激勵技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策匯總及影響路徑分析

吳錦明++羅玉波

【摘要】在我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)下，激勵技術(shù)創(chuàng)新的主要稅優(yōu)惠為增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。其中，增值稅和營業(yè)稅惠政策主要是通過市場機制的傳導(dǎo)，間接影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的意愿；企業(yè)所得稅和個人所得稅優(yōu)惠政策，則通過減低風(fēng)險和成本，直接給予企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金、技術(shù)和人才的支持。

【關(guān)鍵詞】技術(shù)創(chuàng)新 流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠 所得稅優(yōu)惠

一、主體稅種激勵技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠政策匯總

我國現(xiàn)行實施的是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠以增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠為主，所得稅優(yōu)惠中以企業(yè)所得稅和個人所得稅為主。

（一）增值稅

（1）實行消費型增值稅。即增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)型后允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅進(jìn)項稅額（國務(wù)院令〔2008〕538號）。

（2）即征即退。首先，一般納稅人企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品、進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，在按17%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分可實行即征即退（財稅〔2011〕]100號）。其次，對于集成電路生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售自行開發(fā)的集成電路產(chǎn)品，在按17%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分可實行即征即退（財稅〔2000〕25號）。再次，對于動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，在按17%征收增值稅后，其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分可實施即征即退。（財稅[2013]98號）。最后，對于科學(xué)研究技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、外資研發(fā)中心，采購國產(chǎn)設(shè)備昌盛的增值稅可全額退還（財稅〔2011〕88號）。

（3）免征。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，對于著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；此外，對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，也不征收增值稅（財稅〔2011〕100號）。

（4）免征進(jìn)出口增值稅。首先，《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2014年修訂）》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄（2014年修訂）》自2014年3月1日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)本通知所列裝備或產(chǎn)品而需要進(jìn)口本通知所列商品的，可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（財關(guān)稅〔2014〕2號）。對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除按照國發(fā)〔1997〕37號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（財稅字〔1999〕273號）；對已認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額的，除國務(wù)院國發(fā)〔1997〕37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可免征進(jìn)口增值稅（財稅〔2000〕25號）。動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，需要進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，除國務(wù)院國發(fā)〔1997〕37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，同時對于投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品時，也可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（財稅〔2000〕25號）；科學(xué)研究機構(gòu)、學(xué)校和外資研發(fā)中心，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，也可享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局令第45、63號）（財稅〔2011〕88號）。其次，動漫企業(yè)的動漫軟件（軟件）出口，免征出口環(huán)節(jié)增值稅（財稅〔2013〕98號）。

（二）營業(yè)稅

（1）營改增。對運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電信業(yè)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅（財稅〔2013〕37號）（財稅〔2013〕106號）（ 財稅〔2014〕43號）。

（2）免征。首先，對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，可享受免征營業(yè)稅（財稅字〔1999〕273號）。其次，科技園、科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地，房屋以及孵化服務(wù)取得的收入，可免征營業(yè)稅（財稅〔2013〕117號）。最后，進(jìn)行農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保等農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)收入，免征營業(yè)稅（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）。

（三）企業(yè)所得稅

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免。首先，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分享受減半征收優(yōu)惠（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）（國稅函〔2009〕212號）。然后，科研機構(gòu)、高等學(xué)校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入可暫免征收企業(yè)所得稅（財稅字〔1999〕45號）。其次，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費，可在資助企業(yè)計算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時予以全額扣除（財稅字〔1999〕273號）。最后，對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人和個體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)所產(chǎn)生的研究開發(fā)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，可全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。但當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（財稅字〔1999〕273號）。

（2）研究開發(fā)費加計扣除。居民企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費用，可以按當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費的150%在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵扣，當(dāng)年抵扣不足的部分，可在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（國稅發(fā)〔2008〕116號）。

（3）低稅率。首先，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可享受15%的企業(yè)所得稅稅率（中華人民共和國主席令第63號）。其次，對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，仍可享受10%的企業(yè)所得稅稅率（財稅〔2000〕25號）（財稅〔2012〕27號）。最后，對于經(jīng)認(rèn)定的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2012〕27號）。

（4）資產(chǎn)加速折舊。首先，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可參照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的內(nèi)資企業(yè)、投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)、投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年（財稅〔2000〕25號 ）（財稅〔2012〕27號）；2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，并在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可一次性計入當(dāng)期成本費用，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計提折舊（財稅〔2014〕75號？）。其次，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備的舊年限也可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）（財稅〔2000〕25號 ）（財稅〔2012〕27號）。最后，對于物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)，一方面，2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可享受縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；另一方面，其小型微利企業(yè)自2014年1月1日后購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，并在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；單價超過100萬元的，可享受縮短折舊年限或采取加速折舊的方法（財稅〔2014〕75號）。

（5）定期減免。首先，對于我國境內(nèi)新辦的經(jīng)認(rèn)定的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，自獲利年度起，享受兩免三減（25%）半優(yōu)惠（財稅〔2000〕25號）（財稅〔2012〕27號）。其次，對于集成電路企業(yè)，一方面，經(jīng)認(rèn)定的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起可享受兩免三減半（25%）的優(yōu)惠；集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，并且經(jīng)營期在15年以上的（含15年），在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期享受五免五減半（25%）優(yōu)惠（財稅〔2012〕27號）。另一方面，符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，前兩年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017 年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止（財稅〔2015〕6號）。

（6）稅費免抵。首先，對于軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)因當(dāng)年執(zhí)行即征即退政策所退的增值稅，若用于繼續(xù)研發(fā)新的軟件、集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，將不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入（財稅〔2000〕25號）（財稅〔2012〕27號）。其次，對于集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除（財稅〔2000〕25號）（財稅〔2012〕27號）。最后，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采用股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新科技企業(yè)（認(rèn)定）2年以上的，可在投資期滿后享受按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠，當(dāng)年不足抵扣的部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣（國稅發(fā)〔2009〕87號）。

（7）其他相關(guān)優(yōu)惠。比如，投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可參考鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行（財稅〔2000〕25號）；經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受軟件產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財稅〔2009〕65號）；同時對符合非營利組織條件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財稅〔2007〕121號）。

（四）個人所得稅

（1）暫不繳納。獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的個人獎勵時，暫不繳納個人所得稅（財稅字〔1999〕45號）。

（2）免征。首先，獲得省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍以上單位及外國組織辦法的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、等方面的獎金及規(guī)定的政府津貼，可享受免征個人所得稅。其次，按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼《中華人民共和國個人所得稅法》免征個人所得稅。最后，世界銀行直接派往我國工作的；聯(lián)合國組織派往我國工作的；為聯(lián)合國援助項目來華工作的；援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的；根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，工資、薪金所得由派出國負(fù)擔(dān)的；根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，工資、薪金所得由派出國負(fù)擔(dān)的；通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，工資、薪金所得由派出國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的外籍專家，都可享受免征個人所得稅（財稅字〔1994〕20號）。

二、主體稅種激勵技術(shù)創(chuàng)新影響路徑分析

根據(jù)國家財政部網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示，我國2014年稅收決算中，稅收總額前三位稅種分別為：國內(nèi)增值稅占25.89%、企業(yè)所得稅占20.68%和營業(yè)稅占14.62%。因而這三種稅收優(yōu)惠的幅度大小將對我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動產(chǎn)生較大影響，但他們所影響的路徑及效果卻不盡相同。

（一）增值稅優(yōu)惠影響路徑

增值稅的課稅對象為流通中大部分的商品或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的增值額，因而其征收的廣度和深度對對企業(yè)稅后增值額凈額的大小有所影響，從而影響企業(yè)的收入與利潤。即優(yōu)惠力度越大、附加值越高的產(chǎn)品，其產(chǎn)生的利潤越高。技術(shù)創(chuàng)新的成果通常體現(xiàn)為高新技術(shù)產(chǎn)品或原產(chǎn)品的效率提高，其結(jié)果都是產(chǎn)生了高附加值的產(chǎn)品，若能降低這種產(chǎn)品在流通過程中的增值稅負(fù)，這是最能給予創(chuàng)新主體直接的、顯而易見的優(yōu)惠?？梢?，增值稅優(yōu)惠激勵的路徑是通過降低流通領(lǐng)域稅負(fù)，激勵企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新提高生產(chǎn)效率，生產(chǎn)高附加值的產(chǎn)品。

（二）營業(yè)稅優(yōu)惠影響路徑

營業(yè)稅的課稅對象為應(yīng)稅范圍內(nèi)的商品或勞務(wù)的營業(yè)額。因而對營業(yè)稅的減免可直接影響納稅人的營業(yè)凈額，與產(chǎn)品的或勞務(wù)的增值大小無關(guān)。除非交易的對象為科技成果本身（如技術(shù)開發(fā)、咨詢等），否則對企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新積極性的激勵效果有限。但近年來實行的營改增改革，則激發(fā)了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的意愿。營改增的推動打通第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的流通抵扣鏈條，被大幅度削減的流通環(huán)節(jié)稅負(fù)引發(fā)了第二、三產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的蓬勃需求。中國稅務(wù)報社社長郭曉林介紹截至2014年底，全年有超過95%的試點納稅人應(yīng)稅制改革獲益，減稅達(dá)898億元；原增值稅納稅人因進(jìn)項稅額允許抵扣，從而獲得減稅1020億元。合計減稅1918億元，改革效應(yīng)明顯。可見，營業(yè)稅優(yōu)惠激勵的路徑與增值稅類似，也是通過降低流通領(lǐng)域稅負(fù)，間接刺激企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的意愿。

（三）企業(yè)所得稅影響路徑

企業(yè)所得稅屬于直接稅，對其稅負(fù)的減免直接影響當(dāng)期納稅人的收益。這種優(yōu)惠政策的實施過程與結(jié)果對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，特別是技術(shù)創(chuàng)新的前、中期風(fēng)險分?jǐn)?、資金支持具有較大的影響：

（1）影響投資風(fēng)險。技術(shù)創(chuàng)新具有高風(fēng)險、高收益，以及成果外溢性的公共產(chǎn)品特性。對于新產(chǎn)品和新技術(shù)的開發(fā)，企業(yè)必須考慮其風(fēng)險，風(fēng)險承擔(dān)能力的評估結(jié)果，很大程度上影響著創(chuàng)新投入的最終決策。現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中大量的成本、稅金和損失扣除，使的原來只由投資者承擔(dān)的風(fēng)險，一部分轉(zhuǎn)化成了政府以稅式支出方式承擔(dān)，致使投資者進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的意愿隨著政府對其損失補償力度的大小而發(fā)生變化，因而企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具有較強的分擔(dān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險的效果。

（2）影響資金投入。支持技術(shù)創(chuàng)新的資金一般來自于企業(yè)內(nèi)部積累和外部融資。稅收激勵對技術(shù)創(chuàng)新投入資金供應(yīng)，也是通過對內(nèi)部資金積累與外部融資的影響來實現(xiàn)的。企業(yè)內(nèi)部資金主要來源于日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，而現(xiàn)金凈流量產(chǎn)生于稅后利潤加上折舊及無形資產(chǎn)攤銷等非付現(xiàn)成本。企業(yè)所得稅優(yōu)惠中無論是允許加速折舊、縮短無形資產(chǎn)攤銷年限，還是直接減免稅負(fù)，都能增加經(jīng)營的現(xiàn)金流量，為企業(yè)運用內(nèi)部融資的資金投入進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新提供了保障。此外，企業(yè)所得稅優(yōu)惠還會對企業(yè)外部融資產(chǎn)生間接影響，其方式主要通過對外部資金供給者以稅收減免的激勵，以提高其風(fēng)險投資的預(yù)期收益率，增強其進(jìn)行資金融通的意愿，從而為技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)創(chuàng)造有利的融資環(huán)境，比如在優(yōu)惠政策中對于風(fēng)險投資企業(yè)的激勵政策就屬于這一類。

（四）個人所得稅影響路徑

個人所得稅稅額我國總體稅額中所占比重較輕，以2014年為例，僅占稅收總額的6.19%，但該稅種的稅收優(yōu)惠在激勵技術(shù)創(chuàng)新人力資源要素中起著舉足輕重的作用。技術(shù)創(chuàng)新的過程是資金、技術(shù)與人才要素共同作用的過程。人力資源要素作用的發(fā)揮程度取決于其所在技術(shù)創(chuàng)新活動中獲得的稅收凈大小。即從事技術(shù)創(chuàng)新所獲取的稅后凈收益越高，越能激勵人力資源在技術(shù)創(chuàng)新中的投入。

綜上所述，以增值稅和營業(yè)稅為主體的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策主要是通過市場機制的傳導(dǎo)，間接影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的意愿；以企業(yè)所得稅和個人所得稅為主的所得稅優(yōu)惠政策，則通過減低風(fēng)險和成本，直接給予企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金、技術(shù)和人才的支持。