論稅收政策對我國中小企業(yè)的影響

馬文婷

摘 要：自我國進入社會主義初級階段以來，中小型企業(yè)就在國民經(jīng)濟中占據(jù)越來越重要的地位，扮演著不可或缺的角色。但隨著經(jīng)濟形勢的不斷變革及我國稅收政策的完善，稅收和中小型企業(yè)發(fā)展的尖銳矛盾也日益突出。本文通過對稅收政策及中小型企業(yè)的分析，闡述稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展的影響，并對目前狀況從兩個方面提出改善措施。

關(guān)鍵詞：稅收；政策；中小企業(yè)；影響

一、稅收的定義

稅收又稱為“賦稅”，“租稅”，“捐稅”，是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會剩余產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種規(guī)范形式。可以從以下方面理解。

1.稅收是一種分配

社會再生產(chǎn)包括生產(chǎn)、分配、交換等環(huán)節(jié)。生產(chǎn)負責制造；交換是用自己占有的價值量去換取自己所需要的產(chǎn)品，解決使用價值的轉(zhuǎn)移。分配是對產(chǎn)品價值量的分割并決定歸屬于誰和擁有的份額。征稅只是從納稅人手中轉(zhuǎn)移一部分社會產(chǎn)品價值到政府手中，改變了納稅人與政府的所持份額，所以稅收本質(zhì)是一種價值分配。

2.稅收依靠國家權(quán)力，憑借政治實現(xiàn)

稅收有兩類分配方式，一是以資源擁有權(quán)為依據(jù)進行的分配，另外一種是以政治權(quán)利為依據(jù)進行的分配。稅收的主體是國家，顯然，是憑借政治權(quán)利進行的分配。通過稅收使原本不能夠被占有的產(chǎn)品歸為國家所有。

3.稅收的目的是滿足社會公共需要

有社會就有公共需要。公共需要的滿足就需要由政府集中一定規(guī)模的財富來實現(xiàn)。稅收就是一種很好的籌資模式。

4.稅收的特征

國家籌資除稅收外還有很多種模式，稅收與它們的區(qū)別就是無償性、強制性、固定性，習慣稱作“三性”?！叭浴笔峭暾囊惑w，其核心特征是無償性，而其他兩者是對它的約束和保證?！叭浴辈粌H是具體表現(xiàn)，更是稅收區(qū)別于其他財政收入的標志。

二、中小企業(yè)的定義

2011年6月18日工業(yè)信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》，對各個行業(yè)明確了中小型企業(yè)的劃分標準。

三、稅收政策與中小企業(yè)的不協(xié)調(diào)之處

中小企業(yè)的發(fā)展不是特別樂觀，因為政策的扶持力度不大，融資難度及社會負擔較大，其發(fā)展還是在很大程度上受到制約。自改革開放以來我們可以看到，中小企業(yè)不僅能夠有效緩解就業(yè)壓力，釋放國民經(jīng)濟活力，更能推動我國經(jīng)濟快速穩(wěn)定發(fā)展，為社會生產(chǎn)提供有力保障。與此對應的就是中小企業(yè)承擔著不小的稅收壓力，因為要對社會公共設施建設及人民群眾基本生活保障做出必要貢獻。

現(xiàn)行稅收政策在很大程度上對中小企業(yè)的發(fā)展有制約作用，不僅體現(xiàn)在一系列稅種的管理服務有很大缺陷，還體現(xiàn)在其優(yōu)惠政策不適應當今社會迅速改變的經(jīng)濟形勢。主要體現(xiàn)在以下方面。

1.現(xiàn)行所得稅制度不完善

現(xiàn)行所得稅是指對內(nèi)對外兩套不同稅法，對外也就是對外資企業(yè)，稅收力度小，優(yōu)惠程度大；對內(nèi)也就是對本國企業(yè)，稅收力度大，優(yōu)惠程度低。而在同是內(nèi)資企業(yè)的情況下，中小型企業(yè)相較大型企業(yè)而言，其稅收力度更大、優(yōu)惠程度更小。我國現(xiàn)行政策規(guī)定，對于利潤較低的企業(yè)，年應稅所得額低于10萬元可減按27%的優(yōu)惠稅率上稅，年應稅所得額低于3萬元減按18%的優(yōu)惠稅率上稅。該種優(yōu)惠政策實收稅率依然較高，適用優(yōu)惠政策的應納稅所得額標準過低，使中小企業(yè)得不到應有的幫扶。

折舊年限規(guī)定不合理，外資實行加速折舊，而內(nèi)資企業(yè)尤其是中小企業(yè)的機器設備長時間處于超負荷狀態(tài)，卻無相關(guān)折舊優(yōu)惠政策，變相增加了中小企業(yè)稅收負擔。

2.增值稅、營業(yè)稅起征點過低

放眼近幾年，我國增值稅及營業(yè)稅起征點有一定程度的攀升。尤其在2011年10月將增值稅起征點調(diào)高至每月營業(yè)額5000-20000。然而，無論在企業(yè)的角度還是個人的角度都會發(fā)現(xiàn)征稅后的收入依舊很低。

3.增值稅轉(zhuǎn)型不徹底

據(jù)統(tǒng)計，我國有80%的新產(chǎn)品開發(fā)源自中小企業(yè)。從物流、設計等現(xiàn)代服務業(yè)到軟件工程等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，中小企業(yè)都作出了巨大貢獻。我國正處于社會主義轉(zhuǎn)型的重要時刻，而處于這種宏觀經(jīng)濟氛圍下的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更是要做出相應調(diào)整，中小企業(yè)則是此次變革中的重要角色。對中小企業(yè)而言，這種結(jié)構(gòu)調(diào)整既是機遇也是挑戰(zhàn)。雖然我們從2009年開始對增值稅進行改革，從生產(chǎn)性消費稅轉(zhuǎn)為消費型消費稅，但對于小規(guī)模納稅人而言，由于增值稅是由銷售額和增收率計算的且不抵扣進項稅，增值稅的重擔依然沒什么變化。即使是一般納稅人的中小企業(yè)，也因為稅法對固定資產(chǎn)等的限制性規(guī)定而有相當重的負擔。

4.現(xiàn)行征管政策考慮不周

我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要階段，而征管政策也帶有不穩(wěn)定的特征，對中小企業(yè)的發(fā)展考慮不充分。自2004年起，我國對出口退稅就改革了12次之多。雖然這種調(diào)整能夠減少對外貿(mào)易的不足，但對自身企業(yè)而言則增加了成本。此外由于諸多現(xiàn)實因素，許多利于中小企業(yè)的幫扶政策并沒有具體實施到位，所以中小企業(yè)并沒有真正受益。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》規(guī)定，當納稅人申報基數(shù)明顯偏低或存在其他不符合規(guī)定的行為時，稅務機關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的方法。但在實際稅收行為中，很多機關(guān)并沒有按照此規(guī)定行使權(quán)力，往往未經(jīng)核實企業(yè)的行為就統(tǒng)一按照“核定征收”收稅，平白增加中小企業(yè)的負擔。這種情況也存在我國稅務總局發(fā)行的一些辦法里，有些偏離企業(yè)的實際發(fā)展情況及利潤獲得額，過高的征收率抑制了中小企業(yè)的成長。

四、改進稅收政策的必要性

稅收是支持國家基礎設施建設的重要舉措，納稅是企業(yè)的義務。但考慮到中小企業(yè)的業(yè)績規(guī)模等，特別給出了一些稅收優(yōu)惠，在一定程度上減輕了中小企業(yè)的納稅負擔，也以一種特別形式補貼了某些經(jīng)濟活動，由此達到對中小企業(yè)發(fā)展的推進作用，但目前由于諸多因素導致稅收政策并沒有很好的為中小企業(yè)保駕護航。

與此同時中小企業(yè)數(shù)量多，歸屬行業(yè)多種多樣，稅收政策的不健全導致大量企業(yè)未被納入管轄范圍。又因為企業(yè)趨利避害的的本能，造成這些企業(yè)偷稅漏稅。而偷稅漏稅的結(jié)果就是一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處于罰款，這筆罰款又加重了這些企業(yè)的負擔。

在我國，中小企業(yè)的稅率比大企業(yè)都高，相比較下中小企業(yè)的負擔就更重了，這樣的現(xiàn)狀無法促進中小企業(yè)良好發(fā)展，使其原本就艱難的處境更加困難。而且這種稅率會打擊中小企業(yè)的積極性，變相的妨礙中小企業(yè)的壯大，以致于形成一個惡性循環(huán)。所以，給予中小企業(yè)正確的稅收政策，幫助中小企業(yè)成長，就等于是從根本上解決稅款問題，解決國家財政收入問題，解決民生問題。

五、如何改善稅收政策

1.健全稅收優(yōu)惠政策

對中小企業(yè)在稅收上實施一定的優(yōu)惠政策，是各個國家的通用做法。針對我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的不規(guī)范應進行完善，使其系統(tǒng)化、完全化。讓優(yōu)惠政策的依據(jù)不只是因為稅種不同，還應該根據(jù)地區(qū)等多項不同條件來制定。首先健全相關(guān)法律法規(guī)，提高稅收的法律地位。其次以產(chǎn)業(yè)情況為指導方向，在調(diào)整中小企業(yè)經(jīng)濟狀態(tài)的同時使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。最后擴大稅收優(yōu)惠范圍，給中小企業(yè)減負，改變單一的直接減免，利用多種優(yōu)惠形式。

2.對中小企業(yè)進行精準定位

國家由于宏觀上的迫切需要在金融、財政等方面出臺許多政策來扶植中小企業(yè)成長，而中小企業(yè)的定位標準仍未有特別說明。國家可以從全國統(tǒng)籌、企業(yè)性能來對企業(yè)分門別類。何為全國統(tǒng)籌？就是依據(jù)地方經(jīng)濟水平的不同來劃分經(jīng)濟環(huán)境，再由這些經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)定位。而產(chǎn)業(yè)性能則是強調(diào)該企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)，按照該行業(yè)的競爭力度、發(fā)展?jié)摿?、客觀影響因素等明確企業(yè)規(guī)模，借此達到定位目的。

參考文獻：

[1]梁偉祥.《稅法》（第三版）.高等教育出版社，2013.

[2]梁偉祥.《企業(yè)納稅實務》（第二版）.清華大學出版社，2013.