稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用研究

葉慧丹

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)競爭中，企業(yè)要生存和發(fā)展就要不斷的通過內(nèi)部挖潛來降低費(fèi)用開支，增加利潤收入，稅收籌劃作為合理的避稅手段能夠?yàn)槠髽I(yè)降低費(fèi)用開支，增加收入。稅收籌劃的好壞直接影響到企業(yè)的利潤，在會(huì)計(jì)核算中發(fā)揮著重要的作用，因此分析研究稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，對于企業(yè)合理避稅，更好的減輕稅負(fù)具有積極的意義，而且能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化提供可靠的理論研究依據(jù)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 會(huì)計(jì)核算 應(yīng)用

一、稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，從材料的采購，到生產(chǎn)，再到產(chǎn)品的銷售，無論是費(fèi)用的支出還是銷售的收入，都會(huì)與稅收有著關(guān)聯(lián)，需要進(jìn)行納稅活動(dòng)，而企業(yè)為提高利潤收入，有效的降低成本，就要通過各種途徑來減少費(fèi)用開支，因此通過合理的避稅來達(dá)到減少稅負(fù)，增加收入是非?？尚械挠行Х椒ǎ梢姸愂栈I劃從始至終的貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)之中，這就與財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算分不開了，企業(yè)生產(chǎn)過程中要對出現(xiàn)的各項(xiàng)耗費(fèi)是否合理、是否在控制范圍內(nèi)進(jìn)行核算，如公司在生產(chǎn)過程中設(shè)備利用是否充分，勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低、產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣、原材料采購、成品銷售等過程中產(chǎn)生的費(fèi)用都可以通過會(huì)計(jì)核算這一指標(biāo)表現(xiàn)出來，而且在合理避稅的前提下，會(huì)計(jì)核算所運(yùn)用的科目不同，其反映的權(quán)責(zé)也是不同的，因此會(huì)計(jì)核算能夠?yàn)槎愂栈I劃提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象；而稅收籌劃又有效的為會(huì)計(jì)核算提供了記賬依據(jù)。如：企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率以及負(fù)債比率都能夠通過會(huì)計(jì)核算反映出來，而企業(yè)為負(fù)債所支付出去的利息能夠通過會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以抵扣應(yīng)繳稅額，因此負(fù)債比率越高，企業(yè)支付的利息越多，稅收籌劃的節(jié)稅效果越明顯，但是負(fù)債比率過高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，這就需要會(huì)計(jì)核算為企業(yè)提供可靠的參考，從而降低企業(yè)負(fù)債，減少利息支出，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

稅收籌劃是建立的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的，企業(yè)沒有規(guī)范的，嚴(yán)密的會(huì)計(jì)核算，就不會(huì)有在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)的稅收籌劃，而脫離財(cái)務(wù)管理，沒有會(huì)計(jì)核算作基礎(chǔ)的稅收籌劃是無法實(shí)現(xiàn)的；同時(shí)，在會(huì)計(jì)核算中如果對應(yīng)繳稅款，增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)抵扣稅額，應(yīng)納所得稅等等不能夠通過會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確的反映出來，那么不但不能夠進(jìn)行稅收籌劃，而且還會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，影響企業(yè)健康發(fā)展，因此稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算是分不開的。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循的原則

（一）合理性原則

稅收統(tǒng)籌的前提是利用熟練的納稅方法以及合理應(yīng)用規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，通過采取適當(dāng)?shù)目刂聘黜?xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)途徑以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。稅收籌劃首先要建立在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，與偷稅、漏稅有根本性的區(qū)別。其合理性原則，是保證其效率的根本。

（二）成本效益原則

稅收籌劃作為企業(yè)合法節(jié)稅增收以提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，在其籌劃工作中也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的籌劃成本。因此，在對某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人一定要考慮到成本效益原則，保證籌劃收益大于籌劃成本。

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

（一）稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算上的應(yīng)用

我國稅法對企業(yè)應(yīng)繳稅的時(shí)間規(guī)定是不同的，對直接以現(xiàn)金作為產(chǎn)品銷售收入的必須以收到現(xiàn)金當(dāng)日作為納稅時(shí)間，而對于賒銷或分期付款則是以買賣雙方簽訂的合同約定時(shí)間為準(zhǔn)的，因此企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中可以通過不同的收入結(jié)算方式來達(dá)到延期納稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)延緩納稅。

（二）稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算列支費(fèi)用上的應(yīng)用

企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中要應(yīng)用好稅收籌劃還要從各項(xiàng)費(fèi)用列支上入手，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算主要采取的方法有：第一對已發(fā)生的費(fèi)用要及時(shí)入賬，而且最好藥有可以抵稅的稅收憑證，對存貨中出現(xiàn)的損毀、盤虧等要及時(shí)進(jìn)行壞賬沖賬，以費(fèi)用列支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中將要出現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用開支進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等等。

（三）稅收籌劃在加速折舊會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用還需要從對固定資產(chǎn)的折舊方面抓起，在稅率不變的前提下，企業(yè)采用加速折舊的會(huì)計(jì)核算方法，一方面能夠收回固定資產(chǎn)投資成本，另一方面減少了利潤收入，降低了當(dāng)期應(yīng)納稅額，從而延緩了納稅時(shí)間，在折舊期內(nèi)達(dá)到了稅收籌劃的目的。

（四）稅收籌劃在存貨會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營過程中必然要有一定的存貨，在會(huì)計(jì)核算中采用什么樣的計(jì)價(jià)方法，對于合理避稅是非常重要的，尤其是在對期末存貨的會(huì)計(jì)核算中，對發(fā)出的存貨計(jì)價(jià)不同，其期末成本就會(huì)不同，那么得到的利潤也會(huì)有所不同，這必然會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)納稅額，如：當(dāng)產(chǎn)品價(jià)格呈現(xiàn)出上漲趨勢時(shí)，發(fā)出的存貨宜采用存貨會(huì)計(jì)核算中的后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在會(huì)計(jì)核算上可以通過多記本期的存貨成本，減少存貨的期末庫存數(shù)量，從而使期末存貨降低，較少的稅前收益，從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

四、結(jié)束語

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中，稅收籌劃是不可或缺的，稅收籌劃是企業(yè)最為有效的一種增收節(jié)支的管理活動(dòng)，也是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾緩街唬髽I(yè)在通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)合理避稅的基礎(chǔ)上，還能夠按照稅法規(guī)定來提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅，增加企業(yè)利潤收入，提高企業(yè)市場競爭力。

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