試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法

何勝華

摘要：所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國家的稅收法規(guī)與政策允許范圍之內(nèi)，關于籌劃經(jīng)營、投資融資以及理財一類的活動，進行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負擔的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤。

關鍵詞：稅收籌劃 企業(yè) 基本思路

隨著科學與信息技術的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟進步巨大，而相應的，市場其競爭環(huán)境也變得更加激烈，而社經(jīng)濟主體其創(chuàng)造利率卻在不斷減少，甚至在長期經(jīng)營當中有盈利不停減少的情況出現(xiàn)。卻也隨著經(jīng)濟長期的進步，相關的稅法標準得到了健全，同時令企業(yè)在進行經(jīng)營管理的時候必須面對更多稅收問題。因此，企業(yè)做大科學的稅收籌劃就變得尤為重要。

一、關于企業(yè)稅收籌劃及其基本思路

（一）概念與特征

要進行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標和企業(yè)經(jīng)營的目標應該保持一致。一般來說，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關法律法規(guī)才行，并且要把明確的法律條例作為基礎與依據(jù)，從而在允許的范圍內(nèi)完成相關工作，還需要體現(xiàn)稅收政策的導向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預見性的。

稅收籌劃對企業(yè)相關生產(chǎn)經(jīng)營、投資融資等活動做到相關設計，相關的規(guī)劃以及設計安排就必須到位。和其他的義務相比，納稅義務是存在滯后性的。是以，如果出現(xiàn)了經(jīng)營活動，需要交納的稅額就確定下來了，那么這個時候進行稅收籌劃是不存在現(xiàn)實意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據(jù)在于相關稅法規(guī)定，而不同稅基之間是可能存在關聯(lián)的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現(xiàn)增大的情況，某納稅期限內(nèi)繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應該注重整體稅負輕重，并且避免當稅負降低的時候出現(xiàn)銷售和利潤下降程度超出節(jié)稅收益的情況。

（二）基本思路

關于企業(yè)稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎的縮小。實現(xiàn)課稅基礎的縮小，能夠讓應納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應，從而讓雙重的減稅效果得到實現(xiàn)。如果說讓各項收入都實現(xiàn)最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當中，就應該讓各項成本相關費用實現(xiàn)最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節(jié)稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對于企業(yè)而言，資金是存在時間價值的，如果能夠?qū)⒓{稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無息貸款相關利益。通常情況下，應納稅款其期限越長就能夠有越大的利益獲得。最后是關于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費等來實現(xiàn)增減或者是分攤，只是這也需要能夠做到銷售形成的正確預測以及各項費用的正確支付。企業(yè)的獲利趨勢同樣應該掌握，從而做到科學合理的安排，獲得更多的利益。

二、企業(yè)稅收籌劃的方法

（一）關于企業(yè)稅收籌劃的設立

企業(yè)理財中的一個重要內(nèi)容就在于稅收籌劃，而其展開與資金運動離不開。節(jié)稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤最大優(yōu)化，對于企業(yè)經(jīng)營活動相關的稅收籌劃，從一開始就應該進行設立。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，首先要注意股份公司以及合作企業(yè)的選擇問題，不同的企業(yè)公司其納稅規(guī)定可能不同，而企業(yè)在進行相關選擇的時候也應該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因為地區(qū)問題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤得到?jīng)_抵，進而將稅負減輕。稅收能夠?qū)H相關經(jīng)濟與稅收政策進行體現(xiàn)，而針對于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當中也有不一樣的稅收政策存在。當在進行企業(yè)設立的時候，應該注意相關政策的利用。對于投資者而言，企業(yè)注冊地點的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)或者扶貧區(qū)等，其稅收政策存在優(yōu)惠，那么無疑也可能實現(xiàn)稅金支出的節(jié)約。

（二）關于企業(yè)籌資與投資

進行稅收籌劃最大的目的就在于令企業(yè)實現(xiàn)整體利益的最大化，是以關于企業(yè)籌資相關內(nèi)容是十分重要的。關于企業(yè)籌資當中的稅收籌劃，資本結(jié)構的變動以及資本結(jié)構配置的組織都是需要重點關注的內(nèi)容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費用的抵稅效果得到發(fā)揮，實行企業(yè)的內(nèi)部集資或者是企業(yè)之間的拆借資金等方式來完成籌資是比較妥當?shù)?。當企業(yè)需要對投資做出預測或者是決策的時候，應該對投資能夠獲得的利益重點考慮。為此，應該要對投資當中的固定資產(chǎn)能夠享受到的抵稅政策進行考慮，并且要將投資總額里面的注冊資本比例進行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實現(xiàn)。借助于出資方式或者是資產(chǎn)評估來完成稅收籌劃，同樣能夠達到節(jié)稅目的。

（三）關于企業(yè)內(nèi)部核算

企業(yè)的稅收籌劃也可以利用企業(yè)內(nèi)部核算來完成，這就需要將國家相關規(guī)定中的成本核算辦法作為基礎與依據(jù)，對相關費用等保證合法的基礎上完成內(nèi)部核算，從而也讓成本、費用以及利潤都可以達到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進行納稅。譬如說，如果是通貨膨脹時期，那么可以選擇后進先出來進行計價存貨，從而使得固定資產(chǎn)的折舊得到加速從而將稅款實現(xiàn)遞延。如果是通貨緊縮的時候，就應該選擇先進后出的辦法，來實現(xiàn)稅款的遞延，從而實現(xiàn)稅收籌劃。

三、結(jié)束語

企業(yè)在進行經(jīng)營期間，稅收籌劃的作用是無可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業(yè)的經(jīng)濟利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業(yè)的管理水平與核心競爭力得到增強。在法律允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，才能夠做到企業(yè)利益最大化。

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