電網(wǎng)企業(yè)領導干部任期經(jīng)濟責任審計評價體系研究

摘 要：在實際工作中，對領導干部的經(jīng)濟責任評價存在審計評價內(nèi)容不明確、評價方法不科學、評價標準不統(tǒng)一、評價帶有主觀隨意性、或評價結(jié)論過于絕對化，未遵循應有的職業(yè)謹慎等問題，影響了審計評價結(jié)果的客觀性和公正性。因此，本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計實際情況，構(gòu)建了電網(wǎng)企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系。

關鍵詞：任期審計；評價指標；電網(wǎng)

本文所研究的內(nèi)容中電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任審計特指由上級電力公司審計部門組織的對下屬的電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)主要負責人在其離任后開展的任期經(jīng)濟責任審計。這項工作是審計部門的常規(guī)性工作，它作為一種重要監(jiān)督手段得到了公司領導的高度重視，隨著公司的不斷向前改革和發(fā)展的進程，領導干部交流力度的加大，對任期經(jīng)濟責任審計的成果運用在公司人力資源管理戰(zhàn)略中的地位愈發(fā)突出，對基層電網(wǎng)企業(yè)主要負責人的評價內(nèi)容也越來越豐富，這也就賦予了任期經(jīng)濟責任審計的新的內(nèi)容和使命。

本文結(jié)合所在供電公司所屬電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的實際情況，就領導干部的任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系的建立及運用進行了探討，以期能對實際工作起到指導作用。

一、電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)主要負責人的主要經(jīng)濟責任

電網(wǎng)企業(yè)主要負責人的經(jīng)濟責任主要包含以下方面：

（一）任期內(nèi)的財務責任。如財務收支是否真實有效資金的管理是否實行有效的配置，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需是否充分降低經(jīng)營成本，提高資金使用效率是否由于資金管理不善而造成其他重大經(jīng)濟損失的問題是否盲目借款，增加財務費用國有資產(chǎn)是否得到合理有效使用并實現(xiàn)保值增值等

（二）任期內(nèi)的經(jīng)營責任，是電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)主要負責人在行使經(jīng)營職權時，在合理、有效、科學地組織和利用人力、物力、財力等資源方面應盡的義務。如：任期內(nèi)單位的經(jīng)營方針是否合理、正確，內(nèi)部的責、權利是否有效單位的經(jīng)營決策是否合理、正確、合法，有無經(jīng)濟違紀違法行為，有無造成國有資產(chǎn)重大損失事件等。主要包含管理責任和財經(jīng)法紀責任。

（三）任期內(nèi)的管理責任。是在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權應承擔的義務。如：任期內(nèi)的內(nèi)部控制制度是否建立健全職能是否有效決策是否健全有效管理方法是否先進、科學等。

（四）任期內(nèi)的財經(jīng)法紀責任。是指在遵紀守法執(zhí)行國家宏觀調(diào)控的方針政策，接受財經(jīng)法紀的制約等方面應盡的責任。如資產(chǎn)、負債、損益是否合規(guī)經(jīng)營活動是否合法有無偷、逃、拖欠國家稅款行為有無隱匿、截留、濫支亂用等違反財經(jīng)法律的問題有無亂拉資金搞非生產(chǎn)建設，擅自轉(zhuǎn)讓國家或集體財產(chǎn)，造成嚴重損失浪費有無以權謀私、損公肥私、行賄受賄、欺上瞞下、弄虛作假、虛報經(jīng)營成果，騙取榮譽等問題。

二、電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)主要負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容包括：

（一）對經(jīng)營管理的合法合規(guī)性審計，這是公司系統(tǒng)貫徹落實依法經(jīng)營理念、實現(xiàn)依法治企的必要路徑，是評價企業(yè)經(jīng)營成果真實性和效益性的前提。

（二）對主要經(jīng)濟指標的真實性和完成情況審計，這是評價電網(wǎng)企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任的重要基礎，是維護企業(yè)合法經(jīng)營的重要標志，也是貫徹落實公司倡導的誠信經(jīng)營理念的主要手段。

（三）對企業(yè)運營能力的審計，是電網(wǎng)企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任審計的一個重要方面。通過對企業(yè)主要負責人任職期間企業(yè)的財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營情況進行對比分析，反映企業(yè)在資產(chǎn)保值增值、償債能力、營運效率及效果、發(fā)展能力等方面的狀況，揭示企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)情況，能夠綜合反映企業(yè)主要負責人經(jīng)營水平。

（四）對上級決策結(jié)果的執(zhí)行力進行審計。在國家電網(wǎng)公司“集團化運作、集約化發(fā)展、精細化管理、標準化建設”的宏觀戰(zhàn)略下，對外融資、對外擔保、大額采購等越來越多的重大事項的管理權限向國家電網(wǎng)公司總部及各網(wǎng)省電網(wǎng)公司進行了集中。基層單位對上級命令及決策結(jié)果的執(zhí)行情況如何，有無超越權限擅自決策情況的發(fā)生，是審計部門履行監(jiān)督職能的應有之義，也是保障國家電網(wǎng)公司宏觀戰(zhàn)略實現(xiàn)，促進基層執(zhí)行力建設的重要內(nèi)容。

（五）重大經(jīng)營決策審計，這是衡量企業(yè)負責人的決策能力、民主意識、創(chuàng)新意識。重大經(jīng)濟決策包括重大對外投資、重大建設項目投資、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)濟擔保、大額資金運作等，主要應對重大經(jīng)濟決策的決策程序的科學性和民主性進行評價，是否經(jīng)過科學的論證及可行性研究，是否集體討論通過，是否取得了預期的經(jīng)濟效益，是否存在現(xiàn)實風險和潛在風險，有無因決策失誤造成損失浪費，是否導致企業(yè)資金短缺、財務狀況惡化。

三、構(gòu)建任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系的目的

建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系的目的主要有：

（一）統(tǒng)一評價標準。企業(yè)負責人由于所在行業(yè)和工作性質(zhì)不同，各自所負的經(jīng)濟責任也不相同。但是，同一行業(yè)或同一性質(zhì)的工作，其經(jīng)濟責任則基本相同。經(jīng)過八省級電力公司近幾年的任期經(jīng)濟責任審計實踐，發(fā)現(xiàn)任期經(jīng)濟責任審計的難點是審計評價，審計評價之所以難，就是因為沒有一套規(guī)范、科學、現(xiàn)成的評價指標體系。因為審計人員自身能力存在一定的局限性，僅通過幾天審計就要對被審計單位財政財務收支、投資決策、經(jīng)濟管理等涉及經(jīng)濟責任履行方面的內(nèi)容進行評價，具有較大的局限性。經(jīng)濟責任審計中被審計領導干部任期往往都較長，憑目前內(nèi)部審計的審計權限、審計手段、審計人員的工作能力，很難對被審計領導干部任期經(jīng)濟責任作出恰如其分的評價。而建立的任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系，則可以統(tǒng)一同一行業(yè)或同一性質(zhì)的任期工作評價標準，規(guī)范審計操作、有效地減少審計人員評價的隨意性和主觀性，把審計意見和結(jié)論建立在客觀數(shù)據(jù)和客觀事實之上。

（二）規(guī)范審計工作作用。審計工作必須實現(xiàn)法制化、制度化和規(guī)范化。法制化是核心，制度化是保證，規(guī)范化是實現(xiàn)審計監(jiān)督有序進行的基礎。規(guī)范化包括審計程序、內(nèi)容、方法、評價指標和文書格式等方面的標準化。實際工作中許多審計人員感到經(jīng)濟責任審計的結(jié)論特別難下，這一方面是由于經(jīng)濟責任審計是對“人”的審計，其結(jié)論必須慎重和恰當，另一方面也是由于目前尚缺乏一套相對科學完整的評價指標?？梢?，建立經(jīng)濟責任評價指標體系，對規(guī)范審計操作、有效地減少審計部門和審計人員的工作隨意性、防范和降低審計風險，把審計意見和結(jié)論建立在已取得的、可以進行橫向和縱向比較的客觀數(shù)據(jù)上，無疑有著十分重要的規(guī)范作用。

（三）明確經(jīng)濟責任作用。由于經(jīng)濟責任的履行要受市場環(huán)境的影響，受上級行政權力的干預，單位經(jīng)濟活動、會計核算是連續(xù)的，以權責發(fā)生制的記賬方式，上期責任可能延續(xù)到本期，本期責任也可能遞延至下期，重大決策造成的影響往往要在以后一段時間內(nèi)刁`能逐漸體現(xiàn)出來，而且受制于審計人員審計手段的有限性、自身能力的局限性、自身認識的偏差性，審計人員很難客觀地劃清領導干部任期內(nèi)與非任期內(nèi)責任的界限、直接責任和主管責任的界限、集體決策與個人決策的界限。設置經(jīng)濟責任審計評價指標，可以將被審計領導干部任職期間的經(jīng)濟責任、廉潔從政和遵紀守法情況用具體的評價指標以量化的形式反映出來，比較企業(yè)負責人的成績孰優(yōu)孰劣，既避免了上述情況給審計造成的風險，又優(yōu)化了干部的管理和考核機制，為干部的任用和管理提供了直接依據(jù)。

四、構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系

對上級決策執(zhí)行情況評價：主要是對上層下達的相關決定和政策文件的執(zhí)行情況，特別指出的是，對于上層不適當或不合規(guī)的決定，應評價相關決定和行為的風險性，以及對責任單位的影響。

考核指標完成情況及其真實性：主要是對任期內(nèi)完成上級下達的各項經(jīng)濟指標的情況進行審計評價，它是任期經(jīng)濟責任審計評價的前提條件和基石

內(nèi)部控制有效性評價：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段和方法，內(nèi)部控制制度的建立健全及有效執(zhí)行，是企業(yè)管理水平高低的重要反映。內(nèi)控評價標準主要根據(jù)省電力公司內(nèi)部控制評價手冊進行，主要分為營銷、物資、工程、固定資產(chǎn)、成本費用、貨幣資金等六大模塊。

重大決策科學性和民主性：主要關注：決策的議事規(guī)則，決策實施的效果，側(cè)重于對權利是否失控，決策是否失誤，行為是否失范；是否有因決策不慎或決策失誤造成巨大損失浪費或者形成巨額資金缺口。

遺留問題處理情況：主要是針對內(nèi)外部審計揭示問題的整改情況。

對上述指標進行評價后，按評價最終得分將經(jīng)濟責任審計評價結(jié)果分為：優(yōu)秀水平（90-100），良好水平（80-90），平均水平（70-80），偏低水平（60-70），較差水平（60以下）

五、結(jié)語

任期經(jīng)濟責任審計的評價是經(jīng)濟責任審計最重要的環(huán)節(jié)之一，其評價指標體系的完善與否直接關系到評價是否客觀、公正。通過對構(gòu)建的電網(wǎng)企業(yè)主要負責人任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系的運用，一方面可以起到客觀評價各電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)主要負責人在其經(jīng)營期內(nèi)應當承擔的經(jīng)濟責任。另一方面，通過任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系的運用，可以進一步提高企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部的地位，提高領導干部依法經(jīng)營的意識，重視內(nèi)部審計工作的意識，有利于審計意見與建議能夠得到更好的貫徹執(zhí)行。

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