淺談財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)

王文娟

淺談財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)

王文娟

當(dāng)前實(shí)施中的財(cái)政國庫支付系統(tǒng)主要以財(cái)政資金的分散支付、預(yù)算部門設(shè)置多重賬戶為表現(xiàn)形式，這種形式已難以跟上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐和深化公共財(cái)政改革的客觀需要。作為財(cái)政體制改革的有機(jī)組成部分，基于國庫單一賬戶的財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)成為當(dāng)前財(cái)政體制改革的重中之重。本文結(jié)合財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)在建設(shè)和運(yùn)行中暴露的主要問題，就該系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)提出操作性較強(qiáng)、可靠度較高的方案。

集中支付系統(tǒng)；財(cái)政國庫；架構(gòu)設(shè)計(jì)；單一賬戶

近些年來，各主要城市陸續(xù)實(shí)施了財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)改革，以現(xiàn)有的國庫單一賬戶體系替代了以往預(yù)算單位設(shè)立的種類不一的財(cái)政資金賬戶。財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)將完善的財(cái)政支付系統(tǒng)作為中介，所有預(yù)算機(jī)構(gòu)的財(cái)政支出均由預(yù)算機(jī)構(gòu)提出網(wǎng)絡(luò)申請，支付系統(tǒng)對其嚴(yán)密審核后，通過支付系統(tǒng)把資金劃撥給收款人。由此可見，財(cái)政國庫支付系統(tǒng)運(yùn)用當(dāng)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)手段，通過細(xì)化以往傳統(tǒng)意義上的財(cái)政支出形式，對其實(shí)施透明度較高的操作和管理。

一、財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)建設(shè)過程中存在的問題

(一)單一賬戶改革未能落實(shí)到位

鑒于當(dāng)前通用的財(cái)政資金渠道的不易操作性，預(yù)算部門的財(cái)政資金支出項(xiàng)目相對繁多，再加上預(yù)算單位對各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理缺乏統(tǒng)一性，尤其在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，對資金的利用安排相對分散，突出表現(xiàn)為各項(xiàng)財(cái)政開支均由財(cái)政內(nèi)部的業(yè)務(wù)主管部門或分管部門等實(shí)施二次分配，各主管部門以及各基層使用款項(xiàng)的預(yù)算單位能夠自主利用分散在個(gè)人賬戶內(nèi)的資金，這種分散化的資金分配模式已造成財(cái)政開支的混亂。

(二)對執(zhí)行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度相對不足

當(dāng)前的財(cái)政國庫集中支付改革大都集中在對預(yù)算部門資金的規(guī)范化監(jiān)督和管理的層面，缺乏對其執(zhí)行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管落實(shí)，對執(zhí)行的每個(gè)環(huán)節(jié)和流程缺乏管理，監(jiān)督執(zhí)行者的主體不明確。

(三)對相關(guān)概念的認(rèn)識不到位

要做好財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和建設(shè)工作，必須準(zhǔn)確區(qū)別公共財(cái)政、國庫單一賬戶以及國庫集中收付的概念。但在基層財(cái)務(wù)部門工作的人員卻往往無法認(rèn)清三者的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，有極少數(shù)人員把會計(jì)的集中核算等同于國庫集中收付。對概念的誤解增添了在實(shí)踐中出錯(cuò)的概率，也在一定程度上阻礙國庫集中支付系統(tǒng)的健全。

二、集中支付系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化體系的架構(gòu)設(shè)計(jì)方案

(一)打造正規(guī)化的體系結(jié)構(gòu)

為確保集中支付系統(tǒng)順利發(fā)揮應(yīng)有的效能，需要形成一體化運(yùn)行的正規(guī)體系結(jié)構(gòu)。目前，財(cái)政公共服務(wù)平臺主要用于提供集中支付系統(tǒng)的共享化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)也是信息化服務(wù)的通用運(yùn)管環(huán)境。涉及財(cái)政公共服務(wù)平臺的正規(guī)化體系包含管理的科學(xué)化、服務(wù)的有序化和技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)化三方面，這三方面交互作用、相互制衡且互為補(bǔ)充。其中，管理科學(xué)化能夠應(yīng)用于全部財(cái)政內(nèi)部系統(tǒng)的運(yùn)行、維護(hù)等諸多工作的全方位管控，也可以指導(dǎo)系統(tǒng)運(yùn)行、維護(hù)過程中的每個(gè)流程，如編制安全管控方案及落實(shí)科學(xué)化管理辦法等。服務(wù)的有序化要求財(cái)政公共服務(wù)平臺系統(tǒng)達(dá)到注冊的有序化和訪問的有序化，以產(chǎn)生一體化的服務(wù)目錄，并能使服務(wù)平臺上的每個(gè)子系統(tǒng)隨時(shí)調(diào)用各個(gè)訪問接口。技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)化主要指財(cái)政公共服務(wù)平臺所引入的開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)服務(wù)體系的標(biāo)準(zhǔn)化跟進(jìn)。其中，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)主要面向技術(shù)管理層面的標(biāo)準(zhǔn)化，例如，指導(dǎo)編程、文檔和測試的開發(fā)工作等；技術(shù)服務(wù)體系的標(biāo)準(zhǔn)重點(diǎn)放在總線與服務(wù)的體系化架構(gòu)，尤其是安全標(biāo)準(zhǔn)和架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)等。

(二)明確業(yè)務(wù)流程

財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程集成旨在達(dá)到財(cái)政內(nèi)部之間及財(cái)政與商行之間點(diǎn)到點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程管理，主要包含業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督、應(yīng)用集成的建立和財(cái)政門戶的監(jiān)督等，當(dāng)然，還離不開對應(yīng)用系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。支付系統(tǒng)建立于財(cái)政公共服務(wù)平臺上，并同商行、人行以及其它財(cái)政系統(tǒng)之間存在著集成聯(lián)系。在財(cái)政內(nèi)部可依托集成鏈條上的每項(xiàng)應(yīng)用，并聯(lián)同數(shù)據(jù)庫共同達(dá)到共享信息資源的目的，還可有效使用外部資源。例如，在支付一項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，A++服務(wù)平臺首要建立財(cái)政內(nèi)部與人行的虛擬化連接，接著將對方的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)處理流程予以共享，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的安全、順暢通信。

(三)密切聯(lián)系支付體系的目標(biāo)

為有效順應(yīng)財(cái)稅體制改革的客觀形勢，財(cái)政國庫集中支付體系的目標(biāo)可確定為：構(gòu)建新型政府理財(cái)模型，推動(dòng)理財(cái)?shù)目茖W(xué)性和有效性。為此，要把地方各級政府所持有的財(cái)政資金統(tǒng)一納入到支付體系之中，并全權(quán)負(fù)責(zé)對資金的管控，使資金的管理朝著指令性管理方向邁進(jìn)。與此同時(shí)，財(cái)政部門的科室建設(shè)至關(guān)重要，要組織科室內(nèi)的全體工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)政各項(xiàng)流程的正規(guī)化操作，適時(shí)發(fā)揮財(cái)政人員投身于支付體系改革的積極性。要加強(qiáng)預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性和細(xì)致化，對各項(xiàng)收入和支出狀況加以嚴(yán)密記錄，為科學(xué)編制預(yù)算提供充分的依據(jù)。把財(cái)政預(yù)算的編制、國庫支付與會計(jì)核算整合起來，同時(shí)整合預(yù)算的內(nèi)、外部資金的管理，細(xì)化各類用款事項(xiàng)的申請、審核、批準(zhǔn)流程，以月度或季度為單位對其實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化控制。除此以外，為將當(dāng)下普及的技術(shù)手段運(yùn)用到支付體系的建設(shè)和改革中，還要將支付體系的改革同電子商務(wù)和財(cái)政的信息化管理結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管控中直接支付和授權(quán)支付相統(tǒng)一，做到財(cái)政服務(wù)和監(jiān)管效能的一體化。

(四)構(gòu)建國庫單一賬戶體系

構(gòu)建國庫單一賬戶體系是打造國庫集中支付系統(tǒng)的重要一環(huán)，以往每個(gè)預(yù)算方均設(shè)立多個(gè)賬戶，導(dǎo)致資金極為分手，極大地影響了監(jiān)管效能的有力發(fā)揮。為此，構(gòu)建科學(xué)的國庫集中支付體系，首要構(gòu)建由財(cái)政部門牽頭控制的單一賬戶體系。一般情形下，該體系由以下賬戶組合而成：首先是國庫單一賬戶，該賬戶通常由財(cái)政部門在專門的國庫代理銀行所注冊，同時(shí)被財(cái)政部門記錄和審核預(yù)算資金的收入、支出及上下級財(cái)政部門的收入、支出情形，還能起到清算預(yù)算方賬戶的作用。其次是財(cái)政賬戶，該賬戶也是由財(cái)政部門在專門的國庫代理銀行所注冊，被集中支付機(jī)構(gòu)所利用，并自覺接受來自財(cái)政部門的高強(qiáng)度監(jiān)督，該賬戶用于審核和記錄采用直接支付的手段的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情形，并清算國庫單一賬戶等。三是預(yù)算外的資金賬戶，該賬戶也由財(cái)政部門在專門的國庫代理銀行注冊，由財(cái)政部門同時(shí)核算與記錄預(yù)算外各項(xiàng)資金的收入和支出狀況，清算預(yù)算單位分賬戶；四是預(yù)算方賬戶，該賬目由支付中心代替預(yù)算單位，并在專門的代理銀行注冊，通常被預(yù)算單位利用，支付中心可代替財(cái)政部門對該賬戶實(shí)施精細(xì)的監(jiān)管，該賬戶用作核算與記錄預(yù)算單位的獎(jiǎng)金或紅利收入、采取授權(quán)形式的資金活動(dòng)以及現(xiàn)金收入、支出活動(dòng)等。最后是特設(shè)專戶，該賬戶由財(cái)政部門在專門的代理銀行注冊，被預(yù)算單位或財(cái)政部門所利用，通常支付中心和每個(gè)預(yù)算單位會對該賬戶展開有效的監(jiān)管，該賬戶的注冊可以清晰地核算和記錄財(cái)政部門獲批的特設(shè)資金支出活動(dòng)。

三、結(jié)束語

綜上所述，對財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)并非一朝一夕的功夫就能完成，需要從業(yè)人員不斷地認(rèn)清集中支付體系建設(shè)和改革的重大意義，從全方位的角度分析集中支付系統(tǒng)所存在的問題，并不斷地優(yōu)化和健全支付體系，以使財(cái)政國庫真正服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。(作者單位：遼寧省大連市甘井子區(qū)國庫支付中心)

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