卷煙物流送貨費(fèi)用定額管理研究
——以麗水市煙草系統(tǒng)配送中心為例

王 虹 趙挺偉 程建敏

卷煙物流送貨費(fèi)用定額管理研究
——以麗水市煙草系統(tǒng)配送中心為例

王 虹 趙挺偉 程建敏

目的探索卷煙物流送貨作業(yè)費(fèi)用構(gòu)成，制定合理費(fèi)用定額，為企業(yè)規(guī)范管理提供依據(jù)。以麗水市為例，利用定量和定性分析法，分析送貨作業(yè)費(fèi)用組成，確定影響因素，并對(duì)其權(quán)重評(píng)分。編制送貨定額構(gòu)成圖、改進(jìn)作業(yè)流程，制定最小環(huán)節(jié)定額費(fèi)用等定額計(jì)算公式、編制自動(dòng)測(cè)算表。對(duì)實(shí)際發(fā)生的送貨費(fèi)用測(cè)算，修正相關(guān)系數(shù)。結(jié)果在改進(jìn)作業(yè)流程的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)5類10項(xiàng)計(jì)算公式；使用公式測(cè)算理論費(fèi)用，58輛送貨車平均每車3.23萬元，其中保險(xiǎn)費(fèi)較賬上費(fèi)用超過131.77％，車船使用稅超過280.83％，經(jīng)核查系財(cái)務(wù)入賬部門竄戶，據(jù)實(shí)調(diào)整后平均每車3.29萬元，理論與實(shí)際符合率達(dá)95％以上。結(jié)論：理論測(cè)算發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)入賬部門環(huán)節(jié)竄戶漏洞，測(cè)算公式可信，實(shí)用意義大。

定額；物流；費(fèi)用；送貨；煙草

加強(qiáng)物流管理、降低物流成本對(duì)增進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益意義重大。送貨作業(yè)費(fèi)用超過物流成本的一半。由于歷史數(shù)據(jù)存在時(shí)間局限性和影響因素不確定性，使現(xiàn)行成本核算方法核算的送貨費(fèi)用缺乏可比性，造成企業(yè)管理難題。麗水市煙草從物流配送中心所發(fā)生的送貨費(fèi)用著手，開展定額管理研究，對(duì)影響卷煙送貨費(fèi)用水平的關(guān)鍵因素進(jìn)行分析，制定卷煙送貨費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)將研究情況報(bào)告如下。

一、對(duì)象和方法

（一）對(duì)象

以麗水市煙草為例，對(duì)自然、地理、行政、經(jīng)濟(jì)等影響因素現(xiàn)況調(diào)查，內(nèi)容包括課題實(shí)施點(diǎn)（麗水市公司物流中心）配送的管理現(xiàn)狀，收集路線、車輛、人員等數(shù)據(jù)。

（二）方法

1.剖析主要問題

以麗水煙草商業(yè)系統(tǒng)實(shí)際物流費(fèi)用管理為例，立足理論，結(jié)合實(shí)際應(yīng)用，利用定量分析結(jié)合定性分析的方法，對(duì)物流費(fèi)用中的主要費(fèi)用——送貨費(fèi)用進(jìn)行分析，理清麗水市公司物流配送中心送貨費(fèi)用的基本組成情況，找出現(xiàn)行送貨費(fèi)用管理存在的主要問題。

2.確定影響因素

送貨費(fèi)用影響因素的確定是編制送貨費(fèi)用定額計(jì)算公式的重要基礎(chǔ)。采用現(xiàn)況基線調(diào)查法、文獻(xiàn)法、專家頭腦風(fēng)暴法、歸納法、實(shí)測(cè)法等定性和定量方法，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、收集，分類、整合影響送貨費(fèi)用的主要因素，既要考慮全面，又要突出重點(diǎn)，并對(duì)各項(xiàng)影響因素進(jìn)行權(quán)重評(píng)分。

3.編制自動(dòng)測(cè)算表

在編制麗水市卷煙送貨定額構(gòu)成圖、改進(jìn)作業(yè)流程的基礎(chǔ)上，從送貨費(fèi)用最小組成單位開始設(shè)計(jì)一系列計(jì)算公式，結(jié)合麗水市公司的實(shí)際情況測(cè)算出送貨費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，包括最小環(huán)節(jié)定額費(fèi)用、送貨組送貨費(fèi)用、分公司送貨費(fèi)用、業(yè)務(wù)外包送貨費(fèi)用、市公司送貨費(fèi)用等定額計(jì)算公式，使用MS-EXCEL軟件編制自動(dòng)測(cè)算表。

4.核算實(shí)際成本

使用定額計(jì)算公式和自動(dòng)測(cè)算表對(duì)麗水市公司實(shí)際發(fā)生的送貨費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，對(duì)定額理論費(fèi)用與實(shí)際測(cè)算費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)比對(duì)。對(duì)偏差較大的情況，再次深入分析原因，不斷修正影響因素的相關(guān)系數(shù)。

二、結(jié)果

（一）基線調(diào)查

1.自然因素。麗水市轄9縣（市、區(qū)），以中山、丘陵地貌為主；全市土地面積1.73萬平方公里，其中山地占88.42％；卷煙零售戶為16157戶，區(qū)域內(nèi)卷煙零售戶分散；卷煙配送成本相對(duì)較高。

2.管理現(xiàn)狀。目前煙草系統(tǒng)物流費(fèi)用通過歷史數(shù)據(jù)控制，物流費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)生成方式有兩種，一是配送中心自行對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行登記，具有費(fèi)用所屬部門和環(huán)節(jié)劃分清晰的特點(diǎn)，但又存在未剔除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的影響、統(tǒng)計(jì)不方便、缺少人工費(fèi)用、折舊費(fèi)等不能準(zhǔn)確掌握等情況；二是利用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)把控，該方式具有取數(shù)方便、統(tǒng)計(jì)功能強(qiáng)大、避免重復(fù)勞動(dòng)力的特點(diǎn)，但也存在部門和環(huán)節(jié)的竄戶缺陷。采用這2種方法進(jìn)行物流費(fèi)用預(yù)算導(dǎo)致實(shí)際支出跟年度預(yù)算差異很大，費(fèi)用無法有效控制。

3.送貨路線情況。第三方物流路線5條，自行送貨組38組，市本級(jí)6組，縣級(jí)分公司最多7組，最少2組，中位數(shù)為4組，共計(jì)送貨路線共190條。

4.配送車輛及人員情況。共有車輛58輛，1.3-2.3L 共3輛，2.3-3.3L53輛，3.3-4.3L的1輛，7.3-8.3L1輛。累計(jì)行駛里程小于5萬公里的13輛，5-10萬公里的17輛，10-15萬公里19輛，15-20萬公里17輛，大于20萬公里2輛。送貨部人員共計(jì)110人，其中司送人員109人。年齡中位數(shù)39.5歲，文化程度以大專為主。

（二）送貨費(fèi)用定額管理設(shè)計(jì)

1.編制麗水市卷煙送貨定額構(gòu)成圖

2.改進(jìn)作業(yè)流程

利用頭腦風(fēng)暴法對(duì)現(xiàn)有作業(yè)流程進(jìn)行定性分析。一是取消龍泉中轉(zhuǎn)站；二是優(yōu)化送貨路線；三是整合送貨車輛。改進(jìn)前后作業(yè)流程見圖1和圖2。

（三）設(shè)計(jì)費(fèi)用定額計(jì)算公式

通過羅列送貨費(fèi)用相關(guān)環(huán)節(jié)，篩選影響配送費(fèi)用因素，包括油耗經(jīng)濟(jì)值、車輛使用年限、道路情況、海拔情況、溫度、載重量等，利用文獻(xiàn)法和專家法，分別從最小環(huán)節(jié)、送貨組送貨費(fèi)用、分公司送貨費(fèi)用、業(yè)務(wù)外包送貨費(fèi)用、市公司送貨費(fèi)用5個(gè)方面進(jìn)行定額設(shè)計(jì)。

圖1 麗水市公司配送中心原來的流程

圖2 麗水市公司配送中心改進(jìn)后的流程

1.最小環(huán)節(jié)定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（表1-6）

（1）油耗定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（升/百公里）

各車輛能源燃料消耗定額=車輛經(jīng)濟(jì)時(shí)速模式下的燃燒消耗量×道路修正系數(shù)×氣溫修正系數(shù)×海拔高度修正系數(shù)×車輛使用年限修正系數(shù)×送貨戶數(shù)修正系數(shù)

①車輛經(jīng)濟(jì)時(shí)速模式下的燃燒消耗量根據(jù)車輛使用手冊(cè)數(shù)據(jù)。

②道路修正系數(shù)、氣溫修正系數(shù)、海拔高度修正系數(shù)參見《煙草商業(yè)企業(yè)卷煙物流定額技術(shù)規(guī)范》。

③車輛使用年限修正系數(shù)、送貨戶數(shù)修正系數(shù)根據(jù)實(shí)地測(cè)試取得。

表1 道路修正系數(shù)

表2 海拔高度修正系數(shù)

表3 溫度修正系數(shù)表

表4 車輛使用年限系數(shù)表

表5 送貨戶數(shù)變動(dòng)系數(shù)

（2）修理費(fèi)定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（元/輛、年）

維修費(fèi)定額=品牌質(zhì)量（購置價(jià)格下）的維修費(fèi)基數(shù)×累計(jì)行駛里程系數(shù)×新度系數(shù)

①品牌質(zhì)量（購置價(jià)格下）的維修費(fèi)基數(shù)分10萬以下、10-20萬、20-40萬、40萬以上四個(gè)檔次以歷史數(shù)據(jù)估計(jì)。

表6 車輛維修費(fèi)定額基數(shù)表

②累計(jì)行駛里程系數(shù)按5萬公里以下、5～10萬公里、10～15萬公里、15～20萬公里四個(gè)檔次以歷史數(shù)據(jù)估計(jì)。

③新度系數(shù)根據(jù)實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)分0.9以上、0.8～0.6、0.5～0.3、0.3以下四個(gè)檔次確定。

（3）保險(xiǎn)費(fèi)定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（元/輛、年）

保險(xiǎn)費(fèi)定額= [車損險(xiǎn)+交強(qiáng)險(xiǎn)+車上人員責(zé)任險(xiǎn)（司機(jī)）+車上人員責(zé)任險(xiǎn)（乘客）+第三者責(zé)任險(xiǎn)]×不計(jì)免賠率

備注：一般按上年度實(shí)際數(shù)據(jù)。

（4）車船使用稅定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（元/輛、年）

按照浙江每類車輛的車船稅征收額度確定，詳見表7。

表7 車船使用稅定額標(biāo)準(zhǔn)

（5）折舊費(fèi)定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（元/輛）

折舊費(fèi)定額=車輛原值×（1-凈殘值率）/折舊年限

（6）委送點(diǎn)費(fèi)用定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)

月委送點(diǎn)費(fèi)用=（h×5元/戶）+（c×3天/次×80 元/天）+（l×0.8元/公里）+（j×1.3元/千元）+（s×0.03元/條）+考核扣減

h代表送貨戶數(shù)；c代表每月送貨次數(shù)；l代表送貨里程；j代表送貨金額；s代表送貨條數(shù)。

2.每個(gè)送貨組送貨費(fèi)用計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（元/箱）

每個(gè)送貨組送貨費(fèi)用定額=（燃油費(fèi)定額×年行駛公里數(shù)+維修費(fèi)定額+保險(xiǎn)費(fèi)定額+車船使用稅定額+人員費(fèi)用定額×送貨人數(shù)+車輛折舊費(fèi)）/配送量

3.分公司送貨費(fèi)用定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（元/箱）

分公司送貨費(fèi)用定額=（送貨組送貨費(fèi)用合計(jì)+管理人員費(fèi)用定額+委送點(diǎn)費(fèi)用定額）/分公司配送量

4.業(yè)務(wù)外包送貨費(fèi)用定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（元/箱）

業(yè)務(wù)外包送貨費(fèi)用定額=（燃油費(fèi)定額×行駛公里數(shù)+維修費(fèi)定額+保險(xiǎn)費(fèi)定額+車船使用稅定額+人員費(fèi)用定額×送貨人數(shù)+車輛折舊費(fèi)+過路費(fèi)）×（1+利潤率）/外包配送量

5.市公司送貨費(fèi)用定額計(jì)算公式的設(shè)計(jì)（元/箱）

市公司送貨費(fèi)用定額=（分公司送貨費(fèi)用定額×分公司配送量+業(yè)務(wù)外包送貨費(fèi)用定額×外包配送量）/總配送量

（四）定額管理的實(shí)際應(yīng)用

1.理論費(fèi)用測(cè)算

根據(jù)費(fèi)用定額計(jì)算公式測(cè)算2013年費(fèi)用，麗水市公司配送中心58輛送貨車每年共發(fā)生費(fèi)用（不含人工費(fèi)和車雜費(fèi)）187.04萬，其中修理費(fèi)61.2萬、保險(xiǎn)費(fèi)28.67萬、車船使用稅5.14萬元、折舊費(fèi)32.68萬元，燃油費(fèi)59.35萬元，平均每車3.22萬元。

2.實(shí)際賬上費(fèi)用

因2013年送貨費(fèi)用未完全登記，所以參照2013年1至11月費(fèi)用及2012年12月費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，查閱《煙草商業(yè)系統(tǒng)物流費(fèi)用表》，58輛送貨車輛共發(fā)生費(fèi)用（不含人工費(fèi)和車雜費(fèi)）170.76萬，其中修理費(fèi)58.01萬、保險(xiǎn)費(fèi)12.37萬、車船使用稅1.2萬、折舊費(fèi)32.68元，燃油費(fèi)66.5萬元，平均每車2.94萬元。

3.定額標(biāo)準(zhǔn)確定

對(duì)理論費(fèi)用測(cè)算、實(shí)際賬上費(fèi)用進(jìn)行比較，保險(xiǎn)費(fèi)、車船使用稅偏差較大。其中，保險(xiǎn)費(fèi)測(cè)算費(fèi)用較賬上費(fèi)用超過131.77％，車船使用稅測(cè)算費(fèi)用較賬上費(fèi)用超過280.83％，經(jīng)核查，系財(cái)務(wù)入賬部門竄戶。據(jù)實(shí)調(diào)整后，58輛送貨車輛預(yù)計(jì)發(fā)生費(fèi)用（不含人工費(fèi)和車雜費(fèi)）191.07萬，其中修理費(fèi)58.01萬、保險(xiǎn)費(fèi)29.31萬、車船使用稅4.57萬、折舊費(fèi)32.68元，燃油費(fèi)66.5萬元，平均每車3.29萬元。

4.應(yīng)用效果評(píng)價(jià)

經(jīng)與實(shí)際費(fèi)用比對(duì)，對(duì)異常數(shù)據(jù)深入分析，經(jīng)排除財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤和理論定額偏差兩種可能原因后，發(fā)現(xiàn)測(cè)算數(shù)值接近實(shí)際數(shù)值，兩者符合率達(dá)95％以上，經(jīng)統(tǒng)計(jì)學(xué)檢驗(yàn)，測(cè)算公式可信。

三、討論

卷煙配送成本很高，各地就降耗增效做了大量探索。本研究通過定額標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)測(cè)算表的使用，自動(dòng)出現(xiàn)最終的定額，方便查看，同時(shí)可以快速修訂定額，克服了定額制定滯后的缺點(diǎn)。對(duì)卷煙各環(huán)節(jié)確定理論送貨費(fèi)用定額，便于管理層直觀取數(shù)，從整體上進(jìn)行費(fèi)用比較，有利于更科學(xué)有效的對(duì)全市送貨費(fèi)用進(jìn)行管理和控制。

在實(shí)施過程中，通過理論定額與實(shí)際費(fèi)用的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)費(fèi)用異常，經(jīng)深入調(diào)查分析后查明原因?yàn)樨?cái)務(wù)入賬部門竄戶，從側(cè)面證明定額研究的重要意義。而且，自動(dòng)測(cè)算表的使用，大大提高了物流費(fèi)用核算質(zhì)量，可操作性強(qiáng)，有助于規(guī)范化管理，為物流系統(tǒng)績(jī)效考核奠定理論基礎(chǔ)。

物流費(fèi)用定額是個(gè)龐大體系，本次課題只涉及送貨費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的編制，其他費(fèi)用的定額管理還有待進(jìn)一步研究。費(fèi)用定額測(cè)算以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但歷史數(shù)據(jù)龐大，準(zhǔn)確性有進(jìn)一步提升的空間，而且影響因素眾多，每一因素的改變都可能對(duì)定額數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，因此公式的應(yīng)用還有待進(jìn)一步檢驗(yàn)。

鳴謝：本課題得到省、市公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指導(dǎo)，課題組成員為了測(cè)算這些基礎(chǔ)系數(shù)，做了扎實(shí)的調(diào)研工作，付出了大量勞動(dòng)

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麗水市煙草專賣局（公司）)