淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，每個(gè)企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部更需要不斷變革，在變革中不斷生發(fā)出新的技術(shù)。隨著規(guī)模的擴(kuò)大，許多規(guī)章制度、技術(shù)方法、營銷手段就需要不斷革新，擁有合理的內(nèi)部審計(jì)就顯得尤為重要。本文分析了內(nèi)部審計(jì)的重要性，討論了目前內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；重要性；存在問題；對(duì)策

企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)問題對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要措施，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源、資金進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，但是在我國企業(yè)的發(fā)展過程中內(nèi)部審計(jì)存在一定的問題，對(duì)于企業(yè)有非常大的影響，本文對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中存在的問題以及解決問題的對(duì)策進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析。

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.具有識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用

在我國，內(nèi)部控制涉及范圍廣，內(nèi)涵豐富，表述不一。例如，在1997年實(shí)行的《獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)》定義內(nèi)部控制為：被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)在工作中能夠有效合理的進(jìn)行，使得資產(chǎn)被完整的保護(hù)，不會(huì)因?yàn)槟承﹩栴}使得資產(chǎn)受到意外侵犯，保障資料真實(shí)性、合法性的手段。由此可見，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)，依據(jù)法律法規(guī)行事，給當(dāng)事人正當(dāng)?shù)氖褂脵?quán)、收益權(quán)，并達(dá)到增加民眾的信譽(yù)度和企業(yè)控制能力，提高企業(yè)收益的項(xiàng)目。總的來說，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部起到監(jiān)督管理作用，能有效的識(shí)別和控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失和管理漏洞，降低企業(yè)生產(chǎn)成本 ，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效率。只有內(nèi)部審計(jì)有效的識(shí)別防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的實(shí)時(shí)控制，才能有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

2.為企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有效保證

審計(jì)的重點(diǎn)工作是檢查生產(chǎn)與倉儲(chǔ)存貨業(yè)務(wù)運(yùn)作內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以真正的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做出正確的決策，帶領(lǐng)企業(yè)又好又快的發(fā)展。不僅如此，在審計(jì)過程中，可以大范圍的調(diào)動(dòng)各個(gè)部門，通過各個(gè)部門的相互配合，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以更充分的了解的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而制訂切實(shí)可行的發(fā)展計(jì)劃。當(dāng)然，在企業(yè)的發(fā)展中一定存在很多風(fēng)險(xiǎn)，它是來自多方面的，其中大部分表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理方面、財(cái)務(wù)管理方面的，通過內(nèi)部審計(jì)可以降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的快速健康發(fā)展?？傊?，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行提供有效保障，為企業(yè)內(nèi)部決策提供理論依據(jù)。

3.有利于內(nèi)部管理的改善、管理效率的提高

內(nèi)部審計(jì)要符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，通過進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以改善企業(yè)的內(nèi)部管理方法，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，我們還要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)律，對(duì)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估提高企業(yè)的管理效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，企業(yè)的內(nèi)部控制即可以接受國家內(nèi)部審計(jì)部門的檢驗(yàn)，還可以使企業(yè)的發(fā)展越來越好，提高企業(yè)各個(gè)部門的職能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，可以維護(hù)企業(yè)自身的形象，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督，改善企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)的管理效率。

4.管理服務(wù)的作用

在企業(yè)中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制訂內(nèi)部審計(jì)的制度，對(duì)企業(yè)員工的工作情況進(jìn)行考核，在審計(jì)部門的組織下對(duì)員工的工作進(jìn)行定期的考核，再根據(jù)考核的結(jié)果對(duì)員工的工作情況進(jìn)行評(píng)估，通過審計(jì)評(píng)估對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，還可以將審計(jì)結(jié)果和員工升職相掛鉤，增加企業(yè)員工的工作積極性，更好地為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量，對(duì)于不遵守企業(yè)規(guī)定的人員，要進(jìn)行處罰，對(duì)于過失嚴(yán)重的企業(yè)員工審計(jì)部門要進(jìn)行備案，總之企業(yè)要把內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用到企業(yè)的管理服務(wù)中，為企業(yè)的又好又快發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

審計(jì)管理層內(nèi)部獨(dú)立性差，控制的認(rèn)識(shí)度低，層面沒有達(dá)到相應(yīng)的水平。以中國為例，目前企業(yè)內(nèi)部控制不足，改革的大潮中缺少放權(quán)的行為，只是一味的看中經(jīng)濟(jì)，并沒有考慮到如何創(chuàng)新，積極進(jìn)?。晃覈蟛糠制髽I(yè)的內(nèi)部實(shí)際發(fā)展的不好，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，一般的時(shí)候內(nèi)部審計(jì)提供的企業(yè)發(fā)展情況的建議受到多個(gè)部門的制約，要考慮到多個(gè)部門的綜合情況，受多種條件的制約，自身的獨(dú)立性較差，并且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不夠重視，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)的法律制度、體系尚不完整

目前許多企業(yè)的審查機(jī)構(gòu)主要是有專門的審計(jì)部負(fù)責(zé)，而某些審計(jì)部門也就是一個(gè)形式，審計(jì)部大多附屬在財(cái)務(wù)部下面，這樣能減少公司人員，減少部分開支?？珊喜⒌牟块T所帶來的負(fù)面影響便是監(jiān)督力度不夠，效率低又差。內(nèi)部審計(jì)也就是虛職，許多企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)大同小異，名稱上略有差異，其工作涉及的范圍也是單一的，在內(nèi)部檢查、評(píng)價(jià)上面僅僅是字面上的內(nèi)容是否完善，并未發(fā)揮其實(shí)際的作用，真正解決企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的問題。擁有一個(gè)明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是法人治理機(jī)構(gòu)的核心。公司的法人治理機(jī)構(gòu)沒有完善，導(dǎo)致董事會(huì)等上層機(jī)構(gòu)更沒有發(fā)揮作用的空間。最終導(dǎo)致國有單位產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變化，企業(yè)控制率下降，權(quán)責(zé)不清，無法查明原因。企業(yè)的明文規(guī)定同樣也就形同虛設(shè)。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，重視度低

我國的大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)不重視，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行自我約束，但是在我國的企業(yè)中審計(jì)人員各企業(yè)其他部門的員工共同的工作，在工作的過程有一定感情，因此審計(jì)人員在工作是存在一定的私心。當(dāng)企業(yè)的發(fā)展真正需要審計(jì)部門發(fā)揮作用是，不能嚴(yán)格的遵循審計(jì)的規(guī)則，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部的審計(jì)缺乏公正性，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足就導(dǎo)致上述情況的出現(xiàn)，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來了困難。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)正常發(fā)展的一種保障措施，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，并且我們還要不斷的提高我國企業(yè)審計(jì)部門的功能，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

4.內(nèi)部審計(jì)的成果未得到應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種情況進(jìn)行分析，通過內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)好企業(yè)各個(gè)部門的工作，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一個(gè)自我反省的部門，通過內(nèi)部審計(jì)可以使企業(yè)的發(fā)展越來越好。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就要充分的運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的成果，塑造企業(yè)發(fā)展的良好形象，維護(hù)企業(yè)發(fā)展的信譽(yù)，提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位。內(nèi)部審計(jì)的成果對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用，但是我國的企業(yè)并未把內(nèi)部審計(jì)的成果充分的運(yùn)用在企業(yè)的發(fā)展中。運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的成果可以提高企業(yè)員工的自我約束力，提高企業(yè)員工的思想道德水平和科學(xué)文化素質(zhì)，為企業(yè)營造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，不斷的開創(chuàng)企業(yè)新型的發(fā)展模式，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，但是在企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)結(jié)果沒有得到充分的利用，影響了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、完善內(nèi)部審計(jì)的措施

1.提高內(nèi)部審計(jì)部門和人員的獨(dú)立性

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，快速而又行之有效的方法便是由上而下，從領(lǐng)導(dǎo)層著手解決問題。解決產(chǎn)權(quán)不清，出資人不到位，政權(quán)職責(zé)無法真正分開，投資主體單一，公司的法人機(jī)構(gòu)不規(guī)范，沒有相應(yīng)的法人代表，法人治理機(jī)構(gòu)不完善，無法達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定明確的企業(yè)規(guī)定。國有資產(chǎn)管理上，在企業(yè)監(jiān)督、運(yùn)營體系、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行有效的監(jiān)督機(jī)制，完善并強(qiáng)化管理措施。企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)體制主要分為：股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、職能部門、員工等等。董事會(huì)由股東大會(huì)投票選舉產(chǎn)生。董事會(huì)的職責(zé)不僅僅在選擇總經(jīng)理上，還要對(duì)總經(jīng)理的工作進(jìn)行檢查與監(jiān)督工作，為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)與價(jià)值運(yùn)營，也是企業(yè)內(nèi)部的重要環(huán)節(jié)。完善董事長(zhǎng)層面的機(jī)制，不斷創(chuàng)新發(fā)展，客觀公正的看待企業(yè)內(nèi)部的問題，正確對(duì)待得與失，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)

要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制力量，單單有強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)層是不夠的，還需要擁有良好的控制環(huán)境能力，一個(gè)好的企業(yè)控制能力是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵也是重中之重。某權(quán)威報(bào)告表明，控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)以及削弱特定政策、編程及其效率產(chǎn)生等各種因素，造成企業(yè)中自上而下包括董事會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)層直到員工之間對(duì)企業(yè)的態(tài)度的轉(zhuǎn)變，在人生觀、價(jià)值觀、品行、言談舉止、素質(zhì)與能力上面有著很大的影響，管理層需要不斷對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)以及自身的培訓(xùn)。每個(gè)企業(yè)都有相對(duì)的企業(yè)文化，在管理人員方面也要因自身發(fā)展不同定制符合自身的企業(yè)文化，給自己的企業(yè)打包裝，形成具有獨(dú)特風(fēng)格的企業(yè)精神，要強(qiáng)化企業(yè)員工與管理層之間的溝通與聯(lián)系，形成互幫互助，下層對(duì)上層用于進(jìn)諫，上層對(duì)員工要關(guān)切，建立和諧的溝通關(guān)系。提高員工素質(zhì)水平，加強(qiáng)培訓(xùn)。

3.明確內(nèi)部審計(jì)的位置，充分利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果

面對(duì)不同企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，要因地制宜，但任何企業(yè)在發(fā)展過程中都離不開以下幾個(gè)要素。首先，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算也是企業(yè)管理的一大要素。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠有效的開展審計(jì)，在新形勢(shì)下這也是企業(yè)能永葆生機(jī)與活力的秘訣，最新風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。促進(jìn)和幫助企業(yè)內(nèi)部管理層開展行之有效的方案，實(shí)施有效地領(lǐng)導(dǎo)以及人資管理，并不斷給予控制與調(diào)控，為各級(jí)更好的提供服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要加大特殊管理資源的實(shí)施，在管理職能方面要有情況與結(jié)果預(yù)算，進(jìn)行認(rèn)定和實(shí)施，揭示違反管理原則等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，揭示風(fēng)險(xiǎn)的存在，找出降低風(fēng)險(xiǎn)最行之有效的方法，提出相對(duì)應(yīng)的意見，并提供給高層管理者和相關(guān)當(dāng)事局，為管理人員發(fā)現(xiàn)并及早完善提供可能。

企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)是隨著內(nèi)容、格局與形式的變化而相應(yīng)發(fā)生變化的，所以要不斷與時(shí)俱進(jìn)，完善企業(yè)自身的管理，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷向前發(fā)展。只有因地制宜，才能發(fā)揮好不同企業(yè)發(fā)展，縮短與發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的差距。目前經(jīng)濟(jì)全球化，注定各國之間往來日趨頻繁，從而增加了國有企業(yè)以及外資企業(yè)與各國間的往來，也能促進(jìn)本公司的發(fā)展進(jìn)步，為了能快速發(fā)展，更好的為本公司上層服務(wù)，還需要有更深層次的研究。

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作者簡(jiǎn)介：倪淼（1992- ），女，黑龍江省伊春市新青區(qū)，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2012級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生