企業(yè)應(yīng)如何有效開展風(fēng)險管理審計

王琦

摘要：隨著國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜變化，使各企業(yè)面臨更多的不確定因素，重視風(fēng)險、主動管理風(fēng)險已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分。在此背景下，實施風(fēng)險管理審計，將有助于企業(yè)風(fēng)險管理工作的有效開展，使企業(yè)更好的應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的不確定性，有利于提高企業(yè)對風(fēng)險防控的能力，以保障企業(yè)快速、健康發(fā)展。本文對如何有效開展風(fēng)險管理審計進行了探討，并對風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容和具體方法進行了綜述。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險管理 審計 開展

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加速，我國內(nèi)部經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生了相應(yīng)的變化，諸多變化因素將導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)在運行發(fā)展的過程中所面臨的各類風(fēng)險不斷增加。目前，國內(nèi)企業(yè)全面風(fēng)險管理工作仍處于起步階段，規(guī)范的全面風(fēng)險管理體系尚未完全建立。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門在發(fā)揮對風(fēng)險管理工作監(jiān)督、評價職能的同時，通過運用“審、幫、促”的工作方法開展風(fēng)險管理審計，幫助企業(yè)收集風(fēng)險信息、識別判斷風(fēng)險、研究防控措施、建立完善風(fēng)險管理體系。

一、企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

以國有企業(yè)為例，自2006年國資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》后，極大地推動了風(fēng)險管理工作在國有大中型企業(yè)的應(yīng)用，但是對標(biāo)國外先進企業(yè)，大部分國企的風(fēng)險管理工作還存在很大的差距，尚處于起步階段。一是一些企業(yè)風(fēng)險管理職能不明確，未設(shè)立獨立的風(fēng)險管理機構(gòu)；二是風(fēng)險管理制度及管理機制不健全，風(fēng)險信息收集、風(fēng)險評估等風(fēng)險管理基本制度尚未完全形成；風(fēng)險管理長效機制尚未建立；三是風(fēng)險管理專業(yè)程度不高，量化評估工具應(yīng)用較少，信息技術(shù)應(yīng)用不充分；四是風(fēng)險管理的監(jiān)督評價與改進機制尚未健全，風(fēng)險管理審計工作尚未全面開展，沒有構(gòu)筑起風(fēng)險管理的第三道防線。

二、風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容

（一）收集初始信息，識別風(fēng)險

圍繞公司戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，收集與風(fēng)險及風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境信息，包括宏觀經(jīng)濟環(huán)境信息、行業(yè)相關(guān)風(fēng)險信息、典型風(fēng)險案例、歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測等。對識別出來的風(fēng)險進行描述和定義。

（二）運用技術(shù)模板，評估風(fēng)險

運用定性分析和定量計算方法評估風(fēng)險等級。從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個維度，按極低、低、中、高、極高五個級次進行計算（以1、2、3、4、5分值表示），確定重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。

（三）檢查評價風(fēng)險管理策略的否適當(dāng)性和應(yīng)對措施的有效性

根據(jù)風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度，檢查企業(yè)所選擇的風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制等管理策略是否適當(dāng)。檢查企業(yè)在風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施，企業(yè)對可能發(fā)生的各種風(fēng)險事件是否制定了各種解決預(yù)案，實施是否有效。

（四）確定剩余風(fēng)險等級

對固有風(fēng)險控制結(jié)果評價為有效的，認定剩余風(fēng)險等級“一般”；對固有風(fēng)險控制評價為基本有效的，審計人員視具體風(fēng)險情況評估剩余風(fēng)險等級；對固有風(fēng)險控制為無效的，固有風(fēng)險等級即為剩余風(fēng)險等級。

（五）檢查評價風(fēng)險管理組織機構(gòu)和風(fēng)險管理文化的建立建設(shè)情況

檢查企業(yè)風(fēng)險管理組織機構(gòu)的建立健全情況，現(xiàn)有機構(gòu)設(shè)置是否適應(yīng)全面風(fēng)險管理要求，各部門風(fēng)險管理職能是否有效履行。檢查評價企業(yè)是否把風(fēng)險管理融入到企業(yè)文化建設(shè)全過程，是否將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認識和自覺行動，是否建立了員工上崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。

（六）檢查風(fēng)險監(jiān)控報告和考核問責(zé)制度的落實情況

一是檢查企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險預(yù)警制度，是否實現(xiàn)對重大風(fēng)險管理全過程的動態(tài)監(jiān)控。二是檢查企業(yè)是否建立風(fēng)險管理報告制度，風(fēng)險管理基本流程的信息溝通渠道是否順暢。三是檢查企業(yè)是否建立風(fēng)險事故的考核問責(zé)制度，對形成損失的風(fēng)險事件，有無追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，風(fēng)險管理責(zé)任落實是否到位。

三、風(fēng)險管理審計的方法

（一）立足于“審”，履行監(jiān)督職能

在風(fēng)險管理審計程序中，首先需要企業(yè)以“審”為基點，緊扣住風(fēng)險所涉及的重點工作領(lǐng)域，將查找企業(yè)存在的風(fēng)險為導(dǎo)向，結(jié)合實際情況充分識別組織內(nèi)外所面臨的各項風(fēng)險，結(jié)合風(fēng)險管理各項環(huán)境和內(nèi)控要素，如組織目標(biāo)、經(jīng)營情況、管理薄弱環(huán)節(jié)及問題進行訪談、查閱資料、記錄、歷史案例，評價其充分性，并進行分析性復(fù)核，對“風(fēng)險發(fā)生的概率”和“風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度”進行確認，評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性，并對剩余風(fēng)險的等級進行認定。

（二）突出“幫扶”，幫助企業(yè)建立風(fēng)險管理體系

鑒于大部分企業(yè)風(fēng)險管理工作尚處于起步階段的客觀情況，審計部門應(yīng)充分發(fā)揮其“服務(wù)”職能，采取“以審促建”的工作方式，幫助企業(yè)建立風(fēng)險管理體系。例如：在項目實施初期，應(yīng)對被審計單位人員進行風(fēng)險管理培訓(xùn)，將審計人員所掌握的分析識別風(fēng)險的方法傳授給被審計單位人員；在實施過程中可與被審計單位人員一起收集分析風(fēng)險信息，進行分析識別，判斷風(fēng)險等級，研究應(yīng)對措施，在審計的過程中教會被審計單位人員如何識別防范風(fēng)險。同時在開展現(xiàn)場審計過程中，審計人員還應(yīng)向被審計單位宣傳貫徹風(fēng)險管理理念，提高全員風(fēng)險管理意識；針對檢查情況，給被審計單位提出改進建議，幫助其完善相關(guān)制度措施，進而初進企業(yè)建立較為完善的風(fēng)險管理體系。

四、結(jié)束語

全面風(fēng)險管理是一項長期、系統(tǒng)性的工作，不可能一蹴而就，也不可能僅僅依靠某一方面力量即能完成，需要各企業(yè)上下共同努力，統(tǒng)籌規(guī)劃，分階段有重點推進實施。廣大企業(yè)內(nèi)審部門，作為風(fēng)險管理工作的第三道防線，應(yīng)充分發(fā)揮“監(jiān)督、服務(wù)”職能，積極開展風(fēng)險管理審計，為促進我國企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的提升貢獻力量。

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