淺談工業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題及對策

申歡紅

摘 要 內部控制是企業(yè)法人治理結構的精髓所在，其目標是合理保證企業(yè)經營管理合規(guī)合法、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國企業(yè)的內部控制起步較晚，許多方面都在摸索中前進，因而在內部控制建設中存在諸多的問題有待解決，尤其在對內部控制的認識和在具體的內部控制建設中面臨的一系列問題。本文在分析工業(yè)企業(yè)加強內部控制的重要性基礎上，深入探討了當前工業(yè)企業(yè)內部控制中存在的問題，并針對性地提出了加強工業(yè)企業(yè)內部控制的對策建議。

關鍵詞 工業(yè)企業(yè) 內部控制 內部控制制度

一、引言

在我國目前的商業(yè)經濟格局下，勞動力成本優(yōu)勢逐漸喪失，工業(yè)企業(yè)走出發(fā)展的低迷，建立現(xiàn)代企業(yè)制度刻不容緩。而企業(yè)的內部控制制度正是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產物和內在要求，有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動效率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內外部的欺詐行為，正確防范風險和衡量收益，從而提升企業(yè)的經營效益。但是目前有相當一部分的工業(yè)企業(yè)仍然用傳統(tǒng)的制造業(yè)思維來管理企業(yè)，不重視企業(yè)的內部控制建設，導致信息失真，經營混亂，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生，以致管理失控，資產流失，最終導致經營失敗。因此，對于企業(yè)的經營者來說，建立和健全企業(yè)的內部控制是當前企業(yè)管理所面臨的一個重要課題。

二、當前工業(yè)企業(yè)內部控制中存在的問題

內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門共同參與承擔相應的職責，應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內部控制的空白點，在兼顧全面的基礎上關注重要業(yè)務事項和高風險領域。在企業(yè)層面和業(yè)務層面相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率，實施評估，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。然而現(xiàn)在大部分的工業(yè)企業(yè)在企業(yè)的內部控制建設中存在諸多問題，制約了其功能的充分發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏內部控制的正確認識

內部控制在我國起步相對較晚，在企業(yè)推廣的力度和深度都不夠，而傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)生產任務繁重，對內部控制的系統(tǒng)認知不夠，內部控制僅僅停留在書面和文字上，作為應付式的空文。企業(yè)管理層對內部控制的認識較為薄弱，未能樹立內部控制的全局意識，沒有控制意識，所以在日常工作中也并不進行企業(yè)的內部控制工作。管理者的內部控制思想淡薄，員工盲從，從而導致企業(yè)的管理混亂。一些工業(yè)企業(yè)把內部控制作為財務部門的工作職責和內容，財務部門本身的財務管理和核算工作十分繁重，從內部控制的目的、原則和內部控制的要素等方面來看，其根本無法再勝任內部控制的工作。一些工業(yè)企業(yè)雖然在組織結構上對內部控制有保證，但把內部控制作為一個指定部門的責任，由指定的這一內部控制部門全權負責內部控制的全部工作。種種對內部控制的錯誤認識導致內部控制工作混亂。

（二）缺乏完善的內部控制制度

內部控制中的內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督五大要素構成內部控制一個不可或缺的整體。然而現(xiàn)階段，我國工業(yè)企業(yè)在內部控制管理上的一個突出問題就是內部控制管理制度不完善，內部控制管理措施不具體、不到位。在內控管理制度的制定上，未能充分結合企業(yè)的實際情況，因而導致制度本身不合理的內容較多，在實際操作中缺乏可實用性。部分工業(yè)企業(yè)在自身的治理結構以及管理體系調整后，內部控制管理制度未進行相應的調整，導致企業(yè)在日常的生產經營當中無法同時開展內部控制工作。

（1）工業(yè)企業(yè)內部組織結構不明確。目前大部分的工業(yè)企業(yè)并沒有對內部控制組織有明確的分工和安排，往往將其職能歸于審計部，由審計部門按預定計劃，實施審計監(jiān)督工作。然而審計部門同財務部門同級次，除審計部門外就沒有其他部門參與內部控制活動。

（2）內控人員專業(yè)知識缺乏。內部控制工作是一項對專業(yè)素養(yǎng)要求非常高的工作，即要熟悉內控的要求和流程，又要熟悉企業(yè)的各項業(yè)務和公司的規(guī)章制度，即要懂得財經法規(guī)和國家規(guī)定的會計操作準則，還要對公司業(yè)務、市場環(huán)境和公司的投資風險有專業(yè)知識。目前，大部分的工業(yè)企業(yè)，多半是財務部按照財務指標來評價公司運行效率，還沒辦法對公司的各個部門的運行效率進行實質性的評估。

（3）工業(yè)企業(yè)信息溝通不足。工業(yè)企業(yè)由于其本身的特點，管理的層次多，結構復雜，信息量多而雜，沒有暢通的信息溝通管道一直是工業(yè)企業(yè)的頑疾。企業(yè)無法及時收集整理和梳理產、銷、存過程中大量的信息并加以分析和利用，企業(yè)無法及時、全面地獲取市場信息，就導致企業(yè)在生產、經營決策方面存在一定的風險。企業(yè)無論是管理還是內部控制都需要有暢通的信息作為參考和保證。

（4）風險意識不足。風險評估是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)，市場環(huán)境千變萬化，企業(yè)若沒有風險意識，必將在市場經濟大潮中撞得頭破血流，最終導致經營失敗。工業(yè)企業(yè)具有高風險特征，企業(yè)會面臨各種各樣的內部和外部風險，目前部分工業(yè)企業(yè)仍然沒有意識到風險管理的重要性，對風險過于輕視或防范不到位，一旦發(fā)生風險，后果將不堪設想。

（5）缺乏有效的監(jiān)督考核機制。內部監(jiān)督是實施內部控制的重要保證。目前，部分工業(yè)企業(yè)監(jiān)督機制不合理，沒有獨立的考核部門，考核標準不科學，考核對象不清晰，職責不清，考核手段不夠力度，難以對企業(yè)的運營提供保證。

三、加強工業(yè)企業(yè)內部控制的對策

目前，工業(yè)企業(yè)在內部控制方面存在的問題影響了企業(yè)整體實力的提升和長遠持續(xù)發(fā)展，針對當前工業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題，企業(yè)可以從以下方面采取對策措施：

（一）提升管理層的內控意識

加大宣傳和學習內部控制的力度，塑造良好的企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識。強化企業(yè)的內控觀念，形成內部控制不但可以“防弊”，更可以“興利”的觀念。作為領導者，在完善內控制度方面起到主要作用。管理層應帶領企業(yè)上下全體內部控制參與人員加強對企業(yè)內部控制重要性的認識，定期檢查各部門的工作情況，嚴格把控各種控制活動。董事會要發(fā)揮好其在內部控制中的作用，應不定期對企業(yè)內部控制制度的有效性開展評估。

（二）優(yōu)化內部控制環(huán)境

工業(yè)企業(yè)應當依據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)的章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確各部門的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。應當結合企業(yè)業(yè)務的特點和內部控制的要求設置內部機構，明確職責權限，落實責任，提升企業(yè)管理的效能，保證信息通暢流動。加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。建立科學的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選用人才的標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質。培養(yǎng)積極向上、開拓進取的企業(yè)文化，為內控營造良好的氛圍。

（三）加強對內部控制的人員培訓

內部控制體系是一套科學嚴謹?shù)墓芾眢w系，涉及企業(yè)的各個領域和業(yè)務等，這就要求內部控制的工作人員具備非常高的專業(yè)素養(yǎng)。因此，企業(yè)必須按照國家的相關法律法規(guī)，加強對內部控制人員的培訓，從而為內部控制的開展提供保證。

（四）加強信息建設與溝通

信息是企業(yè)進行研、供、產、銷的重要依據(jù)，電子商務時代，抓住信息就是抓住發(fā)展的先機。工業(yè)企業(yè)要想在現(xiàn)代化的市場競爭中脫穎而出，就必須做好信息的建設和保障工作。以市場為風向標，以顧客為導向，建立信息庫，鋪設通暢的信息上傳和下達管道。確保企業(yè)內外部的信息進行及時準確的收集、分析和利用，避免因信息不通帶來的內控失利。

（五）建立風險防范的應對機制和考核機制

有效的風險防范是企業(yè)提升核心競爭力，擴大發(fā)展的必要條件，而工業(yè)企業(yè)往往關注眼前的利益而忽視自身的經營風險。企業(yè)應該制定與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解企業(yè)所面臨的來自內部和外部的各種不同的風險。因而工業(yè)企業(yè)應當建立有效的風險評估體制，對各類經營風險進行事前預防，通過內部控制，來實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的共同協(xié)作，提高企業(yè)的風險管理能力。建立有效的考核機制為內部控制的長遠順利實施提供保證。

內部控制作為企業(yè)自我調節(jié)和自我約束的潛在機制，在企業(yè)發(fā)展中處于不可或缺的地位，沒有健全的內部控制就難以保證工業(yè)企業(yè)的長遠持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為肇慶市森焱智能科技有限公司）

參考文獻

[1] 王俊輝.工業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題與解決對策[J].現(xiàn)代經濟信息，2014 （01）.

[2] 孟輝.工業(yè)企業(yè)內部控制問題探討[J].中外企業(yè)家，2013（23）.