建立基層央行會計主管委派制的思考

會計主管委派制是我國有關(guān)會計規(guī)范在治理會計信息失真問題時的一項(xiàng)制度創(chuàng)新，它對加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、完善會計監(jiān)督機(jī)制、治理會計信息失真問題具有重大意義。目前，我國商業(yè)銀行已普遍實(shí)行了會計委派制度，在一定程度上對于預(yù)防各類會計風(fēng)險起到積極的作用。本文主要分析目前基層央行會計主管制度建設(shè)現(xiàn)狀，并借鑒商業(yè)銀行實(shí)施會計主管制度的成功經(jīng)驗(yàn)，探索基層央行實(shí)行會計委派制的可行性。

一、現(xiàn)行基層央行會計主管制度存在的主要問題

（一）會計主管任用“隱形”

長期以來，基層人民銀行在任命會計財務(wù)等業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人時，只從部門負(fù)責(zé)人角度進(jìn)行任命，形成一個潛規(guī)則，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人即會計主管，沒有專門的文件或僅口頭指定，致使會計主管的身份存在隱形，與行政職務(wù)捆綁，會計主管履行職責(zé)的獨(dú)立性弱。

（二）會計主管的專業(yè)資格邊緣化

基層央行干部任用由于受行政任命制的長期影響，使對會計主管任用的基本專業(yè)條件邊緣化，盡管上級行按照《會計法》的要求，基層行在任用業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人時，明確要求必須具有中級會計師的專業(yè)資格要求。然而，從幾年的實(shí)踐來看，由于具備專業(yè)資格的會計人員極少等方面的原因，基層行在執(zhí)行上級行的要求時，仍存在諸多困難，形成了會計主管的專業(yè)資格任用條件被邊緣化的現(xiàn)象，在一定程度上影響了基層行會計主管崗位職能的發(fā)揮。

（三）會計主管的雙重身份淡化了會計主管的主要職責(zé)

由于基層行會計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人與會計主管由一人兼任，出現(xiàn)了會計主管的一部分職責(zé)強(qiáng)化，一部分職責(zé)淡化的問題。會計主管的主要職責(zé)一方面是組織開展會計事務(wù)，確保會計業(yè)務(wù)的開展；另一方面是加強(qiáng)對會計事務(wù)的監(jiān)督和管理，確保會計信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。一般來說，基層行業(yè)務(wù)部門的會計主管首先是以負(fù)責(zé)人的身份出現(xiàn)的，其職責(zé)主要致力于組織開展日常各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)，而對于會計業(yè)務(wù)的監(jiān)管主要依賴于外部的內(nèi)部審計、上級行的專項(xiàng)檢查等。

此外會計主管的雙重身份的設(shè)置也存在一定的不合理性，一方面類似于“裁判員”與“運(yùn)動員”于一身的問題；另一方面容易形成對自身業(yè)務(wù)問題和風(fēng)險的掩護(hù)。

（四）會計主管職位設(shè)置低，權(quán)威性弱

《中國人民銀行基本會計制度》要求分支行會計財務(wù)部門對全行會計工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，但是分支行會計財務(wù)部門負(fù)責(zé)人（會計主管）和支付結(jié)算科、國庫科等會計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（會計主管）處于相同級別，其權(quán)威性很弱，難以形成對全行會計業(yè)務(wù)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)格局。

二、基層央行實(shí)行會計主管委派制的必要性

（一）保證會計主管的獨(dú)立性，提高風(fēng)險防范能力的需要

管轄行應(yīng)直接向基層行派駐符合《會計法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)?，有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和行政素質(zhì)，具備一定水平和資質(zhì)的會計主管。由于會計主管的工資福利、業(yè)績考核、職務(wù)升遷不與派入單位掛鉤，其自身利益與基層行利益沒有直接關(guān)系，會計主管在參與各項(xiàng)會計活動中首先考慮的是相關(guān)法律責(zé)任、制度執(zhí)行的規(guī)范要求。這從根本上解決了會計人員的后顧之憂，有助于改變會計人員對財經(jīng)紀(jì)律“執(zhí)行難、難執(zhí)行”的局面，充分發(fā)揮維護(hù)國有資產(chǎn)安全的“防火墻”作用。

（二）提升會計管理的規(guī)范化水平的需要

基層行會計主管作為管轄行的委派人員，能較為客觀地反映基層行的會計信息，從而使上級行準(zhǔn)確掌握基層行的會計財務(wù)信息，有助于管轄行的相關(guān)制度的貫徹落實(shí)，不同基層行在執(zhí)行制度過程中能夠掌握統(tǒng)一的尺度，保證各項(xiàng)會計活動在合規(guī)合法的框架內(nèi)進(jìn)行。

（三）實(shí)現(xiàn)會計財務(wù)管理目標(biāo)的需要

會計主管委派制的實(shí)施，在較大程度上彌補(bǔ)了上級行會計財務(wù)監(jiān)督管理制度乏力的缺陷，使管轄行及基層行的利益得到維護(hù)，提高會計財務(wù)監(jiān)督體制的有效管理作用，確保會計財務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）實(shí)現(xiàn)大會計管理體系的需要

依托會計主管的職能，充分發(fā)揮服務(wù)、保障、監(jiān)督、牽頭、協(xié)調(diào)、組織和控制作用，逐步實(shí)現(xiàn)會計管理的法制化、制度化、科學(xué)化的集中管理模式，切實(shí)履行會計主管的職責(zé)。利用現(xiàn)代化手段，依托財務(wù)管理系統(tǒng)，組織開發(fā)財務(wù)報審系統(tǒng)，建立高度集中的現(xiàn)代化會計財務(wù)預(yù)算目標(biāo)控制管理體系。

（五）促進(jìn)廉政建設(shè)的需要

實(shí)行會計委派制有利于強(qiáng)化對分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督約束機(jī)制，有效遏制各種違法違紀(jì)行為。從源頭上、制度上預(yù)防和制止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，堵塞管理漏洞，強(qiáng)化反腐倡廉工作。

（六）提升會計隊(duì)伍專業(yè)化水平的需要

實(shí)行會計委派制度有利于促進(jìn)中央銀行會計隊(duì)伍專業(yè)化，由于委派會計人員是面向系統(tǒng)內(nèi)會計人員公開選拔、競聘上崗，可使一批業(yè)務(wù)能力較高、責(zé)任心較強(qiáng)，遵守職業(yè)道德及具有一定組織協(xié)調(diào)能力的人員脫穎而出。同時，委派會計人員可享受一定的特殊待遇，這些舉措有助于充分調(diào)動各級會計人員的積極性，在“學(xué)業(yè)務(wù)、比先進(jìn)”的良好氣氛中，會計人員職業(yè)責(zé)任感和監(jiān)督意識得到增強(qiáng)。

三、推行會計主管委派制的建議和措施

會計主管委派制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到人力資源、委派機(jī)構(gòu)與派入機(jī)構(gòu)的管理關(guān)系定位、委派會計主管的選拔考核等多方面問題。在推行基層機(jī)構(gòu)會計主管委派制的過程中，應(yīng)注意解決好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的問題，確保充分發(fā)揮會計主管委派制的作用，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（一）頂層設(shè)計會計主管委派制運(yùn)作管理制度

設(shè)計規(guī)范的委派會計主管程序，保證選拔出合格的委派人員，從提高可操作性考慮，委派會計主管可實(shí)行“下級行推薦、逐層考查、擇優(yōu)錄用、上級行委派”的原則，并考慮與現(xiàn)行會計管理工作的延續(xù)性，采取公開選拔，經(jīng)上級行會計、人事部門進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和綜合考查后提出委派人選，在一定范圍內(nèi)公示后由上級行審核、批準(zhǔn)辦理委派手續(xù)。

（二）明確委派會計主管的權(quán)限職責(zé)

由于委派會計主管具有雙重身份，即管理上受委派行的領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受派入行負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。因此，明確的委派會計主管的權(quán)限和職責(zé)，可使會計主管既能充分發(fā)揮其監(jiān)督，管理的職能，又能對基層行的會計業(yè)務(wù)工作起到較好的輔助作用，對基層央行的工作產(chǎn)生積極的影響。

（三）建立科學(xué)的委派會計主管的交流輪換制度

基層央行在推行會計主管委派制時應(yīng)該規(guī)定委派會計主管的任期，交流輪換時間以三-四年左右為宜，任期屆滿，經(jīng)過業(yè)績考核評價后，對所有的委派會計人員進(jìn)行交流輪換。交流輪換不僅有助于委派會計人員增強(qiáng)工作責(zé)任感、提高工作能力，更有利于其會計監(jiān)督職能的有效履行。

（四）建立有效委派會計主管的考核制度

可采取與委派會計主管簽訂聘期目標(biāo)責(zé)任書的形式，細(xì)化聘期及具體工作目標(biāo)，明確權(quán)利與義務(wù)、責(zé)任追究制度、聘任的終止條件等內(nèi)容。委派行可以采取要求委派的會計主管定期匯報、年度考評、定期培訓(xùn)和工作交流等方式，加強(qiáng)對委派會計主管管理的制度化，規(guī)范化。

作者簡介：解小玲（1967-），女，漢族，山西朔州人，任職于中國人民銀行朔州市中心支行，研究方向：金融學(xué)。