企業(yè)知識(shí)審計(jì)關(guān)鍵成功要素研究

肖久靈 陳媛媛 汪建康

[摘 要] 知識(shí)審計(jì)是企業(yè)知識(shí)管理戰(zhàn)略的重要組成部分以及實(shí)施知識(shí)管理的首要步驟。在探討知識(shí)審計(jì)內(nèi)涵與作用的基礎(chǔ)上，基于研究文獻(xiàn)研讀梳理出196項(xiàng)要素，通過(guò)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析進(jìn)行成功要素的識(shí)別與歸類，并對(duì)關(guān)鍵成功要素進(jìn)行解析，主要包括組織承諾、審計(jì)團(tuán)隊(duì)、審計(jì)流程、審計(jì)方技等，以期為現(xiàn)代企業(yè)成功實(shí)施知識(shí)審計(jì)以及知識(shí)管理提供幫助和借鑒。

[關(guān)鍵詞] 知識(shí)審計(jì)；社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析；關(guān)鍵成功要素

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 010

[中圖分類號(hào)] F239；G302 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）07- 0024- 05

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)（Audit）作為一種職能在企業(yè)戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及項(xiàng)目管理等方面發(fā)揮著重要的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與鑒證作用。當(dāng)前，審計(jì)的內(nèi)涵和外延得到較大程度的拓展，在諸多審計(jì)類型中，管理審計(jì)（Management Audit）是頗為重要的類型之一。而知識(shí)審計(jì)（Knowledge Audit）作為現(xiàn)階段企業(yè)管理審計(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)容的重要延伸，已經(jīng)引發(fā)國(guó)內(nèi)外學(xué)者與研究機(jī)構(gòu)的廣泛關(guān)注與深入探討，基于不同研究視角對(duì)其展開(kāi)研究，涵蓋知識(shí)審計(jì)的方法，流程，策略、架構(gòu)以及模式等方面[1]。知識(shí)審計(jì)作為審計(jì)與知識(shí)管理的交叉研究領(lǐng)域，貫穿于企業(yè)知識(shí)活動(dòng)的全過(guò)程，不僅能夠促使企業(yè)更好地認(rèn)知自身所擁有的各種知識(shí)資產(chǎn)狀況，還能對(duì)企業(yè)知識(shí)戰(zhàn)略、環(huán)境、人員等進(jìn)行全方位審查，并針對(duì)其中存在的問(wèn)題，提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)報(bào)告以及呈現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)的路徑。眾多研究成果表明，知識(shí)審計(jì)既是企業(yè)知識(shí)戰(zhàn)略的重要組成部分也是實(shí)施知識(shí)管理項(xiàng)目的首要步驟[2-3]。但企業(yè)知識(shí)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展并不是一蹴而就的，知識(shí)審計(jì)的作用呈現(xiàn)與效果發(fā)揮會(huì)受到諸多因素的影響。本文主要基于審計(jì)本質(zhì)原理，立足于企業(yè)知識(shí)活動(dòng)的實(shí)踐，從整體、系統(tǒng)、全方位視角探討企業(yè)知識(shí)審計(jì)的關(guān)鍵成功要素，以促使現(xiàn)代企業(yè)深入了解知識(shí)審計(jì)在知識(shí)戰(zhàn)略實(shí)施中的重要作用，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)審計(jì)資源的合理分配，有利于企業(yè)知識(shí)審計(jì)活動(dòng)的有效開(kāi)展以及知識(shí)審計(jì)效率與效益的有效提升。

1 企業(yè)知識(shí)審計(jì)的內(nèi)涵與作用

1.1 企業(yè)知識(shí)審計(jì)的內(nèi)涵

對(duì)于知識(shí)審計(jì)的內(nèi)涵，很多學(xué)者與研究機(jī)構(gòu)從不同視角進(jìn)行了界定，但還未形成統(tǒng)一、一致的觀點(diǎn)。Debenham & Clark（1994）[4]認(rèn)為，知識(shí)審計(jì)是一種計(jì)劃性文檔，是對(duì)特定領(lǐng)域內(nèi)的組織或個(gè)人所擁有的定性或定量知識(shí)的一種結(jié)構(gòu)性預(yù)覽。Liebowitz 等（2000）[5]強(qiáng)調(diào)知識(shí)審計(jì)是組織實(shí)施知識(shí)管理項(xiàng)目的關(guān)鍵部分之一，用于明確哪些知識(shí)是需要的，哪些知識(shí)是可用和缺乏的，誰(shuí)需要這些知識(shí)，如何將這些知識(shí)加以利用等問(wèn)題，主要用于獲取各種內(nèi)隱知識(shí)，通過(guò)有計(jì)劃的流程設(shè)計(jì)與檢查，針對(duì)組織內(nèi)部的專業(yè)領(lǐng)域與組織外部的顧客需求，進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查與分析。Paramasivan（2003）[6]強(qiáng)調(diào)知識(shí)審計(jì)的過(guò)程性，包括對(duì)企業(yè)信息和知識(shí)政策、知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)流的學(xué)習(xí)。同時(shí)認(rèn)為知識(shí)審計(jì)將關(guān)注：組織的知識(shí)需求，擁有的知識(shí)資產(chǎn)或資源位于何處，知識(shí)存在哪些差距，組織中的知識(shí)流動(dòng)情況，知識(shí)流動(dòng)中存在的瓶頸，即人員、技術(shù)和流程是支持還是阻礙知識(shí)流動(dòng)。Perez-Soltero 等（2006）[7]認(rèn)為，知識(shí)審計(jì)被用于提供組織知識(shí)“健康”程度的調(diào)查，是一種發(fā)現(xiàn)（Discovery）、核實(shí)（Verification）、驗(yàn)證（Validation）的工具，提供事實(shí)發(fā)現(xiàn)、分析、解釋和報(bào)告，內(nèi)容涵蓋企業(yè)知識(shí)政策、知識(shí)的結(jié)構(gòu)以及流動(dòng)情況，同時(shí)還可以審查知識(shí)來(lái)源和使用情況：知識(shí)是如何被獲取、存儲(chǔ)、分發(fā)、共享和使用的。國(guó)內(nèi)學(xué)者奉繼承、趙濤（2005）[8]認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)是管理審計(jì)的重要組成部分，是知識(shí)管理責(zé)任機(jī)構(gòu)或人員按照一定的程序和方法，對(duì)知識(shí)管理的管理活動(dòng)和對(duì)象資源為主要審計(jì)對(duì)象，查明問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的辦法，從而促進(jìn)知識(shí)管理績(jī)效的一種審計(jì)與知識(shí)管理相結(jié)合的活動(dòng)。楊光、梁戰(zhàn)平（2008）[9]認(rèn)為知識(shí)審計(jì)是對(duì)組織知識(shí)資源的科學(xué)系統(tǒng)的考察和評(píng)估，以明確組織擁有或缺乏哪些知識(shí)，如何得到或運(yùn)用這些知識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)組織實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)或長(zhǎng)期發(fā)展提出合理建議，以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

從以上各學(xué)者的界定中可以看出，知識(shí)審計(jì)是企業(yè)知識(shí)管理的開(kāi)端，貫穿整個(gè)知識(shí)管理過(guò)程，并對(duì)實(shí)施過(guò)程提供持續(xù)反饋。同時(shí)對(duì)企業(yè)的知識(shí)資源、知識(shí)政策、知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)流等進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的考察和分析，揭示企業(yè)已有的知識(shí)（知識(shí)基礎(chǔ)）與缺乏的知識(shí)（知識(shí)需求），讓企業(yè)充分了解自身的知識(shí)能力、現(xiàn)有的知識(shí)資源以及知識(shí)管理活動(dòng)，并提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)報(bào)告。

1.2 企業(yè)知識(shí)審計(jì)的作用

依據(jù)Robertson（2002）的觀點(diǎn)，知識(shí)管理可以為企業(yè)帶來(lái)多方面的利益：提供合理性；提出一致的語(yǔ)言；勾勒出一些過(guò)程；提供一種清單；提供思想的來(lái)源，以及解釋非技術(shù)的方面，為了更好地發(fā)揮知識(shí)管理的效率與效果需要進(jìn)行知識(shí)審計(jì)[10]。

Wiig（1993）[11]指出，知識(shí)審計(jì)可以識(shí)別：信息過(guò)載或信息匱乏（Information Glut or Scarcity）；避免“重復(fù)發(fā)明的循環(huán)”（reinventing the wheel）以及“過(guò)時(shí)信息”（out-of-date information）的大量使用，以及在特定領(lǐng)域中如何尋求專業(yè)知識(shí)等。Debenham and Clark（1994）認(rèn)為，知識(shí)審計(jì)可以在特定領(lǐng)域指出知識(shí)的范圍、特征和結(jié)構(gòu)；為知識(shí)處理的戰(zhàn)略方案提供有意義的數(shù)據(jù)輸入；在企業(yè)內(nèi)部識(shí)別相關(guān)的知識(shí)庫(kù)，并描繪出知識(shí)庫(kù)主要知識(shí)的定性和定量特征，同時(shí)給出有效評(píng)價(jià)。Capshaw（1999）[12]認(rèn)為知識(shí)審計(jì)將提供如下產(chǎn)出：評(píng)價(jià)當(dāng)前在知識(shí)使用和交流的水平，企業(yè)的知識(shí)管理傾向，識(shí)別和分析知識(shí)管理的機(jī)會(huì)，縮減潛在的問(wèn)題范圍，評(píng)價(jià)在企業(yè)內(nèi)部知識(shí)價(jià)值的感知。Paramasivan（2003）指出，知識(shí)審計(jì)能夠識(shí)別核心知識(shí)資產(chǎn)的擁有者、使用者、用途以及關(guān)鍵特性，結(jié)合知識(shí)管理評(píng)價(jià)作為一種基準(zhǔn)用于開(kāi)發(fā)知識(shí)管理戰(zhàn)略。需要進(jìn)行知識(shí)審計(jì)的情況通常表現(xiàn)在：管理者和員工感到“信息過(guò)載”癥狀；很難快速發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵的信息和知識(shí)需求進(jìn)行決策；信息和知識(shí)的有效來(lái)源經(jīng)常被意外事件所阻礙；信息獲取行為跨越不同的部門(mén)很難產(chǎn)生；需要考慮信息系統(tǒng)或信息管理投資的價(jià)值問(wèn)題；組織需要具有較強(qiáng)的研發(fā)能力等。國(guó)內(nèi)學(xué)者馮靜（2003）[13]認(rèn)為，知識(shí)審計(jì)是實(shí)施知識(shí)管理的第一步，是企業(yè)知識(shí)戰(zhàn)略的需要，以及應(yīng)對(duì)信息超載、重復(fù)勞動(dòng)等現(xiàn)象的有效方法。

由此可見(jiàn)，知識(shí)審計(jì)對(duì)企業(yè)具有非常重要的作用，一方面可以審視、評(píng)估與評(píng)價(jià)企業(yè)知識(shí)能力，知識(shí)資源以及知識(shí)管理行為，將幫助企業(yè)確定，哪些知識(shí)需要被管理，如何更好地進(jìn)行管理，進(jìn)一步明確知識(shí)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)。另一方面可以使得知識(shí)在企業(yè)中更加可視化，有利于促進(jìn)知識(shí)資源的有效利用，提高效率性和效果性。

2 企業(yè)知識(shí)審計(jì)的關(guān)鍵成功要素識(shí)別

關(guān)鍵成功要素法（Critical Success Factors，CSF）是由William Zani教授于1970年提出，他在管理信息系統(tǒng)（MIS）模型開(kāi)發(fā)中使用了關(guān)鍵成功變量，這些變量是決定MIS成敗的關(guān)鍵要素。John Rockart 教授后將其提高到MIS的開(kāi)發(fā)規(guī)劃戰(zhàn)略層面，并運(yùn)用到MIS的戰(zhàn)略規(guī)劃之中。隨后，關(guān)鍵成功要素法的應(yīng)用領(lǐng)域不斷得到擴(kuò)展，從最初的數(shù)據(jù)分析與業(yè)務(wù)分析領(lǐng)域，逐漸擴(kuò)展到涵蓋衛(wèi)生健康在內(nèi)的各類產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域（James and Friesen，1995）[14]。關(guān)鍵成功要素法是企業(yè)根據(jù)總體目標(biāo)，通過(guò)分解其目標(biāo)，識(shí)別企業(yè)的關(guān)鍵成功要素與核心競(jìng)爭(zhēng)力，以及這些要素的性能指標(biāo)，然后，根據(jù)這些要素確定企業(yè)資源分配的優(yōu)先級(jí)別。而關(guān)鍵成功要素是企業(yè)實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)所不可缺少的業(yè)務(wù)、技術(shù)、資金以及人力等要素，是由產(chǎn)業(yè)、企業(yè)、管理者、環(huán)境以及突發(fā)因素等形成。

2.1 企業(yè)知識(shí)審計(jì)關(guān)鍵成功要素的識(shí)別思路

當(dāng)前學(xué)界對(duì)于關(guān)鍵成功要素的確定有三種方式：一是通過(guò)理論研究設(shè)定類別框架，再依據(jù)既定的類別進(jìn)行識(shí)別；二是通過(guò)收集一定的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，將識(shí)別出的各個(gè)要素依據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行分類，再對(duì)各種類別進(jìn)行命名；三是將二種方法進(jìn)行結(jié)合，即先設(shè)定分析框架，通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述以識(shí)別大量的成功要素，再通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析將其重新分類，以驗(yàn)證分類的合理性。基于完備性角度，為確保關(guān)鍵成功要素在識(shí)別過(guò)程中不會(huì)忽略某一類要素而導(dǎo)致識(shí)別要素體系不完整，本文將采用構(gòu)建分析架構(gòu)與統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合的方式，以促進(jìn)成功要素的識(shí)別，并確定出關(guān)鍵成功要素。

首先，為了更好地識(shí)別成功要素，本文通過(guò)檢索專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，如SpingerLink，EBSCOhost，ProQuest，IEEE Xplore，Elsevier以及中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)（CJFD）等，時(shí)間界限截至2014年底，以關(guān)鍵字段“knowledge audit”、“knowledge management audit”以及“知識(shí)審計(jì)”、“知識(shí)管理審計(jì)”等進(jìn)行主題、摘要、關(guān)鍵詞以及內(nèi)容的多輪次搜索，同時(shí)還以手工檢索進(jìn)行補(bǔ)充完善，形成以期刊為基礎(chǔ)的文獻(xiàn)庫(kù)。其次對(duì)研究文獻(xiàn)展開(kāi)內(nèi)容分析，選擇含有審計(jì)流程、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和審計(jì)案例等的文獻(xiàn)，進(jìn)行研讀、分析和整理出成功要素，同時(shí)進(jìn)行編碼，形成研究數(shù)據(jù)庫(kù)；再次進(jìn)行文本分析，采用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析法對(duì)編碼后的成功要素進(jìn)行研究，采用內(nèi)向程度中心性指標(biāo)進(jìn)行判別，選擇出關(guān)鍵成功要素。最后，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)知識(shí)戰(zhàn)略、審計(jì)目標(biāo)，以及企業(yè)知識(shí)管理活動(dòng)的具體實(shí)踐，咨詢專家進(jìn)行研判，以最終確定出企業(yè)知識(shí)審計(jì)的關(guān)鍵成功要素。

2.2 企業(yè)知識(shí)審計(jì)關(guān)鍵成功要素的識(shí)別過(guò)程

依據(jù)上述研究思路，本文在各類學(xué)術(shù)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)搜集整理出30篇研究文獻(xiàn)（如圖1a所示，括號(hào)內(nèi)為要素?cái)?shù)量），通過(guò)分析統(tǒng)計(jì)出196項(xiàng)要素，基本涵蓋知識(shí)審計(jì)全過(guò)程要素，如審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)流程、審計(jì)團(tuán)隊(duì)等。在此基礎(chǔ)上對(duì)196項(xiàng)要素進(jìn)行社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析（如圖1b所示），并利用內(nèi)向程度中心性指標(biāo)進(jìn)行判別甄選出成功要素。整體網(wǎng)絡(luò)的平均值為5.676，標(biāo)準(zhǔn)差為3.829，最大值為21，最小值為1，網(wǎng)絡(luò)中心性達(dá)到23.56%（如表1所示，僅列出高于平均值的要素）。

通過(guò)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析可以看出，有些成功要素已經(jīng)得到認(rèn)可，如審計(jì)結(jié)果（21），策略建議（15）、準(zhǔn)備與計(jì)劃（14）、知識(shí)庫(kù)（10）、知識(shí)地圖（10）、數(shù)據(jù)分析（9）、再審計(jì)（9）、深入調(diào)查（9）、明確審計(jì)目標(biāo)（8）、確定范圍與重點(diǎn)（7）、數(shù)據(jù)評(píng)估（7）等。因此，通過(guò)程度中心性指標(biāo)的綜合考量，基于企業(yè)知識(shí)審計(jì)目標(biāo)，在咨詢專家意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，確定出企業(yè)知識(shí)審計(jì)的關(guān)鍵成功要素。

3 企業(yè)知識(shí)審計(jì)的關(guān)鍵成功要素解析

依據(jù)上述成功要素的識(shí)別過(guò)程，并對(duì)成功要素進(jìn)行分類，將其劃分為組織承諾、審計(jì)流程、審計(jì)團(tuán)隊(duì)以及審計(jì)方法等類型，具體如圖2所示。

3.1 組織承諾

組織承諾主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：高層管理者的支持與員工的支持。高層管理者在影響知識(shí)審計(jì)成功方面起著非常關(guān)鍵的作用[15]，主要是高層管理者的價(jià)值觀是影響企業(yè)價(jià)值觀的重要因素，同時(shí)還影響著組織變革的方向，向員工傳達(dá)出知識(shí)審計(jì)的重要性，創(chuàng)建有利于增進(jìn)知識(shí)轉(zhuǎn)移或共享，以及創(chuàng)新的企業(yè)文化，也清晰地了解企業(yè)內(nèi)部的知識(shí)資源以及重要性程度，其學(xué)習(xí)與搜尋新知識(shí)的意愿和行為也影響著員工對(duì)知識(shí)資源的重視。在知識(shí)審計(jì)過(guò)程中，高層管理者需要對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)團(tuán)隊(duì)、審計(jì)進(jìn)展以及例外情況等進(jìn)行充分認(rèn)知、持續(xù)關(guān)注且長(zhǎng)期支持，并使得知識(shí)審計(jì)成為企業(yè)的一種規(guī)制。此外，知識(shí)審計(jì)必須是以人為本且以員工為中心的（People-Centred & People Focused），需要得到員工的廣泛參與。在企業(yè)中任何員工都會(huì)創(chuàng)建、獲取和分發(fā)知識(shí)，每個(gè)員工的顯性付出或潛在貢獻(xiàn)必須被認(rèn)知到，因此，在實(shí)施知識(shí)審計(jì)行為或流程時(shí)任何員工都不能被忽視。同時(shí)，還考慮到知識(shí)具有個(gè)人化特性，員工當(dāng)聽(tīng)到知識(shí)審計(jì)術(shù)語(yǔ)時(shí)，可能認(rèn)為自身將要被審計(jì)，關(guān)于他們知道什么或不知道什么?？赡軙?huì)產(chǎn)生較強(qiáng)的抵觸情緒或不配合行為，建議在進(jìn)行知識(shí)審計(jì)時(shí)，可以用知識(shí)評(píng)價(jià)（Knowledge Assessment）或知識(shí)盤(pán)點(diǎn)（Knowledge Review）等代替知識(shí)審計(jì)的稱謂（Thomas，2005）[16]，以提高員工的響應(yīng)程度或參與積極性。

3.2 審計(jì)團(tuán)隊(duì)

企業(yè)知識(shí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)要由不同的專家構(gòu)成，如企業(yè)戰(zhàn)略制定者、財(cái)務(wù)專家、人力資源專家、知識(shí)分析家、知識(shí)產(chǎn)權(quán)專家以及市場(chǎng)營(yíng)銷專家等，雖然多部門(mén)組成的知識(shí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，可能會(huì)出現(xiàn)一些意見(jiàn)分歧，但需要團(tuán)隊(duì)成員對(duì)審計(jì)的原因和目標(biāo)達(dá)成一致。因此，在團(tuán)隊(duì)構(gòu)成方面，知識(shí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以由來(lái)自企業(yè)內(nèi)部不同職能部門(mén)的專家所構(gòu)成，以確保審計(jì)過(guò)程所需的各種專業(yè)知識(shí)和技能。較為理想的情況是，團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)該來(lái)自組織的不同層級(jí)，以確保企業(yè)戰(zhàn)略和使命的認(rèn)知，以及對(duì)企業(yè)客戶、供應(yīng)商以及日常業(yè)務(wù)（包括產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)等）的了解。為了配備具有專業(yè)技術(shù)、人力資源、研究方法等的團(tuán)隊(duì)，成員應(yīng)該包括企業(yè)不同的職能領(lǐng)域，同時(shí)也可邀請(qǐng)對(duì)企業(yè)隱性知識(shí)具有良好認(rèn)知以及具有良好的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的人員參與（Tiwana，2002）[17]。在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，一是團(tuán)隊(duì)成員需要具有良好動(dòng)機(jī)，思想開(kāi)放和專業(yè)能力，才能保證知識(shí)審計(jì)流程的有效實(shí)施。團(tuán)隊(duì)成員需要識(shí)別知識(shí)資產(chǎn)，覺(jué)察到重要的知識(shí)和信息流，注意到絕大部分知識(shí)是非正式、隱性、個(gè)人和模糊的。二是團(tuán)隊(duì)成員需要了解企業(yè)的戰(zhàn)略愿景、業(yè)務(wù)流程和所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，更應(yīng)該詳細(xì)了解業(yè)務(wù)流程和核心知識(shí)資產(chǎn)，以及如何使用信息技術(shù)提升企業(yè)績(jī)效。三是團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)該了解知識(shí)管理和知識(shí)審計(jì)的基本原則、知識(shí)審計(jì)目標(biāo)和流程，掌握一些知識(shí)管理工具和技術(shù)，同時(shí)還需要具有一定的領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)能力，能夠激勵(lì)其他員工并使其自愿加入到知識(shí)審計(jì)之中。

3.3 審計(jì)流程

為了確保審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成，需要制定合理有效的審計(jì)流程，主要體現(xiàn)在審計(jì)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)收集、審計(jì)評(píng)價(jià)以及結(jié)果呈現(xiàn)等方面[18]。在審計(jì)準(zhǔn)備方面，主要有初始會(huì)談，將會(huì)同高層管理者進(jìn)行，收集數(shù)據(jù)了解目標(biāo)審計(jì)領(lǐng)域的環(huán)境、文化和結(jié)構(gòu)，同時(shí)針對(duì)企業(yè)的特定需求，確定有效的審計(jì)方法；目標(biāo)領(lǐng)域調(diào)查，審計(jì)人員通過(guò)文檔或參與式觀察了解目標(biāo)領(lǐng)域，有助于進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)實(shí)踐；界定范圍，審計(jì)人員與企業(yè)高管進(jìn)行溝通，確定審計(jì)范圍與識(shí)別需要進(jìn)行審計(jì)的目標(biāo)領(lǐng)域；設(shè)置目標(biāo)，審計(jì)人員依據(jù)企業(yè)需求確定審計(jì)目標(biāo)。在數(shù)據(jù)收集方面，主要有會(huì)談關(guān)鍵人員，以幫助和支持審計(jì)活動(dòng)，會(huì)談?dòng)涗泴?duì)審計(jì)主題提供有價(jià)值的線索；識(shí)別知識(shí)需求，識(shí)別每個(gè)被審計(jì)領(lǐng)域的知識(shí)需求，應(yīng)用知識(shí)子庫(kù)以及知識(shí)子網(wǎng)絡(luò)分析了解這些領(lǐng)域的實(shí)際狀況；深入調(diào)查，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、面對(duì)面會(huì)談等途徑，了解目標(biāo)領(lǐng)域的既有知識(shí)以及缺乏的知識(shí)。在審計(jì)評(píng)價(jià)方面，主要有識(shí)別所存在的問(wèn)題并排序，如使用知識(shí)網(wǎng)絡(luò)分析識(shí)別知識(shí)流的瓶頸，差距分析將被用于分析知識(shí)差距，綜合評(píng)估可行性與成本有效性做出有效決策等；確定解決方案，提供各種解決方案并進(jìn)行方案排序，綜合考慮成本、適用性與標(biāo)準(zhǔn)等；提出策略建議，選擇適合的解決方案，并制定詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃；在結(jié)果呈現(xiàn)方面，主要有審計(jì)結(jié)束時(shí)需要提交審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)范圍、結(jié)果分析，策略建議等；審計(jì)報(bào)告將以電子文檔或文稿等形式提供給利益相關(guān)者；依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的建議和新的知識(shí)管理計(jì)劃制定具體行動(dòng)方案。

3.4 審計(jì)方技

在審計(jì)方技方面，主要包括知識(shí)需求、知識(shí)流、知識(shí)庫(kù)以及知識(shí)地圖等分析技術(shù)。知識(shí)需求分析主要是針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞當(dāng)前以及未來(lái)所開(kāi)展的事務(wù)，明晰當(dāng)前擁有以及未來(lái)需要的知識(shí)，如對(duì)顯性與隱性知識(shí)的需求、對(duì)核心知識(shí)、先進(jìn)知識(shí)和革新知識(shí)的需求等，以促進(jìn)知識(shí)與戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)鏈接[19]。知識(shí)庫(kù)分析是對(duì)企業(yè)知識(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、索引以及分類，主要包括顯性與隱性知識(shí)庫(kù)兩個(gè)實(shí)體。顯性知識(shí)庫(kù)包括對(duì)企業(yè)文件、數(shù)據(jù)、資料等的統(tǒng)計(jì)與歸納，以促進(jìn)知識(shí)訪問(wèn)、知識(shí)利用等。隱性知識(shí)庫(kù)包括員工經(jīng)驗(yàn)、技能、學(xué)習(xí)經(jīng)歷以及未來(lái)發(fā)展?jié)摿Φ?。知識(shí)流分析主要分為人員分析（Person Analysis）、過(guò)程分析（Process Analysis）以及系統(tǒng)分析（System Analysis）。知識(shí)地圖是企業(yè)擁有知識(shí)的導(dǎo)航器，是企業(yè)知識(shí)的明晰化，描繪企業(yè)內(nèi)部知識(shí)來(lái)源、流動(dòng)、約束以及流失等動(dòng)態(tài)特征，同時(shí)還描繪企業(yè)知識(shí)存量、結(jié)構(gòu)、功能、方位以及查詢路徑等靜態(tài)特征，以促進(jìn)知識(shí)重用、轉(zhuǎn)移與共享。

4 結(jié) 論

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)所擁有的知識(shí)特別是隱性知識(shí)是企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要來(lái)源，而這些知識(shí)位于何處，被誰(shuí)擁有，缺乏哪些知識(shí)，如何更好有效利用等成為企業(yè)日益關(guān)注的問(wèn)題。為了更好地了解自身知識(shí)資源并將其轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)需要進(jìn)行不斷進(jìn)行知識(shí)審計(jì)，并將其作為企業(yè)的一種規(guī)制[20]。本文基于審計(jì)基本原理，利用構(gòu)建分析架構(gòu)與統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合的方式，確定出成功要素，并通過(guò)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析，利用內(nèi)向程度中心性指標(biāo)甄選出關(guān)鍵成功要素，主要表現(xiàn)為組織承諾、審計(jì)團(tuán)隊(duì)、審計(jì)流程和審計(jì)方法等方面。組織承諾主要包括高層管理者的支持以及員工的支持；審計(jì)團(tuán)隊(duì)包括團(tuán)隊(duì)構(gòu)成以及知識(shí)結(jié)構(gòu)；審計(jì)流程包括審計(jì)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)收集、審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果呈現(xiàn)；審計(jì)方法包括知識(shí)需求分析、知識(shí)庫(kù)分析、知識(shí)流分析以及知識(shí)地圖。這些關(guān)鍵成功因素有效地確保了企業(yè)知識(shí)審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成，有助于企業(yè)合理配置審計(jì)資源，提高知識(shí)審計(jì)的效率性和效果性，促使審計(jì)價(jià)值最大化。在此還需指出的是，企業(yè)知識(shí)審計(jì)的關(guān)鍵成功要素并不是一成不變的，會(huì)隨著企業(yè)發(fā)展階段、知識(shí)資源狀態(tài)、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及業(yè)務(wù)領(lǐng)域等的不同呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化。

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