促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

鄭磊

摘要：中國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展盡管獲得了一定的成就，但是跟大中型企業(yè)對(duì)比，小微企業(yè)缺少必要的技術(shù)與資金，沒(méi)有充足的能力抵制社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，小微企業(yè)在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有關(guān)鍵位置，是中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最活躍的細(xì)胞。但中國(guó)因?yàn)槿鄙倜鞔_的小微企業(yè)發(fā)展思路和戰(zhàn)略性規(guī)劃，小微企業(yè)在科技創(chuàng)新、融資等非常難獲得國(guó)家稅收方面的政策支持。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 發(fā)展 財(cái)稅政策 研究

一、我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵組成部分就是小微企業(yè)，在供應(yīng)就業(yè)崗位，促進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與保持社會(huì)穩(wěn)定等方面施展著至關(guān)重要的作用。一般而言，除大中型企業(yè)之外的各中種小型、微型企業(yè)的統(tǒng)稱就是小型微型企業(yè)，在中國(guó)，視作小型微型企業(yè)的是個(gè)體工商戶。小型微型企業(yè)數(shù)目龐大，已變成國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵支柱，是經(jīng)濟(jì)繼續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但自2008年世界金融危機(jī)以來(lái)，許多小型微型企業(yè)很難擺脫困境，幫助其走出困境健康發(fā)展，對(duì)加強(qiáng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)活力有利。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)中小企業(yè)創(chuàng)造的最后產(chǎn)品與服務(wù)價(jià)值跟我國(guó)生產(chǎn)總值（GDP）總量的 60%差不多，占國(guó)家稅收總額的50%納稅，實(shí)現(xiàn)了 65%的發(fā)明專利與 80%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。這些年來(lái)，我國(guó)就算出臺(tái)了一些促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，但是達(dá)到還是特別有限的結(jié)果，重要原因除了政策自身力度不夠、吸引力不強(qiáng)以外，還有扶持政策宣傳的不夠深度、不夠廣度，執(zhí)行結(jié)果也比較差。因此相關(guān)小微企業(yè)的財(cái)稅政策要改善，與金融政策互相配合共同促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。

二、財(cái)稅政策對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性

（一）財(cái)稅政策能夠?yàn)樾∥⑵髽I(yè)供應(yīng)更加公平的發(fā)展環(huán)境

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，因?yàn)槿毕莸氖袌?chǎng)機(jī)制，常常會(huì)發(fā)生“市場(chǎng)失靈”情況，市場(chǎng)資源不能得到最優(yōu)配置。政府經(jīng)過(guò)財(cái)稅政策，能夠滿足小微企業(yè)對(duì)公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的需求，讓小微企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的高壁魚(yú)風(fēng)險(xiǎn)減少，把大型壟斷企業(yè)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)入開(kāi)放性市場(chǎng)的影響消弱，讓小微企業(yè)在優(yōu)良的市場(chǎng)環(huán)境中獲得迅速發(fā)展。

（二）能夠促進(jìn)小微企業(yè)資金積累的財(cái)稅政策

一方面，財(cái)稅政策能夠讓小微企業(yè)融資難的市場(chǎng)缺陷得到緩解，完善小微企業(yè)融資擔(dān)保的法治環(huán)境與社會(huì)信用環(huán)境，讓小微企業(yè)的融資渠道拓寬；另一方面，經(jīng)過(guò)直接或間接資金投入的財(cái)稅政策，幫助小微企業(yè)處理創(chuàng)業(yè)初期不足的現(xiàn)金與運(yùn)營(yíng)中面對(duì)的償債風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。

三、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

（一）擬定全面的稅收扶持制度

針對(duì)小微企業(yè)生產(chǎn)高的成本、困難的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀國(guó)家能夠進(jìn)一步提升營(yíng)業(yè)稅與增值稅的起征點(diǎn)；針對(duì)小微企業(yè)開(kāi)業(yè)階段小的利潤(rùn)空間、高的創(chuàng)辦成本狀況，政府能夠把小微企業(yè)開(kāi)辦前3年的企業(yè)所得稅免除，并讓所得稅減半的優(yōu)惠政策在小微企業(yè)第4年與第5年中享受。政府要出臺(tái)有關(guān)的財(cái)稅政策支持小微企業(yè)實(shí)施自主創(chuàng)新，讓小微企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用調(diào)整能夠讓小微企業(yè)購(gòu)買所要的先進(jìn)設(shè)備，也能夠讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除比例是政府要提升的，讓其對(duì)中小企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新工作有利。

（二）予以財(cái)政資金支持

第一，小額擔(dān)保貸款政策要持續(xù)改善。小額擔(dān)保貸款政策關(guān)鍵經(jīng)過(guò)地方政府建設(shè)擔(dān)?；鸸?yīng)擔(dān)保、財(cái)政部門供應(yīng)貸款貼息的形式，指引銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為跟條件相符的城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員、就業(yè)困難人員、復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)退役軍人、高校畢業(yè)生和踴躍吸納上述各種人員就業(yè)的勞動(dòng)密集型小企業(yè)給予貸款，財(cái)政給予貼息支持。下一步，我們還要調(diào)整小額擔(dān)保貸款為創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款，進(jìn)一步確定支持對(duì)象、規(guī)范與條件，最高額度統(tǒng)一貸款，進(jìn)行優(yōu)惠貸款利率，激勵(lì)個(gè)人與小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。第二，支持展開(kāi)“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新城市示范”。為更好地推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，財(cái)政部聯(lián)合工信部、科技部、商務(wù)部、工商總局支持展開(kāi)了“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新城市示范”。中央財(cái)政資金安排84億元，支持中國(guó)15個(gè)示范城市為小微企業(yè)供應(yīng)孵化器等創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新空間，把場(chǎng)地租金等費(fèi)用減免；供應(yīng)會(huì)計(jì)記賬、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等公共服務(wù)；創(chuàng)新融資支持形式，對(duì)接創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息政策、市場(chǎng)化基金等；促進(jìn)創(chuàng)新商事制度改革等體制機(jī)制。

（三）全面減稅，讓小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)切實(shí)降低，讓企業(yè)成本壓力減輕

減免小微企業(yè)稅收法規(guī)和規(guī)章在國(guó)務(wù)院，財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布后，小微企業(yè)確實(shí)減輕了直接稅收負(fù)擔(dān)，有的相對(duì)小規(guī)模的小微企業(yè)差不多直接不用繳納什么稅收。以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種制度的是中國(guó)稅收制度，稅金直接組成產(chǎn)品與服務(wù)的成本，小微企業(yè)就算不是納稅人，也是負(fù)稅人，在產(chǎn)品的成本中附著其負(fù)擔(dān)的稅收。這就讓企業(yè)產(chǎn)品成本加大了。在市場(chǎng)低迷、成本上揚(yáng)的狀況下，降低企業(yè)成本是全面減稅，讓企業(yè)虧損減少，使企業(yè)存活期延長(zhǎng)，直到健康成長(zhǎng)的關(guān)鍵途徑。

詳細(xì)方法是，全面促進(jìn)營(yíng)改增后，為13%的增值稅稅率，別的統(tǒng)一為5%幾檔低稅率。把教育費(fèi)附加廢除，征收教育費(fèi)附加沒(méi)有法律根據(jù)。中小學(xué)教育具備非此強(qiáng)的外部性，能視為純公共品，所要經(jīng)費(fèi)要由普通稅收來(lái)滿足，而教育費(fèi)附加不用額外再征收。城建稅的取消，用城建稅列支的項(xiàng)目，改由房產(chǎn)稅列支更適當(dāng)。被稅務(wù)局認(rèn)定的小微企業(yè)，開(kāi)業(yè)前三年自愿交稅。

四、結(jié)束語(yǔ)

小微企業(yè)想要做大做強(qiáng)，企業(yè)既要靠本身的努力，也要靠政府和社會(huì)各界的扶持、培育與引導(dǎo)，小微企業(yè)生存發(fā)展的空間與加強(qiáng)小微企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力要在內(nèi)外合力的功能下持續(xù)擴(kuò)大，只有這樣，小微企業(yè)才有充足的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術(shù)開(kāi)發(fā)基金與國(guó)際市場(chǎng)拓寬基金，小微企業(yè)才可以吸引更多的人才。小微企業(yè)有了充足的高科技人才，就可以把自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力提升，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立錐之地。

參考文獻(xiàn)：

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