淺談軍隊資金內(nèi)部控制的措施

郝江豐

[摘 要]新形勢下，隨著我軍現(xiàn)代化建設(shè)步伐加快，軍隊投入不斷增加，軍隊資金管理問題也不斷凸顯，某種程度上制約了資金使用效益的提升，迫切需要加強資金內(nèi)部控制問題研究，確保有限的資金用出最大保障力。本文論述了軍隊資金內(nèi)部控制的對策建議：努力營造監(jiān)督環(huán)境，擬制軍隊單位和事業(yè)部門內(nèi)部控制規(guī)范；全面落實內(nèi)部牽制機制，確保核心部位管控；全程規(guī)范資金管控程序，優(yōu)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控；科學(xué)規(guī)劃資金使用，提升資金效益管控；加快發(fā)展信息化手段，實現(xiàn)全鏈精細(xì)管控；積極探索內(nèi)審與外審相結(jié)合，強化資金監(jiān)督管控。

[關(guān)鍵詞]軍隊；資金；內(nèi)部；控制

中圖分類號：R821 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）12-0072-01

軍隊資金是指軍隊單位擁有或控制的具有支付能力的銀行存款、庫存現(xiàn)金、有價證券和其他貨幣性資產(chǎn)。加強資金內(nèi)部控制，是確保軍隊資金安全的重要制度，是實施依法理財、提高軍費效益的必然要求。近年來，軍委總部高度重視軍隊資金管理問題，“按照節(jié)約每一個銅板精神”，先后制定了一系列規(guī)章制度，為加強軍隊資金管理、提高資金使用效益提供了可靠制度保障。對照新形勢新挑戰(zhàn)，當(dāng)前軍隊資金在內(nèi)部控制上主要存在以下問題：內(nèi)部控制不嚴(yán)格，會計監(jiān)督職能作用發(fā)揮不充分；崗位責(zé)任制管理落實不夠到位；預(yù)算外資金管控不夠嚴(yán)格；資金支出監(jiān)管不夠有力；資金違規(guī)存儲屢禁難絕；信息共享機制尚未形成。本文針對上述問題論述了軍隊資金內(nèi)部控制的對策建議。

一、努力營造監(jiān)督環(huán)境，擬制軍隊單位和事業(yè)部門內(nèi)部控制規(guī)范。

內(nèi)部控制即是一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是會計監(jiān)督工作的基石。實施好內(nèi)控規(guī)范，對于提高監(jiān)督水平，改進財務(wù)服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范財經(jīng)秩序具有重要意義。一是要在研究和運用機制上下功夫，精心搞好“頂層設(shè)計”。用制度管權(quán)、管人、管錢，給權(quán)力涂上防腐劑、戴上“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的反腐機制；二是要著重在三個方面形成制衡機制：第一，建立議事決策機制，防范資源配置的“一言堂”、“一枝筆”；第二，規(guī)定不相容崗位相互分離、設(shè)立內(nèi)部授權(quán)審批，并且實施評價與監(jiān)督，防止貪污浪費、挪用經(jīng)費資產(chǎn)等問題發(fā)生；第三，建立軍費預(yù)決算、集中采購、資產(chǎn)管理等部門和崗位間的業(yè)務(wù)操作流程和溝通協(xié)調(diào)機制，形成管控合力，確保資源的合理配置和有效使用；三是要以國家《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件為政策依據(jù)，緊密結(jié)合軍隊的實際情況，組織人員起草擬制《軍隊單位和事業(yè)部門內(nèi)部控制規(guī)范（草案）》，實施流程再造，將制衡機制嵌入到管理工作當(dāng)中去。通過推行此規(guī)范來防止和限制權(quán)力的濫用，從而為會計監(jiān)督創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。

二、全面落實內(nèi)部牽制機制，確保核心部位管控

針對資金劃撥、支出、存儲等核心環(huán)節(jié)，嚴(yán)格落實內(nèi)部控制機制，各崗位間要各負(fù)其責(zé)、相互制約，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離制度。具體落實資金審批與經(jīng)辦分管、會計與出納分管、支票與印鑒（密碼）分管、銀行電子劃撥卡與授權(quán)卡、POS轉(zhuǎn)賬卡與密碼、開票與收款等分管。對現(xiàn)金提取、存款支付、票據(jù)使用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強監(jiān)控，實行定期對賬、盤點制度。全面推行公務(wù)卡結(jié)算方式，提高經(jīng)費支出透明度。

三、全程規(guī)范資金管控程序，優(yōu)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控

按照資金運行環(huán)節(jié)，實行全程管控。一是加強資金收入管理，嚴(yán)格落實銀行賬戶管理規(guī)定。財務(wù)部門應(yīng)定期檢查核對銀行賬戶使用情況，對不符合規(guī)定的賬戶應(yīng)及時清理。不定期與銀行進行函證，及時準(zhǔn)確掌握銀行存款真實信息及賬實對應(yīng)關(guān)系，增強資金集中統(tǒng)管力度，杜絕隨意開設(shè)銀行賬戶的現(xiàn)象。對于現(xiàn)金管理，根據(jù)憑證及日記表進行抽查盤點，及時存儲超限現(xiàn)金。二是加強資金支出管理，制定統(tǒng)一的經(jīng)費審批權(quán)限，并加強執(zhí)行力度。嚴(yán)格落實黨委集體領(lǐng)導(dǎo)下的“一支筆”審批制度，對大項經(jīng)費開支實行“聯(lián)審會簽”，防止出現(xiàn)越級越權(quán)審批經(jīng)費的現(xiàn)象。三是嚴(yán)格履行復(fù)核手續(xù)，建立資金收付申請審批制度。通過使用統(tǒng)一的經(jīng)費審批單，規(guī)范資金支付審核結(jié)算程序。

四、科學(xué)規(guī)劃資金使用，提升資金效益管控

從滿足軍隊發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)來規(guī)劃資金安排，確保資金投向投量科學(xué)高效。按照“先裝備、后生活”的原則實施資金保障，做到足額保障不過量，防止因資金積壓造成的資源閑置。同時，積極加速資金周轉(zhuǎn)，有效提高資金保障能力，保證軍事經(jīng)濟活動秩序正常。為防范和化解金融風(fēng)險，軍隊須在符合規(guī)定的銀行開立賬戶，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

五、加快發(fā)展信息化手段，實現(xiàn)全鏈精細(xì)管控

運用信息技術(shù)，完善資金管理監(jiān)控系統(tǒng)，通過實時跟蹤收支、繳存、轉(zhuǎn)移狀態(tài)，提高收入透明度，實現(xiàn)資金科學(xué)調(diào)劑利用，增強抗風(fēng)險能力。根據(jù)功能權(quán)限設(shè)軍隊高層、結(jié)算中心兩級監(jiān)控。軍隊高層監(jiān)控，現(xiàn)已依托人民銀行數(shù)據(jù)庫對全軍銀行賬戶進行大額資金監(jiān)控，但僅限于提供資金動向信息。今后，可建立其與預(yù)算系統(tǒng)的耦合聯(lián)控，根據(jù)資金流向流量與預(yù)算之間的偏差率，進行分級預(yù)警。二是結(jié)算中心監(jiān)控。通過拓展“軍財工程”功能，結(jié)算中心可監(jiān)測單位賬戶資金存儲、使用情況，一方面利用監(jiān)控數(shù)據(jù)為管理層查找分析問題，另一方面在可控范圍內(nèi)按權(quán)限適當(dāng)調(diào)劑，提升資金管理的精度與維度。

六、積極探索內(nèi)審與外審相結(jié)合，強化資金監(jiān)督管控

為規(guī)范資金管理，可借鑒外軍經(jīng)驗，積極探索實施內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的監(jiān)督制度。雙重審計制度通過維護審計在資金管理中的獨立性、權(quán)威性和公正性，確保預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和有效性，提高資金使用效益。外部審計是軍事資金配置的“委托人”對“代理人”的監(jiān)督。從操作層面看，財政部可委托國家審計署對軍隊預(yù)算執(zhí)行情況進行資金審計。由于軍費支出具有保密性，雙重監(jiān)督仍應(yīng)以內(nèi)部審計為主、外部審計為輔。通過雙重審計制度貫穿軍隊資金運行全程，確保資金投向投量符合年度預(yù)算和軍隊發(fā)展規(guī)劃要求。

參考文獻

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