細化財政部門預算管理之我見

賴燦華　唐強先

摘要：隨著公共財政管理體制改革的不斷深入，對財政部門預算管理提出了更高的要求，但是就現(xiàn)階段單位部門預算的情況來看，存在預算約束力不夠強、預算編制方案存在缺陷、預算執(zhí)行效果和效率不夠高等問題，所以本文就實踐工作中細化部門預算管理的措施、成效以及存在的問題進行簡述。以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多專業(yè)人士的關(guān)心和重視，在提高單位部門預算管理績效的基礎上更快更好的促進單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和進步。

關(guān)鍵詞：財政部門預算 管理 改善措施

一、部門預算管理工作在單位開展的背景及必要性

2012年洛江區(qū)開始全面實行行政事業(yè)單位國庫集中支付制度，這對核算單位部門預算編制工作提出了更高的要求。但從具體實踐情況看，部門在預算執(zhí)行方面還存在管理不嚴，對用款部門宣傳不夠，核算單位隨意改變資金用途和規(guī)模等問題。所以為了進一步樹立預算的法律權(quán)威性，有必要完善部門預算編制，細化部門預算內(nèi)容，提高預算編制的準確性，更好地優(yōu)化預算單位各項財政資金的使用效率。

近年來有意識地梳理全區(qū)集中核算單位財務審核、預算執(zhí)行、財務分析等情況。通過梳理，筆者發(fā)現(xiàn)核算單位項目支出超支和挪用項目經(jīng)費、改變資金用途等問題比較嚴重。究其原因，主要是：長期以來核算單位對預算編制不夠重視，預算意識淡薄，使得預算編制缺乏科學性，預算執(zhí)行缺乏剛性，導致預算和執(zhí)行存在“兩張皮”。

二、目前單位部門預算管理中存在的問題分析

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段越來越多的單位逐漸意識到預算管理對單位發(fā)展的推動作用，并且也逐漸加強了對單位部門預算的關(guān)心和重視程度，通過人員素質(zhì)提高、完善相關(guān)的制度等措施的采用取得了一定的效果，但是由于部門預算細化管理尚處于發(fā)展階段，工作中還存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）編制約束有待加強

個別單位對今后工作預判不準，部門預算年度中項目調(diào)整和追加預算仍然頻繁，影響了預算的嚴肅性和約束力。

（二）定額體系有待健全

就目前情況來看，基本支出定額的結(jié)算方法還不夠科學，一些單位所采用的定額體系沒有充分地考慮到單位履行職能的客觀需要，而且也沒有將單位所占有的資源進行有機的結(jié)合，這不僅影響了單位部門預算管理工作的成效，還影響了單位財務管理能力的提高。

（三）監(jiān)督執(zhí)行有待提高

據(jù)了解，少數(shù)單位的項目支出情況并沒有通過相關(guān)的專家進行嚴格的審查和考核，存在較為濃厚的行政色彩，沒有做到專款專用，項目費用用于彌補公用支出不足的現(xiàn)象時有發(fā)生，給單位的正常運行埋下了較大的安全隱患。

三、解決細化部門預算管理工作中存在問題的措施

由上述分析和研究發(fā)現(xiàn)，部門預算管理中編制預算約束力度不夠高、定額體系不夠健全、監(jiān)督執(zhí)行力度不夠強等問題的存在不僅降低了部門預算工作的成效，而且在一定程度上影響了單位其他各項工作的高效運行，所以筆者結(jié)合多年的工作實踐經(jīng)驗就如何有效解決上述問題，提高部門預算的成效提出了以下幾點建議。

（一）組織學習宣傳，強化部門預算管理的重要性

利用組織核算單位會計集中學習培訓的機會，為他們講授國庫集中支付和細化部門預算等相關(guān)知識，讓單位財務工作者明白預算一經(jīng)確定，項目和用途不能隨意變更。如果預算編制不細，預算項目不準確，項目少報、漏報，就會影響到預算單位業(yè)務的開展和財政預算資金的使用效果。并且讓工作人員認識到從基層單位開始編報預算，是保證部門預算完整、真實、科學的基礎，是增強基層單位預算管理，完善國庫集中支付制度和政府采購制度的必要前提。學習培訓還讓全體工作人員懂得編制預算不僅僅是財務部門和財務人員的事情，在預算編制過程中需要單位各業(yè)務部門和全體人員共同配合才能更好地保證部門預算服務于本單位的中心工作。

（二）指導預算編制，體現(xiàn)部門預算管理的實用性

部門預算從基層單位開始規(guī)范編制，然后逐級匯總編報，做到自下而上全面推行。從部門預算編制的原則、程序和方法等方面悉心指導各核算單位編制部門預算工作：

1、個別指導

在組織集中學習培訓的基礎上，利用時間分別指導各核算單位會計按照部門預算總體要求，結(jié)合各核算單位性質(zhì)、工作任務及必須支出和定員定額標準編制基本支出預算，結(jié)合單位實際情況和社會事業(yè)發(fā)展計劃，分輕重緩急編制項目支出預算，增強編制預算的準確性和全面性。

2、突出重點

指導預算單位按照公用經(jīng)費支出預算、項目支出預算中涉及到設備購置支出，要求他們單獨編制政府采購預算，增強預算的透明性；并且在實際的預算管理工作中堅持“先人員經(jīng)費，后公用經(jīng)費”、“先基本支出，后項目支出”的編制順序，嚴格單位部門預算的編制工作，突出部門預算有保有壓和預算的重點性，實現(xiàn)單位部門預算點面結(jié)合，有的放矢，進而使得單位部門預算的成效得以提高。

3、強化規(guī)范

指導預算單位在不考慮以前年度的收支基數(shù)的情況下編制下年度預算，按照財力的可能和需要統(tǒng)籌安排編制預算，根據(jù)規(guī)定的支出范圍、預算定額，確定當年度預算。人員經(jīng)費按定員辦法、公用經(jīng)費編制采用定額辦法、專項經(jīng)費按項目，要細化到具體事項，全面反映支出的詳細情況，清晰地歸集部門所有收支項目。最后，通過測算核實，達成共識，經(jīng)單位領導班子集體審核同意后才能報送區(qū)財政部門。這樣，既保證了部門預算編制的完整性、準確性和規(guī)范性，又增加了預算編制的透明度。

4、細化編制

通過設計預算支出申報輔助樣表，指導各自單位內(nèi)部召集相關(guān)職能部門和人員布置編制預算使用申請，在明確項目的具體承擔業(yè)務部門與責任人的基礎上，按國家預算支出科目分類標準將預算編制細化到類、款、項、目四級，使得各個部門、每個環(huán)節(jié)、每個收支項目都能在預算中得到反映。

（三）準確把握政策，提高部門預算管理的科學性

強化部門預算精細化管理是當前重要和緊迫的財政改革之一，指導核算單位會計從講政治的高度，深刻理解、領會深化預算改革的重要意義，建立“剛性預算”制度，嚴格把關(guān)，杜絕辦理無預算、超預算支出，逐步使所有支出在預算內(nèi)都有明細項目，維護預算的權(quán)威性和嚴肅性。中央“八項規(guī)定”出臺后，各單位編制預算時，及時提醒單位工作人員要弘揚艱苦奮斗的優(yōu)良作風，厲行節(jié)約，有效控制“三公”經(jīng)費支出，降低了行政成本，推行“三公”經(jīng)費預算公開，提高預算編制的科學性。

四、細化部門預算管理的成效

通過采取上述措施，洛江區(qū)預算細化管理工作方面取得了一定成效，核算單位實現(xiàn)了資金與資源的合理配置，也逐步提高了核算單位的財務管理水平。

（一）部門預算編制準確性進一步提高

通過預決算數(shù)據(jù)對比，各核算單位的實際支出基本上接近預算數(shù)據(jù)，從而比較準確地反映了核算單位各項業(yè)務活動對經(jīng)費的實際需要。

（二）單位各部門之間的配合更加協(xié)調(diào)

主管單位和所屬基層單位以前他們各核算單位各自為戰(zhàn)，沒有統(tǒng)籌考慮?，F(xiàn)在他們能通過編制單位總體預算過程，增進系統(tǒng)內(nèi)各預算單位和部門間密切配合，從而加強了單位整體工作的協(xié)調(diào)性，充分調(diào)動了各部門工作的積極性，樹立全員參與預算編制的思想，發(fā)揮其主人翁意識，并促進預算戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）財務會計總結(jié)分析能力得到提升

通過經(jīng)常性的工作指導，各預算單位報賬人員的政策敏感性和前瞻性都有了明顯的增強。他們能將實際執(zhí)行情況與預算數(shù)進行對比分析，較準確地找出問題形成的原因，并有針對性地提出建設性的意見和建議，為下一年度部門預算精細化管理積累經(jīng)驗，為提高預算編制的科學性奠定了基礎。

五、結(jié)束語

總之，嚴格按照《預算法》的要求，強化預算約束，強調(diào)部門預算細化到基層預算單位，預算科目細化到類、款、項、目，并能夠進一步建立健全精細化預算管理的規(guī)章制度，使預算精細化管理有章可循，以部門預算為基礎的公共財政綜合體制改革，為全面加強財政精細化管理創(chuàng)造有利條件。強化政府在預算編制中的主導作用，健全績效預算管理，努力挖掘潛力，整合財力辦大事。逐步建立一套預算指標管理、非稅收入、政府采購、會計核算、資產(chǎn)管理等業(yè)務信息系統(tǒng)的資源共享平臺，為財政科學化、精細化管理提供有力保障。而本文僅是筆者對做好財政部門預算管理工作的探索性分析和研究，筆者將在今后的實踐工作中做進一步的分析和努力。

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