目前期的財務(wù)管理工作一定要做充分，加強對其的成本管理與風(fēng)險控制。同時，全面加強煤炭基本建設(shè)項目的財務(wù)管理，對于建設(shè)安全、環(huán)保、綠色與高產(chǎn)能、高效益的現(xiàn)代化礦井，都具有強烈的現(xiàn)實與實踐意義。

參考文獻：

[1]吳碧忠.基本建設(shè)財務(wù)管理途徑探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（04）.

[2]賈麗君.淺談基建項目財務(wù)管理[J].中國管理信息化，2011（13）.

[3]蔡明亮.煤炭企業(yè)基建財務(wù)管理與會計核算的思考[J].會計之友，2007（11）.

（作者單位：大同煤炭建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司）