中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題探究

喬俊興

摘 要：存貨作為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要的組成部分，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。高效的存貨管理可以減少企業(yè)的物資浪費(fèi)，提高存貨周轉(zhuǎn)率和資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。本文主要分析中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題，提出合理的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）25-25-2

1 存貨內(nèi)部控制概述

存貨內(nèi)部控制，是企業(yè)為了更好地進(jìn)行存貨管理，針對存貨采購、驗(yàn)收、倉儲、領(lǐng)用、生產(chǎn)及銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，而制定的一套內(nèi)部相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨內(nèi)部控制主要包括存貨采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制、存貨倉儲和領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制、存貨加工和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制、存貨裝運(yùn)出庫和銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，以及存貨數(shù)量的盤存制度。存貨內(nèi)部控制是存貨管理的重要組成部分，同時(shí)還是企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)建立健全存貨內(nèi)部控制不僅可以提高存貨資金周轉(zhuǎn)率和存貨資金使用效益，還可以保障存貨資產(chǎn)的完整與安全。

1.1 提高存貨會計(jì)信息資料的完整性和真實(shí)性，利于決策層做出正確決策

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中嶄露頭角，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須能夠全面及時(shí)的掌握存貨的相關(guān)信息，并保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這樣才利于決策層做出正確的決策。因此，建立健全存貨內(nèi)部控制不但可以提高存貨會計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，而且為決策層做出正確的決策提供了切實(shí)的保證。

1.2 保護(hù)企業(yè)存貨的安全完整，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

存貨是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要物質(zhì)基礎(chǔ)。存貨具有流動性大的特點(diǎn)，其形態(tài)也是處在不斷地變換中，因此保護(hù)企業(yè)存貨安全是存貨內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。因此，在執(zhí)行存貨內(nèi)部控制時(shí)，可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽Υ尕浉鱾€(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行控制，防止各種不利于存貨安全不法行為的發(fā)生，從而保證存貨的安全完整。

1.3 保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進(jìn)行

存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)通過建立存貨相關(guān)部門，設(shè)置存貨相關(guān)崗位，明確職責(zé)權(quán)限，在存貨各個(gè)環(huán)節(jié)中嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行相關(guān)程序，可以有效地保障企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的有序穩(wěn)定進(jìn)行、防止生產(chǎn)中問題的發(fā)生，減少失誤和偏差；提高企業(yè)經(jīng)營效益；保證企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1 存貨內(nèi)部控制環(huán)境不完善

存貨內(nèi)部控制環(huán)境，是存貨內(nèi)部控制各個(gè)構(gòu)成要素的總稱，良好的存貨內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制基礎(chǔ)與保證。目前，大多數(shù)的中小企業(yè)沒有良好的存貨內(nèi)部控制環(huán)境，存貨的內(nèi)部控制也只局限于倉儲部門和生產(chǎn)部門，也沒有和采購部門、生產(chǎn)部門以及銷售部門建立起有效的聯(lián)系。此外，由于中小企業(yè)自身缺乏自身企業(yè)文化的定位，再加上公司高層管理人員不重視企業(yè)自身形象和企業(yè)自身整體實(shí)力的提高。大多數(shù)中小企業(yè)常常會出現(xiàn)存貨日常管理比較混亂，員工自身專業(yè)技術(shù)和素質(zhì)不高，員工缺乏企業(yè)歸屬感，人力資源政策不完善使員工無工作積極性，企業(yè)發(fā)展缺乏后勁。

2.2 存貨內(nèi)部控制制度不健全

通常情況下，存貨內(nèi)部監(jiān)控和外部監(jiān)控作為企業(yè)內(nèi)部控制的兩個(gè)重要部分，存貨的內(nèi)部控制較為突出。目前，大多數(shù)中小企業(yè)都沒有設(shè)置健康有效的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然也設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，大多數(shù)情況下都形同虛設(shè)。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，是由專人對企業(yè)存貨日常經(jīng)營管理活動進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)和監(jiān)督活動，其目的也是為了促進(jìn)企業(yè)存貨內(nèi)部監(jiān)督。然而多數(shù)企業(yè)的存貨內(nèi)部控制人員仍然是以記賬和算賬為主要工作，對于其他部門的績效以及企業(yè)相關(guān)的會計(jì)信息卻無法給予科學(xué)的評價(jià)，因此在這種狀態(tài)下，企業(yè)的存貨內(nèi)部控制也就無從談起。并且，我國中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度普遍不健全，存貨的內(nèi)部控制在預(yù)算、采購、驗(yàn)收、倉儲、出庫、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)都有明顯的制度脫節(jié)的現(xiàn)象。許多中小企業(yè)在原材料采購之前，并沒有清晰的采購計(jì)劃以及采購預(yù)算；存貨的采購也往往不簽訂合同，沒有正規(guī)的采購程序；存貨的驗(yàn)收和領(lǐng)用缺少及時(shí)完整的記錄；原材料及存貨的領(lǐng)用沒有按照正規(guī)程序并填寫領(lǐng)料單。

2.3 會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

目前，許多中小企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)及核算工作不規(guī)范，存貨內(nèi)部控制基礎(chǔ)較差。中小企業(yè)大多數(shù)是由創(chuàng)業(yè)者建立起來，其公司高層大多數(shù)是親屬關(guān)系和工作中的同事關(guān)系，而涉及財(cái)務(wù)這塊有關(guān)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的問題，很多情況下，財(cái)務(wù)人員均是由企業(yè)內(nèi)部人員任職。除此之外，許多中小企業(yè)實(shí)際上并沒有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門和聘請會計(jì)人員，僅從外聘用兼職會計(jì)人員，定期來為公司做賬，會計(jì)管理缺位，甚至有的中小企業(yè)會計(jì)和出納同時(shí)由一人兼任，對于會計(jì)的基礎(chǔ)工作規(guī)范比較淡化。企業(yè)現(xiàn)有的會計(jì)制度流于形式，沒有得到貫徹執(zhí)行，這些不僅使得會計(jì)工作程序混亂、會計(jì)核算不實(shí)，不能夠反映企業(yè)存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)狀況，造成存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)和存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致存貨盤盈盤虧現(xiàn)象比較普遍。

2.4 存貨相關(guān)信息傳遞滯后

在信息化的時(shí)代下，信息的及時(shí)傳遞和企業(yè)部門間的溝通相當(dāng)重要。存貨的成本決定著企業(yè)利潤的多少，巨額的生產(chǎn)成本則會嚴(yán)重影響企業(yè)的利潤增加。比如存貨在采購初期，采購部門會制定相應(yīng)的采購計(jì)劃和采購預(yù)算，這同時(shí)需要生產(chǎn)部門、采購部門、存貨收發(fā)部門、以及財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)的數(shù)據(jù)，來確定采購的數(shù)量和采購的成本，以適應(yīng)企業(yè)自身的生產(chǎn)需要。如果采購部門的采購計(jì)劃不合理，就會造成存貨的浪費(fèi)和影響企業(yè)的正常運(yùn)營。目前，中小企業(yè)并沒有建立健全信息化系統(tǒng)，高層管理人員甚至沒有意識到信息化時(shí)代下，信息傳遞與溝通的重要作用，這樣導(dǎo)致多數(shù)中小企業(yè)的信息處理也只是局限于表面，各部門之間不能實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效的信息傳遞。

3 完善中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的措施

3.1 完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制環(huán)境

第一，完善存貨相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置存貨相關(guān)崗位，合理分配職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)工作人員對崗位職責(zé)的監(jiān)督；第二，加強(qiáng)存貨相關(guān)部門之間的聯(lián)系，提高部門之間相互合作的默契和工作效率；第三，設(shè)立專門的存貨內(nèi)部控制監(jiān)督部門或?qū)徲?jì)部門，以便于對整個(gè)企業(yè)的存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督；積極引導(dǎo)企業(yè)各個(gè)部門之間形成良好的存貨內(nèi)部控制環(huán)境。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該不斷完善人力資源政策，提高員工工作的積極性和創(chuàng)造性；努力營造良好的企業(yè)文化氛圍。

3.2 建立健全企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度

健全的存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)存貨內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證。中小企業(yè)應(yīng)積極完善存貨內(nèi)部控制制度；提高存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)和態(tài)度；這樣可以有效地防止存貨貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的建立健全應(yīng)該著手于企業(yè)整個(gè)存貨的管理流程，也就是把當(dāng)下重點(diǎn)放在存貨的內(nèi)部監(jiān)控上面，全面完善并建立規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。例如在存貨的采購管理上，應(yīng)該建立采購管理制度，采購前通過對實(shí)際情況的分析來進(jìn)行采購計(jì)劃和采購預(yù)算的制定，并嚴(yán)格按照采購計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行存貨的采購；完善存貨的驗(yàn)收入庫和領(lǐng)用出庫的相關(guān)管理程序，保證入庫存貨的質(zhì)量和數(shù)量；采購部門、倉儲部門和生產(chǎn)部門及時(shí)將相關(guān)采購、領(lǐng)用單據(jù)移交到財(cái)務(wù)部門，及時(shí)建立存貨出入庫的登記臺賬。

3.3 規(guī)范企業(yè)存貨的會計(jì)核算

真實(shí)有效的會計(jì)信息是維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，不健全、不規(guī)范的存貨會計(jì)核算必然阻礙企業(yè)內(nèi)部的存貨經(jīng)營管理。中小企業(yè)可以設(shè)置財(cái)務(wù)部門，通過財(cái)務(wù)部門來實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)尤其是存貨的會計(jì)核算規(guī)范化。中小企業(yè)的會計(jì)人員可以通過招聘專業(yè)的會計(jì)工作人員實(shí)現(xiàn)存貨核算的規(guī)范化，并根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況設(shè)置合理的科目體系，完成存貨的科目初始化設(shè)置。會計(jì)人員要及時(shí)對存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行登記和賬目核算，并使用金蝶或用友財(cái)務(wù)軟件及時(shí)進(jìn)行核對，保證存貨的賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、會計(jì)信息真實(shí)完整。此外，會計(jì)人員也應(yīng)定期地對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，保證存貨信息的真實(shí)性和完整性，以滿足其他部門對存貨信息的要求，實(shí)現(xiàn)存貨信息的共享。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)存貨相關(guān)信息的傳遞與溝通

中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨內(nèi)部各部門之間有效的合作，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)有效傳遞，就必須通過建立健全有效的存貨管理與溝通信息系統(tǒng)來加強(qiáng)企業(yè)存貨相關(guān)信息的傳遞與溝通。完善的存貨信息系統(tǒng)可以及時(shí)地向各部門提供存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的有效信息，并且各部門間的業(yè)務(wù)處理情況也能夠及時(shí)地向其他的部門傳遞。這就要求中小企業(yè)一方面不斷加強(qiáng)信息技術(shù)在存貨管理中的應(yīng)用，另一方面也要改進(jìn)存貨信息的內(nèi)部傳遞機(jī)制。在存貨信息系統(tǒng)方面，中小企業(yè)要根據(jù)存貨內(nèi)部控制實(shí)際經(jīng)營目標(biāo)和自身所具有的特點(diǎn)，完善存貨相應(yīng)的信息系統(tǒng)，確保存貨信息的及時(shí)傳遞，另一方面，企業(yè)也要保證信息的向上級和下級的信息機(jī)制都暢通，保證企業(yè)管理層根據(jù)真實(shí)信息做出正確決策和員工了解自身的目標(biāo)和任務(wù)。

參 考 文 獻(xiàn)

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