企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)審辦法

劉瑞國

（石河子大學(xué) 新疆石河子 832000）

企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)審辦法

劉瑞國

（石河子大學(xué) 新疆石河子 832000）

企業(yè)管理中的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是合理規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的主要途徑，其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營更有經(jīng)濟(jì)性、效率性；以確保管理層的決策貫徹實(shí)施，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，本文對企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)審進(jìn)行淺析并提出相關(guān)辦法。

內(nèi)部控制定義 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定義 內(nèi)部審計(jì)工作管理

1 企業(yè)內(nèi)控定義

企業(yè)內(nèi)部控制：以一系列專業(yè)的企業(yè)管理制度為基準(zhǔn),為防范可能發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),為達(dá)到有效的監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營運(yùn)作的目的,而通過全面建立企業(yè)控制體系、掌握主要控制點(diǎn)、以流程形式來直觀的表達(dá)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中而形成的管理規(guī)范。

2 企業(yè)內(nèi)審定義

內(nèi)部審計(jì)：公司各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理規(guī)定,對本單位及所屬單位財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)支出、經(jīng)濟(jì)效益及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益型,以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),提出報(bào)告和建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

3 內(nèi)部審計(jì)工作的管理

（1）公司的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一要求,分級(jí)負(fù)責(zé),公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并組織對所屬各全資單位和公司各單位的審計(jì),并履行對公司各單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)。（2）上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以對下級(jí)單位所屬的單位和項(xiàng)目直接進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和上級(jí)的有關(guān)制度、規(guī)定、以及本單位的規(guī)章制度,對所屬單位進(jìn)行企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督工作,且應(yīng)獨(dú)立行使內(nèi)審監(jiān)督權(quán),要對其單位的主要負(fù)責(zé)人或董事會(huì)報(bào)告工作。（4）公司各級(jí)部門審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

4 內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員

（1）公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),其機(jī)構(gòu)和人員編入公司綜合辦公室,公司所屬部門的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一負(fù)責(zé)；公司全資的獨(dú)立法人的下屬單位,可配置專職的審計(jì)人員；公司非全資下屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立,由其董事會(huì)確定；公司非法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作由公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一負(fù)責(zé)。（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須配備與其承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)相應(yīng)的審計(jì)人員,內(nèi)部審計(jì)人員按照管理權(quán)限的規(guī)定任免或聘用,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免,應(yīng)向集團(tuán)審計(jì)部門報(bào)備。（3）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德,具備適應(yīng)工作崗位必須的專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí),以及有效溝通能力。

5 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)事項(xiàng)

（1）對所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離職任命的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（2）對本單位公司各單位的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。（3）對所屬單位的經(jīng)營者代表及經(jīng)營班子成員的年度績效結(jié)果進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。（4）對本單位和公司各單位從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。（5）對發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位和項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。（6）對公司各單位及各職能部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。（7）對本單位和公司各單位的物質(zhì)（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程和外委項(xiàng)目招標(biāo)、投融資決策等重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。（8）對本單位和公司各單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查,對有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和意見反饋。（9）對本單位和公司各單位與其他單位和組織興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目等的合同執(zhí)行情況,投入資金、財(cái)務(wù)的經(jīng)營狀況及其效益,依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。（10）本單位領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦及有關(guān)單位和部門委托的審計(jì)事項(xiàng)。

6 內(nèi)部審計(jì)工作程序

（1）根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門的要求,擬定年度審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)書面審計(jì)通知。（3）審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后,應(yīng)首先召開由被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)參加的審計(jì)見面會(huì),實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),被審計(jì)人應(yīng)在審計(jì)見面會(huì)上述職,并提供書面述職報(bào)告。（4）被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)向?qū)徲?jì)組簽認(rèn)“承諾函“,如實(shí)提供資料。（5）對審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上,采用詢問、檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法,獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),并做出審計(jì)工作記錄,審計(jì)工作記錄應(yīng)當(dāng)有相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（6）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類、歸納、寫出審計(jì)工作底稿,并在審計(jì)工作底稿中提出整改的意見和建議。（7）審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位,征求意見,被審計(jì)單位的書面意見應(yīng)于收到審計(jì)報(bào)告5個(gè)工作日內(nèi)送交審計(jì)組或排除審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)。（8）根據(jù)被審計(jì)單位所出具的書面意見中的合理部分,對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充、修改后,連同被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人審定。（9）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)審計(jì)意見書中認(rèn)定的被審計(jì)單位存在的危機(jī)違規(guī)事實(shí),起草審計(jì)決定,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,印發(fā)被審計(jì)單位執(zhí)行。（10）內(nèi)部審計(jì)記過應(yīng)當(dāng)指定專人,將辦理完畢的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行整理立卷,按照國家和本單位檔案管理規(guī)定,建立審計(jì)檔案。

公司各單位應(yīng)當(dāng)高度重視并切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,建立完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,提高內(nèi)部控制力度和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作。公司所屬各單位須每一年內(nèi)審一遍,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必須的工作經(jīng)費(fèi)也應(yīng)列入單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算。

F272

A

1674-2060（2016）03-0296-01

劉瑞國（1976—），漢族，祖籍山東，現(xiàn)就讀于石河子大學(xué)工商管理專業(yè)，研究方向戰(zhàn)略管理方向。