高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題探究

摘要：加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于提高固定資產(chǎn)管理水平意義重大。本文以COSO委員會(huì)制定的內(nèi)部控制整體框架為標(biāo)準(zhǔn)，分析了高校固定資產(chǎn)管理中的內(nèi)部控制缺陷，提出了優(yōu)化控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控活動(dòng)、完善固定資產(chǎn)管理信息等改進(jìn)高校固定資產(chǎn)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制缺陷 對(duì)策

近年來(lái)，隨著政府對(duì)教育投入的不斷加大，高校固定資產(chǎn)價(jià)值逐年遞增，為高校教學(xué)科研成果的取得提供了重要的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是不容忽視的是，目前高校仍然普遍存在著固定資產(chǎn)利用率低、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)不足是造成前述現(xiàn)象的重要原因。本文擬以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，系統(tǒng)剖析高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷以及由此產(chǎn)生的管理問(wèn)題，以期為改進(jìn)固定資產(chǎn)管理提供有益探索。

一、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺陷分析

（一）內(nèi)部控制缺陷的含義。目前被廣泛認(rèn)同的內(nèi)部控制理論，當(dāng)數(shù)美國(guó)COSO委員會(huì)提出的內(nèi)部控制整體框架。該框架認(rèn)為內(nèi)部控制是由相互關(guān)聯(lián)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成的，這些要素為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供支撐。2013年美國(guó)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制整體框架進(jìn)行了更新，明確了支持內(nèi)部控制五大要素的十七項(xiàng)原則（見表1），定義了內(nèi)部控制缺陷。

新框架定義的內(nèi)部控制缺陷，是指可降低目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的一個(gè)或多個(gè)要素以及相關(guān)原則中的不足。換言之，內(nèi)部控制缺陷就是五個(gè)要素的缺陷或其所屬十七項(xiàng)原則的不足。惟有所有五個(gè)要素全部存在并發(fā)揮作用且共同運(yùn)行，才能保證內(nèi)部控制是有效的。內(nèi)部控制無(wú)效將給企業(yè)帶來(lái)高風(fēng)險(xiǎn)和不可估量的損失。源于改進(jìn)企業(yè)管理效果的內(nèi)部控制原理和方法，同樣適用于行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)或某一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺陷的具體表現(xiàn)。

1.控制環(huán)境較薄弱。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，高校建立有資產(chǎn)管理組織架構(gòu)，具備較明確的授權(quán)和責(zé)任機(jī)制，能夠在師生中廣泛宣傳誠(chéng)實(shí)守信等社會(huì)主義核心價(jià)值觀，積極樹立正確的道德價(jià)值導(dǎo)向，相對(duì)較好地遵循了第一、三、五項(xiàng)原則。但是內(nèi)部控制第二、四項(xiàng)原則沒(méi)有落實(shí)，表現(xiàn)在：

（1）理事會(huì)作為高校重要治理主體，應(yīng)該承擔(dān)決策咨詢和監(jiān)督功能，但就目前來(lái)看，現(xiàn)代大學(xué)制度正在建設(shè)過(guò)程中，只有一些公辦高校建立了理事會(huì)，即使已經(jīng)建立的理事會(huì)在運(yùn)行過(guò)程中也存在定位不清、職責(zé)不明和組成及運(yùn)行規(guī)則不規(guī)范等問(wèn)題。理事會(huì)對(duì)管理層的有效監(jiān)督實(shí)施尚待落實(shí)。

（2）高校國(guó)有資產(chǎn)管理氛圍不夠濃厚，管理意識(shí)缺乏，資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)力度不夠，未形成定期、良好、有序的培訓(xùn)交流機(jī)制及相應(yīng)的考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制，沒(méi)有制定吸引、發(fā)展、保留固定資產(chǎn)管理人才的政策，高校固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作缺失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的必要環(huán)節(jié)和手段。需要成立由專業(yè)人員組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，每年至少評(píng)估一次。開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定有針對(duì)性的改進(jìn)措施，完善內(nèi)部控制。目前，關(guān)于如何確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)、如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、如何結(jié)合單位的情況管理風(fēng)險(xiǎn)、如何評(píng)估舞弊的可能性、如何評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的后果等問(wèn)題還沒(méi)有成熟的解決思路或可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

高校固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)多、項(xiàng)目復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度更大，目前對(duì)高校固定資產(chǎn)管理的評(píng)估工作尚處于起步階段，具體表現(xiàn)為：既沒(méi)有“清晰的目標(biāo)”且不能“識(shí)別和評(píng)估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)”、不能“對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全范圍的識(shí)別與分析，并決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)”、不能“評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中考慮潛在的舞弊行為”、不能“識(shí)別并評(píng)估對(duì)內(nèi)控體系可能造成較大影響的變化”，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素下的四個(gè)原則均未實(shí)現(xiàn)，高校固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷較嚴(yán)重。

3.制度執(zhí)行不到位。高校能夠按照教育部和財(cái)政部的要求，建立固定資產(chǎn)的購(gòu)置和處置等制度或流程，以保證固定資產(chǎn)管理工作中不出大問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。在信息技術(shù)的利用方面，也不斷推陳出新，很多高校近年來(lái)都引入了資產(chǎn)條形碼粘貼系統(tǒng)，在固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建上投入資金和人力物力，將實(shí)物與臺(tái)賬信息有機(jī)關(guān)聯(lián)，為賬實(shí)核對(duì)打下了良好的基礎(chǔ)。但是信息技術(shù)應(yīng)用還不夠充分，還有很多領(lǐng)域處于手工操作狀態(tài)，新技術(shù)有待于進(jìn)一步開發(fā)和利用。制度流程還不夠完善，執(zhí)行方面有待于加強(qiáng)。

4.內(nèi)控信息生成及溝通機(jī)制尚未有效建立。高校固定資產(chǎn)管理工作，一般實(shí)施歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、管用結(jié)合、責(zé)任到人的原則，需要資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)保管（或使用）人等部門或人員的共同參與，加強(qiáng)部門與部門之間、人與人之間信息的溝通和工作的協(xié)調(diào)十分重要。

高校每年通過(guò)對(duì)校內(nèi)專兼職資產(chǎn)管理人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及接受上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)人員的監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)，一方面將包含內(nèi)部控制職責(zé)的必要信息向教職工傳遞，另一方面獲取專業(yè)人士有價(jià)值的專業(yè)建議，不斷改進(jìn)工作。盡管如此，高校所采取的加強(qiáng)信息溝通舉措遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)工作的要求。根據(jù)內(nèi)部控制框架，首先，高校需要能夠獲取或生成并使用相關(guān)的、有質(zhì)量的信息來(lái)支持內(nèi)部控制正常運(yùn)作，其次，高校需要在校內(nèi)以及校外有效地傳遞這些信息。那么哪些是能夠支持內(nèi)部控制正常運(yùn)作的有用、高質(zhì)量的信息？如何獲得？誰(shuí)來(lái)獲取？怎樣傳遞？等等，這一系列的問(wèn)題需要深入思索。目前高校內(nèi)控信息的生成和溝通機(jī)制尚未真正建立，沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制第十三至十五項(xiàng)原則要求，成為內(nèi)部控制缺陷。

5.監(jiān)控活動(dòng)缺陷較突出。高校能夠根據(jù)上級(jí)文件精神或政策法規(guī)要求擬定制度和流程，但是，制度或流程是否落實(shí)則較少有人問(wèn)津，高校固定資產(chǎn)管理工作中的監(jiān)控活動(dòng)也是如此。經(jīng)過(guò)筆者的不完全統(tǒng)計(jì)和調(diào)查，很少有高校將評(píng)價(jià)內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)任務(wù)來(lái)布置，更沒(méi)有把評(píng)價(jià)內(nèi)部控制常態(tài)化，沒(méi)有實(shí)施持續(xù)的專項(xiàng)評(píng)價(jià)，高校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制監(jiān)控活動(dòng)很薄弱。內(nèi)部控制第十六和十七項(xiàng)原則未落實(shí)，成為重要的內(nèi)部控制缺陷。

二、內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理問(wèn)題的產(chǎn)生

國(guó)家對(duì)高校固定資產(chǎn)管理的基本要求是要保障固定資產(chǎn)的安全完整和充分利用，落實(shí)在工作上就是要建立固定資產(chǎn)的保管責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)利用率的監(jiān)控，合理整合資產(chǎn)。但是由于內(nèi)部控制缺陷的存在，固定資產(chǎn)管理問(wèn)題比較突出。

（一）高校固定資產(chǎn)保管責(zé)任不能得到很好的落實(shí)。高校管理層對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的最高要求通常是“不出大問(wèn)題就是無(wú)問(wèn)題”，反映出資產(chǎn)管理工作得不到管理層的重視。這樣的固定資產(chǎn)管理工作定位直接導(dǎo)致相應(yīng)體制機(jī)制建設(shè)不足、授權(quán)與責(zé)任模糊、資產(chǎn)管理人員素質(zhì)偏低，最終造成資產(chǎn)記錄混亂、家底不清、保管責(zé)任得不到落實(shí)等狀況的發(fā)生。經(jīng)網(wǎng)站檢索和調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)高校所建立的固定資產(chǎn)歸口管理責(zé)任制、使用及處置的審批程序等的落實(shí)及監(jiān)管往往執(zhí)行不到位，職工間甚至是部門間或校內(nèi)外調(diào)劑使用資產(chǎn)而不辦理交接手續(xù)、處置在用資產(chǎn)不嚴(yán)格執(zhí)行政策等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。同時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人不懲處或懲處不及時(shí)，使得高校固定資產(chǎn)管理陷入“不重視固定資產(chǎn)管理→管理混亂→不及時(shí)懲處→不重視固定資產(chǎn)管理”的惡性循環(huán)?？偟膩?lái)講，由于高校在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及監(jiān)控活動(dòng)等方面存在缺陷，高校固定資產(chǎn)的保管責(zé)任未能得到很好落實(shí)。

（二）固定資產(chǎn)管理信息不完備，資產(chǎn)利用率不高。高校固定資產(chǎn)管理的信息化程度不高，管理層利用信息支持決策的力度不夠。高校固定資產(chǎn)臺(tái)賬記錄的信息，主要包括資產(chǎn)的規(guī)格、型號(hào)、來(lái)源、單價(jià)、數(shù)量、存放地點(diǎn)、領(lǐng)用人等保證資產(chǎn)安全的內(nèi)容，資產(chǎn)的在用或閑置等使用效益信息一般不出現(xiàn)在臺(tái)賬內(nèi)。由于缺乏記錄及監(jiān)控，部分大型精密貴重儀器使用效率很低，有的每年只使用十幾個(gè)小時(shí)，有的設(shè)備購(gòu)置后從未使用過(guò)，甚至有的實(shí)驗(yàn)室每年開門天數(shù)都寥寥可數(shù)。根據(jù)教育部制定的《高等學(xué)校貴重儀器設(shè)備年度效益評(píng)價(jià)表》，通用設(shè)備每天達(dá)到定額機(jī)時(shí)7小時(shí)為滿分、專用設(shè)備每天達(dá)到定額機(jī)時(shí)4小時(shí)為滿分來(lái)評(píng)判高校固定資產(chǎn)的使用效果，可能有很多設(shè)備都無(wú)法達(dá)到60分的及格等級(jí)。固定資產(chǎn)臺(tái)賬不能為優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高固定資產(chǎn)使用效益的管理目標(biāo)服務(wù)，成為固定資產(chǎn)管理的一個(gè)重要不足，是高校資產(chǎn)配置效率不高的重要原因之一。另外，高校缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，基本上沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”和“監(jiān)控活動(dòng)”兩大內(nèi)部控制要素建設(shè)幾乎為零，也助長(zhǎng)了資產(chǎn)利用率低下以及資源浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、改進(jìn)內(nèi)部控制、提高管理水平的對(duì)策

（一）優(yōu)化控制環(huán)境。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，受國(guó)內(nèi)外各種因素的影響，自2014年開始，我國(guó)的財(cái)政收入增速放緩，但是政府剛性支出不斷增加，二者之間矛盾凸顯。在可預(yù)見的將來(lái)，國(guó)家可能要收緊對(duì)高校的財(cái)政撥款，合理規(guī)劃存量資產(chǎn)、科學(xué)配置增量資產(chǎn)將成為高校的必由之路。固定資產(chǎn)是高校開展教學(xué)、科研等主體工作的基礎(chǔ)，提升固定資產(chǎn)管理水平成為應(yīng)對(duì)新形勢(shì)的當(dāng)務(wù)之急。為此，高校要加快治理機(jī)制建設(shè)，發(fā)揮董事會(huì)的作用，將固定資產(chǎn)管理視為高校的重點(diǎn)工作，經(jīng)常進(jìn)行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析，以了解問(wèn)題，改進(jìn)工作；重視固定資產(chǎn)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)業(yè)務(wù)需求配備和培養(yǎng)管理人員，給予這支隊(duì)伍同等的職務(wù)職稱晉升機(jī)會(huì)；加大資金投入，支持信息化建設(shè)；進(jìn)一步明確資產(chǎn)使用權(quán)利和管理責(zé)任的對(duì)等，在部門和教職工中營(yíng)造資產(chǎn)保全和資產(chǎn)增值的管理氛圍，杜絕固定資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控活動(dòng)。內(nèi)部控制建設(shè)不可能一蹴而就，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作。只有通過(guò)不斷的完善，才能實(shí)現(xiàn)“合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果”的內(nèi)部控制目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制監(jiān)控恰恰是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題、修訂和完善內(nèi)部控制的必要手段。目前，高校一般都有一套規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、管理、處置等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。但是規(guī)章制度一旦出臺(tái)，內(nèi)部控制建設(shè)往往處于靜止?fàn)顟B(tài)，需不需要進(jìn)行制度更新以及何時(shí)更新、怎么更新等問(wèn)題不再有人考慮，容易造成因原制度不合時(shí)宜而導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，干部的廉政風(fēng)險(xiǎn)以及單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將逐步增加。適時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等監(jiān)控活動(dòng)可以解決上述問(wèn)題。

筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)都是比較復(fù)雜的工作，需要投入大量的時(shí)間、人力、物力，不宜經(jīng)常性開展，可以制定定期和不定期相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。所謂“定期”，一是在每年末進(jìn)行部門工作總結(jié)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估列入總結(jié)范圍，開展全校范圍內(nèi)的、自下而上的固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，匯集全校力量及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并落實(shí)整改；二是將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)常規(guī)化，于每年年初進(jìn)行，通過(guò)審計(jì)工作的開展，督促內(nèi)控建設(shè)常態(tài)化。所謂“不定期”是指在國(guó)家新政策出臺(tái)、高校管理層次提高等固定資產(chǎn)管理內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)或聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)控目標(biāo)是否科學(xué)合理、不相容崗位是否分離，是否存在舞弊空間、是否存在資產(chǎn)空置浪費(fèi)現(xiàn)象等，保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）完善固定資產(chǎn)管理信息并充分發(fā)揮其決策支持作用。正確、真實(shí)、及時(shí)的信息具有決策支持作用，不全面、不規(guī)范、陳舊的信息可能導(dǎo)致決策失敗。高校固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái)是國(guó)家機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的直接來(lái)源，也應(yīng)該為高校固定資產(chǎn)的增置、調(diào)配發(fā)揮作用，維護(hù)好、建設(shè)好、利用好這個(gè)平臺(tái)很重要。

1.保證平臺(tái)既有項(xiàng)目信息的真實(shí)完整。如前所述，固定資產(chǎn)初始入賬金額登記問(wèn)題較多。筆者認(rèn)為，首先需要相關(guān)部委統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑，明確不同來(lái)源固定資產(chǎn)入賬金額的確定方法，保證入賬金額具有中立性、可核實(shí)性，保證同地區(qū)、同類別的高校間固定資產(chǎn)確認(rèn)尺度相同，據(jù)此上報(bào)的數(shù)據(jù)加總之和，才具有特定的含義。否則統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)將含義模糊，失去統(tǒng)計(jì)的意義。其次，高校應(yīng)制定固定資產(chǎn)信息管理手冊(cè)，將固定資產(chǎn)信息新增、變更等諸多情況，采用圖文并茂的方式、不厭其詳?shù)亓信e出來(lái)，以適應(yīng)目前高校專兼職資產(chǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊的情況。再次，高校應(yīng)建立“部門-資產(chǎn)管理職能部門-財(cái)務(wù)部門”多級(jí)審核制度，明確各崗位人員職責(zé)。部門資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)信息錄入并經(jīng)部門相關(guān)人員初審簽字，高校資產(chǎn)管理職能部門再審并完成資產(chǎn)賬登記工作，最后財(cái)務(wù)部門進(jìn)行三審并登記財(cái)務(wù)賬。

2.增加固定資產(chǎn)使用效果信息內(nèi)容。固定資產(chǎn)金額大，壽命長(zhǎng)，應(yīng)該為高校的發(fā)展發(fā)揮重要的作用。固定資產(chǎn)管理不僅包含新增、報(bào)廢的管理，更應(yīng)該包括對(duì)在用資產(chǎn)使用狀況的監(jiān)督管理，需要對(duì)固定資產(chǎn)利用效率高低進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的利用狀況，應(yīng)該成立評(píng)價(jià)專家小組，結(jié)合教學(xué)使用、科研使用等固定資產(chǎn)用途，制定出完善的包含使用頻率、使用效益等內(nèi)容在內(nèi)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；采用自我評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，與固定資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)結(jié)合進(jìn)行，每年一次。評(píng)價(jià)工作完成后，將固定資產(chǎn)的使用效果綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，作為一個(gè)重要指標(biāo)納入固定資產(chǎn)管理平臺(tái)。藉此，可以從高校角度掌握某一項(xiàng)資產(chǎn)的完整動(dòng)態(tài)軌跡，為高校的相關(guān)決策提供必要的信息支持。

3.發(fā)揮平臺(tái)信息的決策支持作用。固定資產(chǎn)管理信息是研究高校的總體發(fā)展規(guī)劃、具體的學(xué)科規(guī)劃和專業(yè)建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的重要數(shù)據(jù)，應(yīng)該充分發(fā)揮作用。為此，需要建立一個(gè)決策支持系統(tǒng)，與固定資產(chǎn)管理平臺(tái)建立接口。管理者可以根據(jù)系統(tǒng)賦予的權(quán)限，隨時(shí)獲取必要的資產(chǎn)管理信息，及時(shí)進(jìn)行決策。

綜上，本文根據(jù)COSO委員會(huì)制定的內(nèi)部控制框架，對(duì)高校的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行了分析，從加強(qiáng)內(nèi)部控制角度提出了改善控制環(huán)境、重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控活動(dòng)、發(fā)揮信息溝通作用等建議，希望能對(duì)改進(jìn)高校固定資產(chǎn)管理工作有所裨益。

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作者簡(jiǎn)介：

趙文淼，女，中華女子學(xué)院會(huì)計(jì)系副教授，碩士；研究方向：內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等。