國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的波士頓矩陣分析

何穎 鐘獻(xiàn)兵

國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱TCBS）是為了適應(yīng)財(cái)稅金融體制改革不斷深入和社會信息化程度日益提高，而開發(fā)出來的全新國庫會計(jì)數(shù)據(jù)全國集中核算系統(tǒng)。該系統(tǒng)上線運(yùn)行以后改進(jìn)了國庫會計(jì)核算模式，簡化了核算流程，提升了工作效率，為實(shí)施國庫信息化工程奠定了基礎(chǔ)。TCBS作為財(cái)政資金進(jìn)出國庫賬戶的通道，其性能好壞決定了國庫資金收付的安全性和高效性。本文將運(yùn)用波士頓矩陣對TCBS進(jìn)行分析，并進(jìn)一步研究人民銀行在實(shí)踐中如何改進(jìn)進(jìn)系統(tǒng)性能和管理模式，應(yīng)對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升國庫服務(wù)地方政府和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的職能。

一、國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的特點(diǎn)

TCBS是選用IBMDB2數(shù)據(jù)庫，基于Edipse平臺，使用JAVA開發(fā)的計(jì)算機(jī)程序。以一記雙訖{1}、原子交易{2}、事項(xiàng)驅(qū)動(dòng){3}等作為業(yè)務(wù)處理規(guī)則，設(shè)置了功能強(qiáng)大的代碼。同時(shí)與國庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）和國庫管理信息系統(tǒng)（TMIS）實(shí)現(xiàn)適當(dāng)整合，與支付系統(tǒng)“一點(diǎn)接入、一點(diǎn)清算”。改變了傳統(tǒng)模式下預(yù)算收入業(yè)務(wù)“批量處理、多環(huán)節(jié)報(bào)解、逐級上劃”的做法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入直達(dá)入庫、支出即時(shí)到賬、賬務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲、共享使用的目標(biāo)。滿足了財(cái)政預(yù)算體制、全國國庫會計(jì)核算、國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置的各種要求。

二、基于波士頓矩陣視角下的國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)

用戶滿意度指數(shù)和開發(fā)潛力指數(shù)是決定一個(gè)系統(tǒng)生命力的兩個(gè)關(guān)鍵要素。本文將以滿意度指數(shù)為橫坐標(biāo)，開發(fā)潛力指數(shù)為縱坐標(biāo)構(gòu)建TCBS的波士頓矩陣模型，將TCBS在實(shí)際運(yùn)行中的情況按波士頓矩陣劃分為明星、問題、瘦狗和金牛，從四個(gè)維度對其進(jìn)行全面剖析。

（一）明星類特性

位于第Ⅰ象限的是用戶滿意度指數(shù)和開發(fā)潛力指數(shù)雙高的明星類特性，主要包括以下幾點(diǎn)：一是為提高國庫服務(wù)水平創(chuàng)造了條。TCBS是第一個(gè)建立在國庫、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)和銀行各自獨(dú)立系統(tǒng)基礎(chǔ)上的跨部門、實(shí)時(shí)信息交互系統(tǒng)，構(gòu)建了良好的部門間信息共享機(jī)制，充分滿足服務(wù)對象的需求；二是為建立國庫單一賬戶提供平臺。TCBS創(chuàng)建了數(shù)據(jù)大集中的環(huán)境，與支付系統(tǒng)一點(diǎn)接入、一點(diǎn)清算，為滿足全部政府收入繳入國庫庫單一賬戶，全部政府支出均由國庫單一賬戶支出提供了數(shù)據(jù)平臺、技術(shù)平臺和監(jiān)督平臺；三是提升了人行經(jīng)理國庫的能力。TCBS基本實(shí)現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)處理從手工到自動(dòng)，數(shù)據(jù)從分散到集中，資金運(yùn)行從中轉(zhuǎn)到直達(dá)的“三轉(zhuǎn)”變化，且崗位整合后優(yōu)化了國庫人、財(cái)、物資源的配置，為國庫工作從核算操作型向分析、監(jiān)督綜合型轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件，更充分地發(fā)揮了人行經(jīng)理國庫，服務(wù)社會、服務(wù)民生的職能。

（二）問題類特性

位于第Ⅱ象限的是用戶滿意度指數(shù)低但開發(fā)潛力指數(shù)高的明星問題類特性。一是高度集中模式導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)聚集。TCBS數(shù)據(jù)中心和系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)都統(tǒng)一由人總行負(fù)責(zé)，全國業(yè)務(wù)處理中心統(tǒng)一組織實(shí)施業(yè)務(wù)處理、數(shù)據(jù)存儲，負(fù)荷較大。這種高度集中模式導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)聚集，一旦出現(xiàn)故障，勢必造成全國范圍的巨大影響；二是系統(tǒng)缺陷形成風(fēng)險(xiǎn)源頭。TCBS存在功能缺陷、自我保護(hù)屏障缺失、兼容性不足等問題，極易引發(fā)各類型風(fēng)險(xiǎn)；三是災(zāi)備建設(shè)不完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力差。TCBS的災(zāi)難處理建設(shè)、應(yīng)急管理工作都還處于起步階段，目前還沒有形成全國統(tǒng)一的災(zāi)難備份系統(tǒng)。在數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理高度集中的模式下，一旦遭遇波及面較大的災(zāi)害等意外事件，后果不堪設(shè)想。

（三）瘦狗類特性

位于第Ⅲ象限的是用戶滿意度指數(shù)和開發(fā)潛力指數(shù)雙底的瘦狗類特性。一是系統(tǒng)操作員素質(zhì)偏低。人員總量逐年下降、變動(dòng)大、年齡老化、學(xué)歷偏低、新系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)未跟進(jìn)是目前基層國庫面臨的普遍問題，且TCBS的程式化操作流程易導(dǎo)致麻痹思想，消退責(zé)任意識、風(fēng)險(xiǎn)意識，造成制度執(zhí)行不力，辦理業(yè)務(wù)主觀隨意，極易引發(fā)操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)；二是系統(tǒng)制度建設(shè)滯后?，F(xiàn)行的《國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則制定于20世紀(jì)80年代，并未對信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大量應(yīng)用環(huán)境下的業(yè)務(wù)操作作全面的規(guī)范和制約，造成TCBS模式下的制度制約出現(xiàn)“真空”地帶；三是系統(tǒng)內(nèi)控不完善。TCBS模式下風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移、電子化依賴程度提高等新的風(fēng)險(xiǎn)管理難題不斷涌現(xiàn)，但現(xiàn)行的國庫內(nèi)控體系已不適應(yīng)新環(huán)境下新問題的解決，國庫資金安全面臨重大威脅；四是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)。TCBS通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與眾多內(nèi)外部業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境出現(xiàn)異常導(dǎo)致病毒感染或非法入侵的風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。

（四）金牛類特性

位于第Ⅳ象限的是用戶滿意度指數(shù)高但開發(fā)潛力指數(shù)底的金牛類特性。一是優(yōu)化核算。TCBS將TBS④中的5個(gè)操作崗位整合為3個(gè)，同時(shí)還實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)核算與資金清算同步進(jìn)行，在保證了核算質(zhì)量的前提下，既節(jié)約了人力資，又精簡了業(yè)務(wù)處理流程；二是強(qiáng)化控制。首先TCBS采用的是“雙重認(rèn)證”登錄方式——用戶口令與個(gè)人CA證書同時(shí)認(rèn)證，較TBS僅通過用戶口令對用戶身份進(jìn)行驗(yàn)證更加嚴(yán)格。其次TCBS的設(shè)計(jì)更注重重要事項(xiàng)審批制度，在TCBS中的一切重要會計(jì)事項(xiàng)的處理都實(shí)行會計(jì)主管強(qiáng)制授權(quán)窗口。最后TCBS強(qiáng)調(diào)角色間的制衡，引入第三人復(fù)核機(jī)制（重要要素復(fù)核崗），凡是涉及資金流出，都需由第三人進(jìn)行重要要素復(fù)核，并通過“雙簽制”——系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)維護(hù)，會計(jì)主管負(fù)責(zé)審批的方式解決了TBS中會計(jì)主管權(quán)限過大導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積聚的問題；三是清算快捷。TCBS中心以直接參與者身份與支付系統(tǒng)一點(diǎn)連接，集中處理支付往來業(yè)務(wù)，并統(tǒng)一對外清算資金，實(shí)現(xiàn)一點(diǎn)清算、實(shí)時(shí)到賬；四是信息共享。TCBS成立了全國國庫業(yè)務(wù)處理中心，在組織業(yè)務(wù)處理的同時(shí)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、加工、整理，然后集中存儲，以滿足內(nèi)外部門實(shí)時(shí)獲取信息，實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)的需求。

三、國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)模式下的風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對

通過運(yùn)用波士頓矩陣對TCBS的全面分析，可以看出，雖然TCBS有諸多值得進(jìn)一步研發(fā)的明星類特性和值得繼續(xù)鞏固的金牛類特性，但更應(yīng)該引起我們重視和謹(jǐn)慎提防的是，TCBS的問題類和瘦狗類特性，我們應(yīng)及時(shí)采取有效的應(yīng)對措施，保障國庫資金的安全。

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

一方面是針對新上線運(yùn)行的TCBS進(jìn)行理論知識型和實(shí)踐操作型培訓(xùn)，同時(shí)注重思想道德和風(fēng)險(xiǎn)教育，并結(jié)合各類競賽活動(dòng)，提升人員素質(zhì)，創(chuàng)建一支政治過硬、業(yè)務(wù)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明的國庫隊(duì)伍，為有效防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)提供有力的人才保障。另一方面則是結(jié)合實(shí)際，合理分配崗位人員，適時(shí)調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，探索建立人員激勵(lì)約束機(jī)制，以最低的成本最高效的方式實(shí)現(xiàn)最佳的管理效果。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)功能、提升系統(tǒng)性能

一是建立省級和大區(qū)級輔助支撐系統(tǒng)作為TCBS的后臺總管，減輕中心負(fù)擔(dān)，分散中心風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。二是分設(shè)中央和省級TCBS數(shù)據(jù)倉庫，緩解總庫壓力，減少網(wǎng)絡(luò)擁堵，提高數(shù)據(jù)查詢效率。三是不斷改造升級克服自身功能缺陷的同時(shí)利用現(xiàn)有資源開拓新功能，把TCBS建設(shè)成一個(gè)功能更完善、共享性更好、兼容性更強(qiáng)、運(yùn)行更穩(wěn)定、性能更優(yōu)越的新一代國庫會計(jì)核算系統(tǒng)。

（三）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全管理

首先要加強(qiáng)監(jiān)測。通過建立健全安全管理責(zé)任制、安全保障措施，構(gòu)建財(cái)稅庫銀共同參與、共同維護(hù)、緊密合作的運(yùn)維體系。其次是通過更新完善應(yīng)急預(yù)案，組織應(yīng)急培訓(xùn)，開展應(yīng)急演練提高應(yīng)急能力。同時(shí)科學(xué)地規(guī)劃和構(gòu)建全國性災(zāi)備中心，解決目前重業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)，輕營運(yùn)管理的問題，確保應(yīng)急情況下國庫業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

（四）完善內(nèi)控管理

一是制度先行規(guī)范管理。加快新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建章立制，同時(shí)做到制度建設(shè)、培訓(xùn)、落實(shí)三位一體，為防控國庫資金風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)筑制度基礎(chǔ)。二是全面督察加強(qiáng)管理。盡快研發(fā)國庫會計(jì)憑證影像監(jiān)督系統(tǒng)和國庫會計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管電子化，通過多形式交叉、多部門聯(lián)動(dòng)開展監(jiān)督檢查，形成監(jiān)管合力。三是造良好文化氛圍實(shí)現(xiàn)自我管理。實(shí)踐表明借助國庫文化的力量熏陶心靈，潛移默化行為，對保障國庫資金安全，推動(dòng)國庫事業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要。

注釋

{1}一記雙訖：記賬時(shí)借貸同時(shí)入賬。

{2}原子交易：事務(wù)中寶航的程序作為數(shù)據(jù)庫的邏輯工作單位，它所做的對數(shù)據(jù)修改操作要么全部執(zhí)行，要么全部不執(zhí)行。

{3}事件驅(qū)動(dòng)：在持續(xù)事務(wù)管理過程中，進(jìn)行決策的一種策略，即跟隨當(dāng)前時(shí)間點(diǎn)上出現(xiàn)的事件，調(diào)動(dòng)可用資源，執(zhí)行相關(guān)任務(wù)，使不斷出現(xiàn)的問題得以解決，防止事務(wù)堆積。在計(jì)算機(jī)編程、公共關(guān)系、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等領(lǐng)域均有應(yīng)用。

④TBS：國庫會計(jì)核算系統(tǒng)，TBS1.0版于2001年上線運(yùn)行，4.0版于2009年全面推廣運(yùn)行。