綜合地勘單位經(jīng)營項(xiàng)目預(yù)算管理初探

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，地勘單位不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。地勘單位依靠項(xiàng)目生存和發(fā)展，因此，抓好項(xiàng)目管理是改革發(fā)展的關(guān)鍵，而項(xiàng)目預(yù)算管理是項(xiàng)目管理的重要組成部分。本文旨在分析項(xiàng)目預(yù)算管理存在的有關(guān)問題，提出解決問題的辦法， 以促進(jìn)單位內(nèi)部管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期收益。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，礦業(yè)市場競爭激烈，地勘單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)不斷減少，特別是近年來中央和地方財(cái)政項(xiàng)目減少，地勘單位需要不斷開拓市場，才能維持單位的穩(wěn)定和發(fā)展。多數(shù)地勘單位在經(jīng)營過程中，由于項(xiàng)目管理不到位，或項(xiàng)目管理粗放，項(xiàng)目利潤較低或出現(xiàn)虧損，產(chǎn)業(yè)經(jīng)營規(guī)模整體偏小，產(chǎn)業(yè)利潤較低，影響了地勘單位可持續(xù)發(fā)展。

一、地勘行業(yè)各產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營管理現(xiàn)狀

由于以往事業(yè)體制的局限，地勘單位產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不足，一部分地勘單位在企業(yè)化經(jīng)營過程中出現(xiàn)了如下問題：一是產(chǎn)業(yè)跨度大，資源分配不集中，各產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度并不大，產(chǎn)業(yè)鏈條難以有效銜接。二是企業(yè)規(guī)模偏小，行業(yè)利潤率不均衡。地勘業(yè)潤率較高但經(jīng)營規(guī)模有限；工程施工業(yè)規(guī)模雖大，但由于市場起步晚，市場競爭力不強(qiáng)，不具備與大的建筑集團(tuán)競爭的實(shí)力，難以爭取到好項(xiàng)目，且自營項(xiàng)目比例偏低，項(xiàng)目利潤率較低或出現(xiàn)虧損；地產(chǎn)物業(yè)以房產(chǎn)租賃為主，租金收入有限，房地產(chǎn)開發(fā)由于缺乏資金、人才及經(jīng)驗(yàn)，未能抓住產(chǎn)業(yè)發(fā)展機(jī)遇期，獲利甚微。三是部分產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目零散，規(guī)模不足。盡管部分單位經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，但由于多個(gè)小項(xiàng)目堆積，企業(yè)規(guī)模效益難以體現(xiàn)。四是部分單位管理缺位，經(jīng)營粗放。目前，部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目無嚴(yán)格的成本預(yù)算與考核機(jī)制，甚至對(duì)項(xiàng)目采取以包代管的管理模式，影響了單位效益。因此，轉(zhuǎn)變項(xiàng)目經(jīng)營管理方式，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營項(xiàng)目預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，是地勘單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

二、加強(qiáng)經(jīng)營項(xiàng)目預(yù)算管理的意義

（一）有利于降低單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地質(zhì)勘查單位在實(shí)施項(xiàng)目過程中，由于不確定因素較多，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)較大，而通過開展項(xiàng)目預(yù)算管理，全面、科學(xué)的對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，充分研究可能存在的各種不確定因素，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范，并且在執(zhí)行過程中加強(qiáng)控制，將事前防范，事中控制有效結(jié)合，提升防范與控制效果，將會(huì)降低地質(zhì)勘查單位項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平。

（二）有利于降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。在非規(guī)范化或無序狀態(tài)下，項(xiàng)目成本控制不能有效地進(jìn)行，甚至根本無從著手，其目標(biāo)效益很難評(píng)估。項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格控制資金使用范圍，防止可能發(fā)生的浪費(fèi)，就必須從預(yù)算編制開始實(shí)行規(guī)范化管理，使成本處在可控制范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)資金的高效利用，降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。對(duì)地質(zhì)勘查工作而言，規(guī)范化是提高地質(zhì)勘查單位經(jīng)營項(xiàng)目管理水平的主要途徑。特別是在當(dāng)前國家實(shí)施找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)的背景下，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的規(guī)范化管理，有利于建立和完善項(xiàng)目投入良性循環(huán)機(jī)制，維護(hù)社會(huì)資金投資人的利益，實(shí)現(xiàn)地質(zhì)勘查市場的公開、公平和公正，調(diào)動(dòng)各方面積極性，充分發(fā)揮各類資金在礦產(chǎn)勘查中的作用；對(duì)建筑施工企業(yè)而言，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤，根據(jù)目標(biāo)管理進(jìn)行考核兌現(xiàn)，同樣能提高項(xiàng)目實(shí)施人員的積極性。

（四）有利于單位業(yè)績考核。目前，地勘單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，多采用粗放管理的方式，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是關(guān)注的重點(diǎn)，而對(duì)于實(shí)現(xiàn)的過程和成本，并未十分重視，因此，短期內(nèi)管理的效益較高，長此以往，管理效果會(huì)因此受到影響。推行項(xiàng)目預(yù)算管理，促使財(cái)務(wù)管理的方式發(fā)生改變，由當(dāng)前的粗放型向集約型發(fā)展，不僅注重結(jié)果，而且注重過程，從而有效地提升管理效果。而且實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算管理，地勘單位經(jīng)營實(shí)體和項(xiàng)目相關(guān)人員的經(jīng)營業(yè)績考核會(huì)與項(xiàng)目效益掛鉤，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，就會(huì)考慮成本效益因素，從而提高項(xiàng)目實(shí)施的效益，真正發(fā)揮考核的作用，使項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)經(jīng)營項(xiàng)目預(yù)算管理的具體措施

加強(qiáng)經(jīng)營項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行和考核是加強(qiáng)項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)，地勘單位應(yīng)形成項(xiàng)目經(jīng)營完善的預(yù)算、核算、決算體系，確保項(xiàng)目按預(yù)算執(zhí)行。

（一）建立完善的項(xiàng)目預(yù)算管理體制和制度。近年來，隨著地勘單位的發(fā)展，其所涉及的產(chǎn)業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)種類不斷增加，為了提升管理的科學(xué)性，首先需要建立完善的管理制度，關(guān)于項(xiàng)目預(yù)算工作，目前各地勘單位開展情況不統(tǒng)一，在制定管理制度時(shí)，應(yīng)以政策規(guī)定為參考依據(jù)，結(jié)合實(shí)際確定制度中各項(xiàng)條款的內(nèi)容，保證管理制度建設(shè)的合理性，真正發(fā)揮管理制度的作用，提升項(xiàng)目預(yù)算管理的效果。其次要建立完善的項(xiàng)目預(yù)算管理體制，構(gòu)建完善的管理機(jī)構(gòu)，如項(xiàng)目預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組或委員會(huì)，形成科學(xué)的組織體系，對(duì)各組織的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，提升項(xiàng)目預(yù)算管理的效果。

（二）落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算崗位責(zé)任制。實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算崗位責(zé)任制，分級(jí)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行管理。各單位應(yīng)建立、健全本單位崗位責(zé)任制，組織制定本單位項(xiàng)目管理制度和操作規(guī)則，保證單位崗位責(zé)任制的有效實(shí)施，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)檢查、督促本單位崗位責(zé)任制的落實(shí)情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行及技術(shù)方面負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，包括收入、支出和成本監(jiān)控和核算負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專門財(cái)務(wù)人員全程參與預(yù)算編制，做好本單位財(cái)務(wù)收支平衡和預(yù)算執(zhí)行的銜接，確保預(yù)算編制質(zhì)量。堅(jiān)持項(xiàng)目初審制度，初審人員是必須有相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門參與，并提出明確的預(yù)算審核意見。在進(jìn)行監(jiān)督審查時(shí)，應(yīng)聯(lián)合相關(guān)的部門及公眾，建立完善的監(jiān)督審查機(jī)制，針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制及管理工作開展有效地監(jiān)督審查，并將監(jiān)督檢查結(jié)果定期向單位公開，增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的透明性。

（三）科學(xué)合理編制項(xiàng)目預(yù)算。一是項(xiàng)目預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則：合法性原則、科學(xué)性原則、實(shí)事求是原則、綜合性原則。二是項(xiàng)目預(yù)算編制依據(jù)：項(xiàng)目任務(wù)書；編制規(guī)定；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用規(guī)定；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和地區(qū)物價(jià)水平；單位內(nèi)部規(guī)章制度。三是確定標(biāo)準(zhǔn)：將項(xiàng)目預(yù)算管理內(nèi)容確定為經(jīng)營收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算和利潤預(yù)算。根據(jù)項(xiàng)目類別制定本單位的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。凡合同額達(dá)到或超過規(guī)定限額時(shí)，必須編制預(yù)算。四是細(xì)化內(nèi)容：經(jīng)營收入根據(jù)單項(xiàng)工程合同額或預(yù)計(jì)工作量，在充分考慮各種可能及不確定因素影響的基礎(chǔ)上，合理測算經(jīng)營收入總額。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)依據(jù)行業(yè)定額或市場公開透明價(jià)格，按照預(yù)計(jì)工作量、合理工期、資源匹配數(shù)量，綜合考慮各種直接、間接成本費(fèi)用構(gòu)成及其他不確定因素影響的同時(shí)合理測算固定成本和變動(dòng)成本。成本費(fèi)用應(yīng)依據(jù)單位財(cái)務(wù)管理制度及細(xì)則規(guī)定。對(duì)于不可預(yù)見費(fèi)用的估計(jì)，要根據(jù)項(xiàng)目類別和具體情況掌握確定，原則上按預(yù)計(jì)收入的2～5%計(jì)算。稅費(fèi)因素必須按照國家規(guī)定的現(xiàn)行行業(yè)稅率預(yù)算稅（費(fèi)）總額。利潤預(yù)算按照預(yù)計(jì)收入扣除預(yù)計(jì)相關(guān)成本費(fèi)用及各種稅金后的余額確定。

（四）強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行包括項(xiàng)目成本核算和項(xiàng)目決算，其主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)施的相互協(xié)調(diào)，預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際成本管理的監(jiān)督與控制。在成本核算管理方面，應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況，制定規(guī)范合理、易于操作的成本核算制度，規(guī)定成本核算的基本程序、崗位責(zé)任和核算的技術(shù)要求。項(xiàng)目決算是預(yù)算執(zhí)行的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，既包含執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算的內(nèi)容，又具有對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行總結(jié)和監(jiān)督的作用，是項(xiàng)目實(shí)施過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。目前大多數(shù)地質(zhì)勘查項(xiàng)目，沒有項(xiàng)目決算和決算審查過程，這種程序缺失現(xiàn)象，缺少了必要的監(jiān)督環(huán)節(jié)，不能對(duì)投資情況進(jìn)行有效評(píng)估，和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目規(guī)范化管理。工程項(xiàng)目竣工決算在建設(shè)領(lǐng)域已實(shí)施多年，有較規(guī)范的程序和管理經(jīng)驗(yàn)，地質(zhì)勘查單位建筑施工企業(yè)竣工決算應(yīng)按工程項(xiàng)目實(shí)行。

（五）嚴(yán)格控制項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整。經(jīng)營項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支預(yù)算下達(dá)后，無重大情況和特殊事項(xiàng)發(fā)生，不得進(jìn)行調(diào)整。項(xiàng)目原財(cái)務(wù)收支預(yù)算未涉及，但確需發(fā)生的事項(xiàng)或工作量，應(yīng)報(bào)經(jīng)相關(guān)部門審查批準(zhǔn)后。由于市場環(huán)境、實(shí)施條件、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，或者發(fā)生不可抗拒事件，致使項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制基礎(chǔ)不再成立，繼續(xù)執(zhí)行原財(cái)務(wù)預(yù)算方案將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，并測算對(duì)執(zhí)行原財(cái)務(wù)預(yù)算的影響程度及預(yù)計(jì)結(jié)果，經(jīng)相關(guān)部門審核后，方可調(diào)整項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支預(yù)算。

（六）加強(qiáng)已完工項(xiàng)目績效考評(píng)。為了提高資金的管理效率，需要通過績效考核評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算管理的實(shí)施效果，依據(jù)考核結(jié)果對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹?dòng)態(tài)的調(diào)整。當(dāng)前，地勘單位績效考評(píng)體系尚不完善，需要對(duì)績效評(píng)價(jià)體系不斷優(yōu)化，保證體系的科學(xué)性、完善性。在項(xiàng)目完工及驗(yàn)收后，單位預(yù)算管理工作組應(yīng)組織有關(guān)職能部門，對(duì)項(xiàng)目部提交的項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比檢查和審核確認(rèn)，落實(shí)財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況，簽署評(píng)價(jià)考核意見。（作者單位為湖南省有色地質(zhì)勘查局 ）