以大數(shù)據(jù)思維促進商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展轉(zhuǎn)型

雷智軍

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作帶來了機遇與挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的全面性、海量性以及動態(tài)性與內(nèi)部審計的持續(xù)性、實時性以及風險識別性緊密結(jié)合，實現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)挖掘運用，提高了內(nèi)部審計工作能力、質(zhì)量、效率。本文以大數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的影響作為切入點，從內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、審計模式、審計技術(shù)、審計隊伍建設(shè)等方面闡述大數(shù)據(jù)思維對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計 發(fā)展轉(zhuǎn)型

一、文獻綜述及大數(shù)據(jù)概述

（一）文獻綜述

總體來看大數(shù)據(jù)的應(yīng)用研究時間比較短，其處于起步發(fā)展階段，通過整理當前關(guān)于大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計的文獻資料，其主要有：《基于信息系統(tǒng)環(huán)境的審計方法研究》（胡亞敏，2013）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計中可以實現(xiàn)審計方法的多種化，有利于實現(xiàn)審計資源的共享”；《“大數(shù)據(jù)時代”的銀行內(nèi)部審計》（陳晨，馬冀濤）指出“大數(shù)據(jù)引入到銀行內(nèi)部審計中可以促進審計作業(yè)模式的創(chuàng)新”；《大數(shù)據(jù)時代銀行內(nèi)部審計的求索與變革》（凌家全，陳方儀，王春雨）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到銀行內(nèi)部審計中的矛盾，提出推進內(nèi)部審計的信息化建設(shè)， 以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的業(yè)務(wù)處理方式， 才是內(nèi)審工作的根本出路?！?；大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場審計的推進與轉(zhuǎn)型—以商業(yè)銀行內(nèi)部審計為中心》（嚴冬，黃煜華）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計中的障礙與挑戰(zhàn)，并且提出推進大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型的要點”。

（二）大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)是隨著云計算而出現(xiàn)的，大數(shù)據(jù)本身屬于一個抽象概念，大數(shù)據(jù)（Big Data）又稱為巨量資料，指需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。在大數(shù)據(jù)境遇下，其主要表現(xiàn)為三個特征，一是全面性。大數(shù)據(jù)是將所有的數(shù)據(jù)進行綜合，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的全覆蓋；二是海量性。海量性主要是針對數(shù)據(jù)信息的寬度而言，能夠?qū)⑺猩婕暗降臄?shù)據(jù)進行匯總，無論是有用還是沒用的數(shù)據(jù)都會進行統(tǒng)一匯總；三是動態(tài)性。大數(shù)據(jù)可以及時將最新的數(shù)據(jù)進行匯總，因此大數(shù)據(jù)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的最新更新，具有較強的商業(yè)價值。

二、大數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的影響

面對“大數(shù)據(jù)時代”的沖擊，商業(yè)銀行內(nèi)部審計既有機遇，又有挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計工作也會隨之得到創(chuàng)新，結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗認為大數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的影響主要表現(xiàn)：

（一）大數(shù)據(jù)促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計向持續(xù)性審計方向發(fā)展

持續(xù)性審計是內(nèi)部審計理論研究的重點，也是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，但是長期以來受到技術(shù)與信息的限制，導致持續(xù)性審計在實踐中的應(yīng)用比較匱乏，而大數(shù)據(jù)時代的到來則為持續(xù)性審計提供了技術(shù)支撐，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以通過對經(jīng)營數(shù)據(jù)的持續(xù)關(guān)注、數(shù)據(jù)分析、風險識別與評估等，實現(xiàn)對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運行狀態(tài)的實時監(jiān)測與在線審計，進而及時有效的發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的風險。大數(shù)據(jù)時代最重要的模式就是實現(xiàn)數(shù)據(jù)量化預測模型，這樣通過預測模型可以實時獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因此大數(shù)據(jù)會促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計向持續(xù)性審計發(fā)展。

（二）促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計更具有針對性與實時性

大數(shù)據(jù)應(yīng)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計中意味著內(nèi)部審計分析的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型等將得到轉(zhuǎn)變：一是傳統(tǒng)的審計工作方式由現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒?、智能化方向。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實現(xiàn)對商業(yè)銀行數(shù)據(jù)的綜合分析，從復雜的數(shù)據(jù)中挖掘出相關(guān)的關(guān)系規(guī)律，進而提升內(nèi)部審計的風險識別能力，使得內(nèi)部審計的項目更加具有延展性。比如通過將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入到商業(yè)銀行內(nèi)部審計而開發(fā)的預警模型則實現(xiàn)了對經(jīng)營風險的全覆蓋，這樣可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的全面分析，實現(xiàn)了“靶向檢查”，提高了審計結(jié)果的準確性；二是審計范圍實現(xiàn)了全量審計。傳統(tǒng)的審計模式主要是抽樣審計的模式，這樣對于銀行內(nèi)部風險的控制是不嚴格的，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以使得審計不在受抽樣樣本的局限，大大提高了內(nèi)部審計的全面覆蓋；三是影響內(nèi)部審計的獨立性。傳統(tǒng)的審計工作需要多個商業(yè)銀行部門的共同支持才能完成，但是內(nèi)部審計部門屬于獨立的機構(gòu)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用雖然能夠提高內(nèi)部審計工作的效率，但是內(nèi)部審計與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生影響。

（三）對內(nèi)部審計工作環(huán)境的要求更高

大數(shù)據(jù)技術(shù)的實現(xiàn)必須要依賴于完善的工作環(huán)境：一方面需要內(nèi)部審計人員具有較高的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，要求內(nèi)部審計人員必須要具有較高的計算機技術(shù)專業(yè)知識，熟悉大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的流程等，同時還要掌握較高的審計專業(yè)知識。當然基于大數(shù)據(jù)技術(shù)在實踐中所存在的問題，尤其是“大數(shù)據(jù)”挖掘技術(shù)仍然無法完全取代傳統(tǒng)的審計抽樣和大數(shù)定律，因此需要審計人員要具有較高的綜合素質(zhì)，滿足審計工作的要求；另一方面大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用需要較高的硬件設(shè)施。大數(shù)據(jù)時代開啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長，所以對存儲、運算等方面的能力都提出了更高的要求。

三、大數(shù)據(jù)思維下商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的展望

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的影響，作為內(nèi)部審計一定要積極適應(yīng)大數(shù)據(jù)思維模式，本著全量思維、允許不精確思維以及預測關(guān)聯(lián)性思維，深化商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型改革，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展：

（一）完善內(nèi)部審計組織框架

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用實現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化，體現(xiàn)持續(xù)性和實時性，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計組織架構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)時代審計工作的要求，因此要構(gòu)建具有溝通協(xié)調(diào)機制的組織框架：一是明確商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的職能，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)性質(zhì)的要求，商業(yè)銀行管理機構(gòu)要構(gòu)建職責清晰的規(guī)則制度，明確轄區(qū)業(yè)務(wù)機構(gòu)的職責，并且為技術(shù)部門提供必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持；二是賦予審計部門獨立的地位?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使得內(nèi)部審計工作與其他業(yè)務(wù)機構(gòu)之間的聯(lián)系越來越緊密，因此為實現(xiàn)內(nèi)部審計，需要賦予其一定的權(quán)利，保證相關(guān)業(yè)務(wù)部門要積極提供內(nèi)審部門開展各類審計所需數(shù)據(jù)資料。

（二）建立審計全覆蓋的創(chuàng)新模式

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的持續(xù)性，因此借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，商業(yè)銀行也要改變內(nèi)部審計模式，改變以往的單一數(shù)據(jù)審計的模式，建立適應(yīng)數(shù)據(jù)式的審計模式，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)該根據(jù)實際開展風險評估工作，確定審計的主題，然后立足于對各種數(shù)據(jù)庫的綜合分析，剔除垃圾數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的集成。另外商業(yè)銀行內(nèi)部審計也要積極落實審計署《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計模型，探索建立內(nèi)部審計實時監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)持續(xù)分析。

（三）建立健全履行審計職責保障機制

商業(yè)銀行內(nèi)部審計機關(guān)要按照協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局的要求，全面履行審計監(jiān)督職責，依法合規(guī)開展內(nèi)部審計工作，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和領(lǐng)導干部履職情況實行審計全覆蓋。內(nèi)部審計部門不得超越職責權(quán)限、超越自身能力、違反規(guī)定程序開展內(nèi)部審計，不參與各類與內(nèi)部審計職責無關(guān)的、可能影響?yīng)毩⑦M行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。同時要進一步完善審計結(jié)果運用機制。建立健全內(nèi)部審計與組織人事、紀檢監(jiān)察以及其經(jīng)營高管層的工作協(xié)調(diào)機制，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、追責問責結(jié)合起來，把內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導干部的重要依據(jù)。

（四）提高內(nèi)部審計隊伍職業(yè)化發(fā)展

基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門要樹立危機意識，意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的重要性：一是商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員要提高對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認知。不僅要提高審計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，而且還要積極學習各種計算機技術(shù)知識，以此滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)工作的要求。二是要加強內(nèi)部審計隊伍思想和作風建設(shè)。要強化理論武裝，堅定理想信念，嚴守政治紀律和政治規(guī)矩，不斷提高內(nèi)部審計隊伍的政治素質(zhì)。要切實踐行社會主義核心價值觀，加強內(nèi)部審計職業(yè)道德建設(shè)，培育和弘揚審計精神，恪守審計職業(yè)操守，做到依法合規(guī)審計。

總之，大數(shù)據(jù)時代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計，是集智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化于一體，因此作為內(nèi)部審計人員要不斷整合內(nèi)部銀行審計信息，引入并開發(fā)更多的內(nèi)部審計理論、內(nèi)部審計機制、內(nèi)部審計工具，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作效果。

參考文獻

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