企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及其對(duì)策

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在其中意義重大，是企業(yè)的自動(dòng)維護(hù)以及預(yù)警系統(tǒng)，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升企業(yè)的管理效率等具有著非常關(guān)鍵的作用。但是，當(dāng)前我國許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在著較多的問題。本文主要圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就其所存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并提出解決對(duì)策。

所謂企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為了進(jìn)一步的提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使企業(yè)資產(chǎn)的安全性得到保障，企業(yè)內(nèi)部針對(duì)會(huì)計(jì)管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的總稱。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，在這種環(huán)境背景下，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就變得尤為關(guān)鍵。然而，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)在這方面還存在著較多的問題，需要得到及時(shí)的解決。

一、實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要意義

1.能夠最大程度的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一方面能過對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行有效的保管，防止出現(xiàn)浪費(fèi)、貪污等問題的發(fā)生，另一方面也可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作變得更加有章可循，是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得更加科學(xué)，防止企業(yè)的資產(chǎn)隨意流失，從源頭上杜絕犯罪的事情發(fā)生。

2.使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著極大的提升

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)資料的產(chǎn)生變得更加透明，繼而防止錯(cuò)誤的發(fā)生，使企業(yè)在經(jīng)營決策中，有了非常準(zhǔn)確并且可靠的會(huì)計(jì)信息。

3.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了促進(jìn)的作用

在企業(yè)內(nèi)部中，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)各部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)、相互分工，使企業(yè)各部門的工作人員都能夠履行自己的職責(zé)，能夠明確自己的目標(biāo)，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)變得更加高效、更有有序的進(jìn)行。

4.對(duì)國家實(shí)行宏觀調(diào)控有著重要的幫助

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，其建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠很好的進(jìn)行自我約束，使企業(yè)能夠在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，能夠提供一個(gè)正確的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)能夠遵守國家的法律法規(guī)，進(jìn)而有助于國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控。

二、存在的主要問題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步完善

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，財(cái)務(wù)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)舞弊的問題，而這恰恰是因?yàn)橹贫炔粔蛲晟频脑蛩鸬?，而在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，其制度不夠完善主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）沒有深刻認(rèn)識(shí)到制度的重要性

在企業(yè)內(nèi)部，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有著重要的作用。一方面，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性起著監(jiān)督的作用；另一方面，扮演者評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要角色，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略制定也有著關(guān)鍵的影響。但是大多數(shù)企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，沒有認(rèn)清會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。

（2）制度的執(zhí)行不夠堅(jiān)決

在我國，制定了許多有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的法律，而且隨著時(shí)代的發(fā)展也對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的完善。但是，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，仍然存在著一定的漏洞。例如，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，控制的內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠全面；在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，沒有對(duì)企業(yè)各部門或者是各部門工作人員的職責(zé)、權(quán)限等進(jìn)行確定等。因?yàn)橹贫鹊牟粔蛲晟?，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)決策失誤的現(xiàn)象，會(huì)出現(xiàn)一些管理混亂的現(xiàn)象發(fā)生。有一些企業(yè)雖然根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是卻沒有進(jìn)行強(qiáng)有力的實(shí)施，使制度形同虛設(shè)。

2.缺乏有效的監(jiān)督

在我國大多數(shù)企業(yè)中，其會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的力度不足，導(dǎo)致一些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為頻繁發(fā)生，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）在企業(yè)經(jīng)營過程中，存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象、（2）企業(yè)的資金流失、（3）成本費(fèi)用支出失控等。有些企業(yè)的管理人員會(huì)與財(cái)會(huì)人員相互串通， 利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中所存在的一些漏洞，虛開發(fā)票，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行非法占據(jù)，或者是私自挪用企業(yè)款項(xiàng)。還有些企業(yè)沒有對(duì)開支額度進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，也沒有規(guī)定業(yè)務(wù)費(fèi)用所使用的范圍、項(xiàng)目，都是任由部門經(jīng)理去自行控制，這樣就很容易導(dǎo)致肆意揮霍企業(yè)資金的現(xiàn)象發(fā)生。此外，還有一些企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)來往的賬目不進(jìn)行審查監(jiān)督，在商品采購、銷售等環(huán)節(jié)上，沒有進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)控，使企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境需要得到進(jìn)一步的加強(qiáng)

（1）管理者的意識(shí)有待加強(qiáng)

我國大多數(shù)企業(yè)的管理者都沒有深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)這方面的知識(shí)也不夠了解。

（2）組織結(jié)構(gòu)不夠合理

在對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置時(shí)，有些企業(yè)沒有考慮到結(jié)構(gòu)的是否合理，對(duì)縱向?qū)蛹?jí)之間的權(quán)利關(guān)系更為關(guān)注，沒有切實(shí)認(rèn)識(shí)到橫向?qū)蛹?jí)之間需要進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息溝通不夠順暢。另外，在企業(yè)當(dāng)中，存在著管理層次較多的現(xiàn)象，還存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置非常繁雜等現(xiàn)象。

（3）內(nèi)部控制工作人員需要進(jìn)一步提升自己的綜合素質(zhì)

由于會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的素質(zhì)，沒有及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致難以與時(shí)代變化相適應(yīng)，從而難以滿足會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。而這也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理存在著重要的影響。

三、解決措施

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善

第一，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序進(jìn)行明確的規(guī)律，對(duì)處理各種業(yè)務(wù)的職責(zé)分工進(jìn)行明確規(guī)定。財(cái)務(wù)部門的日常管理業(yè)務(wù)主要為以下幾種：（1）資金管理、（2）資產(chǎn)管理、（3）財(cái)務(wù)報(bào)銷管理、（4）票據(jù)管理、（5）預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)管理中，所存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有以下幾種：（1）出現(xiàn)現(xiàn)金收入的坐支情況，這也就使的企業(yè)資金的貪污、挪用等行為產(chǎn)生；（2）大額資金支付沒有根據(jù)審批的流程去執(zhí)行，這也就使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到了較大的損失。（3）因?yàn)樨?cái)務(wù)各崗位的設(shè)置不夠合理、分工也不夠明確，這就很容易導(dǎo)致舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。（4）資金的安全防范沒有采取有效的措施，使企業(yè)資金的財(cái)產(chǎn)受到了損失。

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立會(huì)計(jì)部門控制制度，要做到以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷的完善，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程要進(jìn)行科學(xué)合理的制定，并且在執(zhí)行過程中要嚴(yán)格根據(jù)制度或者是流程來執(zhí)行。（2）對(duì)財(cái)務(wù)各崗位進(jìn)行明確的分工，要使每一個(gè)員工都明確自己的職責(zé)，并且對(duì)崗位進(jìn)行定期的輪換，防止出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。（3）要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，制定與企業(yè)實(shí)際相符合的財(cái)務(wù)預(yù)算，然后根據(jù)預(yù)算去嚴(yán)格執(zhí)行，要促使企業(yè)的資金使用效率得到進(jìn)一步的提升，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的開支進(jìn)行有效的控制。（4）對(duì)庫存現(xiàn)金或者是企業(yè)固定的資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)加強(qiáng)管理。（5）對(duì)報(bào)銷的原始單據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的審核，防止出現(xiàn)假發(fā)票。（6）對(duì)各種會(huì)計(jì)資料進(jìn)行妥善的保管。

第二，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，要實(shí)行獎(jiǎng)懲措施，使企業(yè)的每一位員工的工作積極性得到提升，能夠盡職盡責(zé)的完成企業(yè)的工作。

第三，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)進(jìn)行明確，以便其能夠發(fā)揮監(jiān)督職能，能夠全方位的對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。

2.對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作進(jìn)一步加強(qiáng)

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是其中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)會(huì)計(jì)核算變得更加準(zhǔn)確、更加完整。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督主要包括以下幾部分內(nèi)容：

（1）對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督

對(duì)那些與相關(guān)規(guī)定不符合的原始憑證要拒絕受理，并且扣留這些憑證，及時(shí)將事情報(bào)告給企業(yè)管理層，進(jìn)而追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)一些有錯(cuò)誤的憑證要予以退回處理，并讓相關(guān)人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充再來進(jìn)行辦理。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督

企業(yè)會(huì)計(jì)人員要對(duì)以下幾種行為進(jìn)行防范，第一，會(huì)計(jì)賬簿的偽造、第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的篡改、如果發(fā)現(xiàn)這類問題，會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)這種行為予以制止，并且采取相應(yīng)補(bǔ)救措施，如果難以自己去進(jìn)行處理，就需要立即報(bào)告給上級(jí)部門。

（3）對(duì)企業(yè)的款項(xiàng)的完整性進(jìn)行監(jiān)督

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，是實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)于款項(xiàng)與企業(yè)賬簿核對(duì)中出現(xiàn)了不一致的情況，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的處理。

（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要對(duì)財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)進(jìn)行規(guī)范，讓相關(guān)人員嚴(yán)格按照規(guī)定去執(zhí)行，對(duì)那些不按照審批手續(xù)的財(cái)務(wù)收支情況，可不予以處理。對(duì)那些違反國家法律法規(guī)的財(cái)務(wù)收支，一定要拒絕辦理，并且嚴(yán)厲制止這種行為。情節(jié)嚴(yán)重的話，可以向主管部門及時(shí)匯報(bào)。