財(cái)務(wù)欺詐及其防范

社會(huì)上公司、個(gè)人為了謀取自身的利益，通過(guò)違法的特意安排的虛假會(huì)計(jì)信息來(lái)達(dá)成自己取得高紅利，高收入，偷稅漏稅等行為，我們稱之為財(cái)務(wù)欺詐。

由于財(cái)務(wù)欺詐的泛濫，會(huì)計(jì)信息已經(jīng)失去真實(shí)性，使國(guó)家很難真正了解市場(chǎng)的真實(shí)情況，這會(huì)使得國(guó)家宏觀政策的偏差，削弱掉國(guó)家宏觀調(diào)控的能力，對(duì)國(guó)家方針政策有極大的影響，使得國(guó)家宏觀調(diào)控失誤；其次，財(cái)務(wù)欺詐的行為，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度去考慮為題，沒(méi)有想過(guò)這種違法行為不僅對(duì)公司、個(gè)人有極大的影響，更是對(duì)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)力大大削弱，會(huì)使國(guó)家資金流失，大大影響國(guó)家的稅收正常等；再者財(cái)務(wù)欺詐會(huì)助長(zhǎng)會(huì)計(jì)行業(yè)的不正之風(fēng)，損壞經(jīng)濟(jì)法紀(jì)律等一系列問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)欺詐的基本原因

（一）內(nèi)部控制制度失靈。在我國(guó)，企業(yè)的高層管理人員沒(méi)有發(fā)揮好其應(yīng)有的作用，比如：激勵(lì)和約束的作用。這樣一來(lái)，就會(huì)有大量的職業(yè)道德問(wèn)題存在，由于高層管理人員的松懈，不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的問(wèn)題并且制止，這將會(huì)引來(lái)意想不到的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門(mén)和其它一些控制制度也形同虛設(shè)。作為公司外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也因現(xiàn)在的不合理委托模式所影響。

（二）會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱。管理者們管理的信息不對(duì)稱，管理者就會(huì)對(duì)自己的公司管理有權(quán)威性，對(duì)公司有特殊的理解知識(shí)，從而使得相關(guān)的信息在很大程度上與所在的地位不對(duì)稱。這種情況下，管理人員一旦受到利益的驅(qū)動(dòng)，便會(huì)利用欺詐行為來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的違法動(dòng)機(jī)和其他欲望，并且通過(guò)控制會(huì)計(jì)信息來(lái)欺騙投資者和債權(quán)人。不僅如此，不對(duì)稱信息的事前和事后，都會(huì)讓企業(yè)得管理人員擁有信息上的相對(duì)優(yōu)勢(shì)，很有可能發(fā)生財(cái)務(wù)欺詐。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題。在現(xiàn)在的一些公司中，內(nèi)部審計(jì)組織和審計(jì)人員沒(méi)有完全的獨(dú)立性。若公司的相關(guān)法責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)公司審計(jì)人員，這將會(huì)使一些公司福利、獎(jiǎng)金、績(jī)效等被有關(guān)負(fù)責(zé)人來(lái)支配，來(lái)控制。也會(huì)使內(nèi)部的審計(jì)人員在工作上有很多的顧慮及擔(dān)憂。

（四）企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督不力。在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督上，也存在很多的問(wèn)題及困難。即使《會(huì)計(jì)法》給予了會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能和權(quán)力。但是，他們并沒(méi)有獨(dú)立在自己的監(jiān)督職能上。一些人的個(gè)人利益關(guān)系還依舊需要依靠自己的單位。所以，上報(bào)后會(huì)影響到自身的利益，人們也不會(huì)隨便去上報(bào)所發(fā)現(xiàn)的不合理的問(wèn)題。

二、外部控制的疏漏導(dǎo)致的財(cái)務(wù)欺詐案件的發(fā)生

（一）財(cái)經(jīng)法規(guī)的可操作性。在發(fā)展中國(guó)家，有關(guān)的部門(mén)和相關(guān)的人員制定完整的、準(zhǔn)確的、可行的法律法規(guī)，是為了來(lái)跟進(jìn)市場(chǎng)體系，使國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律更加完善，讓市場(chǎng)的秩序有規(guī)范化。若相關(guān)法規(guī)不明確，會(huì)使實(shí)際操作人員感到無(wú)所適從。在一些案例中，上市公司正是利用了會(huì)計(jì)法規(guī)的可操作性來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐。

（二）人們的法律意識(shí)。在每一個(gè)法律的內(nèi)容上來(lái)看，法律的規(guī)定都是由于當(dāng)時(shí)的生活、物質(zhì)等條件所決定的。人們都是圍繞著服從傳統(tǒng)的階級(jí)利益，即使說(shuō)有不同的觀點(diǎn)。當(dāng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有提高，都會(huì)嚴(yán)格遵守法律制度，那將會(huì)讓財(cái)務(wù)欺詐的行為大幅降低。

（三）違法行為的處罰力度。若加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)違法行為的處罰力度，肯定會(huì)減少公司財(cái)務(wù)欺詐行為及違法活動(dòng)的發(fā)生。我國(guó)法律法規(guī)存在著不規(guī)范、不清楚和處罰力度不夠、執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題。要想有效控制或降低財(cái)務(wù)欺詐行為的發(fā)生，一定要在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的審計(jì)制度，加強(qiáng)處罰的力度。

（四）監(jiān)管體制不合理，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不健全。我國(guó)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的監(jiān)管是一個(gè)“多頭監(jiān)管”的預(yù)警和評(píng)價(jià)機(jī)制，讓企業(yè)能夠在各種變化的市場(chǎng)條件下，面臨問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，又有效的方法來(lái)應(yīng)對(duì)，建立了良好的交流通訊系，從而提高了信息的對(duì)稱度。

三、對(duì)于公司財(cái)務(wù)欺詐問(wèn)題的防范與措施

（一）積極改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的制度準(zhǔn)則。在工作中，要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其相關(guān)法律法規(guī)的制定參考國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并且在國(guó)際的準(zhǔn)則上，根據(jù)自己國(guó)家的國(guó)情以及人民的生活條件質(zhì)量進(jìn)行完善以及后續(xù)的補(bǔ)充。當(dāng)有關(guān)部門(mén)在確定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)該避免與自己本身的情況，在國(guó)家、公司、個(gè)人的利益面前做到均衡，不偏不私，使得利益關(guān)系協(xié)調(diào)有序。

（二）公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整。首先，公司應(yīng)該有對(duì)資金收入支出的嚴(yán)格保管，并且每次的收入支出有正規(guī)的授權(quán)程序，并且詳細(xì)記錄。在每一個(gè)不同的工作崗位上都有明確的分工，使公司內(nèi)部程序井然有序，具有崗位的獨(dú)立性。在公司內(nèi)部負(fù)責(zé)人及有關(guān)從事財(cái)務(wù)工作的人員應(yīng)該相互監(jiān)督、相互制約，以加強(qiáng)公司資金流動(dòng)的穩(wěn)定性，確保財(cái)務(wù)安全。另外，公司內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)籌資活動(dòng)的管理，具有合理正規(guī)的籌資渠道及規(guī)模。使得有正確合法的籌資方式，也可以降低成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理使用籌集的資金。

（三）讓員工在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)道德基礎(chǔ)上強(qiáng)化學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)欺詐的行為主體是人，解決工作人員的總額和素質(zhì)問(wèn)題，是我們研究財(cái)務(wù)欺詐及其防范的始點(diǎn)。防范財(cái)務(wù)欺詐和有關(guān)違法亂紀(jì)角度來(lái)說(shuō)，人員的基本素質(zhì)，現(xiàn)實(shí)中存在的薄弱環(huán)節(jié)都要求提高素質(zhì)、從嚴(yán)管理、加強(qiáng)監(jiān)督。同時(shí)，社會(huì)公眾的心理和行為也對(duì)上述三種角色有著潛在的影響。職業(yè)道德是遏制財(cái)務(wù)欺詐的一把利劍，在每個(gè)人心中都有所約束。它不需要人監(jiān)督，成本低。道德是時(shí)時(shí)刻刻都在起作用的，效率又非常高，所以強(qiáng)化道德教育是重要的防范措施。（作者單位為南昌工學(xué)院）