企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理芻議

姜妍

（長(zhǎng)春金融高等專(zhuān)科學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)院，吉林長(zhǎng)春130028）

企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理芻議

姜妍

（長(zhǎng)春金融高等專(zhuān)科學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)院，吉林長(zhǎng)春130028）

在企業(yè)集團(tuán)的管理實(shí)踐中，應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)控制，保證企業(yè)集團(tuán)利益實(shí)現(xiàn)。要建立長(zhǎng)效嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須遵循高層推動(dòng)、獨(dú)立負(fù)責(zé)和連續(xù)一致的原則。企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其實(shí)施程序應(yīng)包括對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析、確立要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、對(duì)重大影響事件進(jìn)行識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后果進(jìn)行評(píng)估、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回應(yīng)、對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行控制、及時(shí)溝通信息和對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督審查。為使我國(guó)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理水平更加完善，應(yīng)樹(shù)立適合企業(yè)集團(tuán)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)理念，建立一個(gè)穩(wěn)固嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，設(shè)立一個(gè)協(xié)調(diào)的組織架構(gòu)體系，加強(qiáng)評(píng)審和健全企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

企業(yè)集團(tuán)；風(fēng)險(xiǎn)；管理

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展迅速。但是，在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的管理實(shí)踐中，管理當(dāng)局往往十分注重人事、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等各項(xiàng)管理，而對(duì)尚未到來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)則缺乏一定的洞察力，尤其對(duì)整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。實(shí)際上，許多實(shí)例表明對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)能否及時(shí)預(yù)見(jiàn)和防范是關(guān)乎集團(tuán)命運(yùn)的大事。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，諸如資金風(fēng)險(xiǎn)、存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)、供求風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、解約風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主次區(qū)別是因時(shí)、因地、因企業(yè)而不同的，是處于特定時(shí)間空間的具體企業(yè)的一種特定的風(fēng)險(xiǎn)要素組合。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，其風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成又與單一企業(yè)有所區(qū)別，長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)和濫用轉(zhuǎn)移定價(jià)的管制風(fēng)險(xiǎn)以及跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的資金管制風(fēng)險(xiǎn)、外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)因素往往會(huì)變得十分重要。風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，但并不意味著它是完全消極的因素，在風(fēng)險(xiǎn)背后經(jīng)常伴隨著機(jī)遇和利益。所以，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)積極主動(dòng)地管理，變不利為有利，而不應(yīng)該是單純地規(guī)避或被動(dòng)地接受，在風(fēng)險(xiǎn)面前手足無(wú)措。從某種角度來(lái)看，高風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目可能會(huì)帶來(lái)高收益，那種不想承擔(dān)一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)就期望取得高額利潤(rùn)的做法是不可取的。取得一定的收益是與承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的，風(fēng)險(xiǎn)管理就是要密切監(jiān)視各種風(fēng)險(xiǎn)，使管理層及員工認(rèn)識(shí)到可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在事先預(yù)見(jiàn)的可承受的范圍內(nèi)，順利地開(kāi)展工作，完成任務(wù)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)原則

建立一個(gè)長(zhǎng)效嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理體系要遵循以下原則：首先，風(fēng)險(xiǎn)管理盡管是一個(gè)需要全員參與的工作，但具體實(shí)行要先由企業(yè)高層下達(dá)指令，再由下級(jí)部門(mén)逐級(jí)貫徹執(zhí)行。一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施如果沒(méi)有企業(yè)高層或董事會(huì)的批準(zhǔn)和推行，而僅僅由一個(gè)企業(yè)或下級(jí)員工來(lái)部署實(shí)施，其貫徹性勢(shì)必受到限制。企業(yè)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施方案進(jìn)行明確部署，使風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到各個(gè)企業(yè)部門(mén)或人頭。其次，集團(tuán)公司應(yīng)組建一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來(lái)專(zhuān)門(mén)履行上級(jí)下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，監(jiān)督落實(shí)各項(xiàng)相關(guān)舉措。要加大風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，集團(tuán)公司中應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員。這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)能夠?qū)瘓F(tuán)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)控，可以直接向高層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)展情況，便于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)評(píng)和相關(guān)業(yè)績(jī)考核。最后，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量評(píng)估方法要采取連貫承繼的原則。這種連貫承繼不僅包括縱向時(shí)間上的連續(xù)性，還包括橫向?qū)ζ髽I(yè)整體或不同層次各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的比較。企業(yè)所處的行業(yè)、地理位置、政治背景、市場(chǎng)狀況各不相同，其風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量評(píng)估方法也千差萬(wàn)別，但在一個(gè)企業(yè)中，要保證采用的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量評(píng)估方法的連續(xù)性。只有這樣，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量結(jié)果在相同測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)下才可以進(jìn)行相互比較、評(píng)價(jià)、績(jī)效考核等。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的程序

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其工作步驟應(yīng)包含以下八項(xiàng)：

（一）內(nèi)部環(huán)境分析

對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。這里所說(shuō)的內(nèi)部環(huán)境涉及企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、偏好，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部員工的工作能力、價(jià)值觀(guān)念，人力及硬件資源的配置調(diào)控等。風(fēng)險(xiǎn)管理不是固定模式、一成不變的，它需要與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的良好契合。

（二）設(shè)立目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)管理任務(wù)，要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，確立一個(gè)可以有效實(shí)行的目標(biāo)。這一目標(biāo)可以是長(zhǎng)期的，設(shè)定企業(yè)5年甚至更長(zhǎng)期間可以達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。這種目標(biāo)可以是一個(gè)較宏觀(guān)并能夠階段性調(diào)整的方案，也可以是近期的。針對(duì)市場(chǎng)行情制定企業(yè)近期的運(yùn)行目標(biāo)，這種目標(biāo)通常是較具體詳細(xì)并應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行、最終完成的預(yù)期。在為預(yù)定目標(biāo)努力過(guò)程中，全員應(yīng)該有一個(gè)穩(wěn)定的心態(tài)，要協(xié)調(diào)分部與集團(tuán)之間、短期與長(zhǎng)期之間的關(guān)系。

（三）識(shí)別事件

所謂識(shí)別事件，是指企業(yè)在運(yùn)行中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些可能影響其正常經(jīng)營(yíng)的事件，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)對(duì)此類(lèi)事件作出正確判斷和執(zhí)行應(yīng)對(duì)措施，比如合同簽定的保修條款、涉及企業(yè)的重大擔(dān)保、未決訴訟、售后退回等等。值得注意的是，這些潛在事件的發(fā)生對(duì)企業(yè)造成的影響可能是負(fù)面的，如賠償支付、回款滯后、連帶責(zé)任承擔(dān)等；也有可能是正面的，如保險(xiǎn)獲賠。所以，識(shí)別過(guò)程中要注意那些可能產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，還要捕捉可能產(chǎn)生正面影響的機(jī)遇。

（四）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，是對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性及產(chǎn)生后果進(jìn)行測(cè)評(píng)估算。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不確定的，它也許發(fā)生，也許不發(fā)生，我們可以通過(guò)技術(shù)手段估算一個(gè)發(fā)生概率。風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響，后果也許是積極的，也許是消極的，我們可以進(jìn)行測(cè)評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較復(fù)雜，涉及方方面面，并且可能是幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的組合，需要評(píng)估技術(shù)人員掌握豐富的知識(shí)。

（五）回應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)

回應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避、采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)或完全接受風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是指采取行動(dòng)避免會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利風(fēng)險(xiǎn)的事件發(fā)生；減少風(fēng)險(xiǎn)是指如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生采取措施盡量減少其給企業(yè)帶來(lái)的損失；共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是指通過(guò)企業(yè)聯(lián)營(yíng)等手段使風(fēng)險(xiǎn)共同承擔(dān)，降低其給企業(yè)造成的影響；接受風(fēng)險(xiǎn)則多針對(duì)一些可能帶來(lái)高額回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，不采取行動(dòng)而自然接受其可能帶來(lái)的影響。

（六）活動(dòng)控制

活動(dòng)控制，指保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)方案順利實(shí)施的相應(yīng)程序和對(duì)策。通過(guò)活動(dòng)控制可以使風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到預(yù)期設(shè)想，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。

（七）信息和溝通

無(wú)論在單一企業(yè)還是龐大的集團(tuán)企業(yè)中，信息互通有無(wú)、及時(shí)溝通了解是風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的步驟。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，各種信息縱橫龐大、全球共享。集團(tuán)企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各級(jí)人員間要進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，集團(tuán)與外部客戶(hù)、運(yùn)營(yíng)商等也要密切聯(lián)系。

（八）監(jiān)督審查

風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)是否落實(shí)到位、目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督審查。它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)行任務(wù)，才能確保風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)圓滿(mǎn)完成。

三、提高企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的方法

為了有效提高我國(guó)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，使其利益得到最大限度的保障，應(yīng)做到以下幾方面。

（一）培育立足于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在非集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理理念下，同一種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，在不同業(yè)務(wù)單元、不同地域、不同分支機(jī)構(gòu)，按照不同的理解、不同的偏好與風(fēng)險(xiǎn)忍受度，以不同管理方法和控制流程獨(dú)立進(jìn)行，在風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與做法上不僅差別很大，甚至可能相互沖突。在企業(yè)的業(yè)務(wù)界限及地域限制已經(jīng)被打破，全球統(tǒng)一的、多元業(yè)務(wù)組合式管理的企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行格局已經(jīng)形成的今天，這種風(fēng)險(xiǎn)管理理念顯然已經(jīng)不合時(shí)宜，因此，需要大力培育一種建立在整個(gè)企業(yè)基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

（二）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架

在立足于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念支持下，應(yīng)建立一個(gè)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。［1］在這個(gè)構(gòu)架中，風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略融合在一起，以此確定適合自身能力與股東偏好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好，在可控的、合意的風(fēng)險(xiǎn)水平上評(píng)估新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，確定增長(zhǎng)目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)。與這種框架相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織模式可以全面考慮風(fēng)險(xiǎn)整合與集中管理問(wèn)題，允許首席風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管官考慮整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念及戰(zhàn)略問(wèn)題。另外，經(jīng)濟(jì)資本與多級(jí)限額制度也是立足于整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心內(nèi)容之一。所謂經(jīng)濟(jì)資本不同于傳統(tǒng)的股東權(quán)益，其定義為股東權(quán)益中用以主動(dòng)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)并產(chǎn)生相應(yīng)收入的那部分資本。經(jīng)濟(jì)資本可明確企業(yè)可以承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略實(shí)施的界限。

（三）為風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)立一個(gè)恰當(dāng)?shù)慕M織架構(gòu)

為了規(guī)劃和設(shè)計(jì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，按照國(guó)外成功的管理經(jīng)驗(yàn)，有條件的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)往往被看成是發(fā)揮審計(jì)作用的部門(mén)。然而，通過(guò)對(duì)各種機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的訪(fǎng)問(wèn)研究，人們發(fā)現(xiàn)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)主要有以下三個(gè)要求：第一，應(yīng)當(dāng)把風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力保留在業(yè)務(wù)單元。第二，業(yè)務(wù)單元必須在整個(gè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的協(xié)調(diào)下盡可能多地履行職責(zé)。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)提升業(yè)務(wù)單元風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值。

把這三項(xiàng)要求運(yùn)用到企業(yè)集團(tuán)的工作中，就是要求風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)發(fā)揮顧問(wèn)專(zhuān)家的職責(zé)，協(xié)調(diào)其他各個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算和管理控制的職責(zé)。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，上至集團(tuán)董事長(zhǎng)，中至各部門(mén)、各下屬公司的負(fù)責(zé)人，下至集團(tuán)所有員工，必須同心協(xié)力，共同營(yíng)造一個(gè)相互合作、共控風(fēng)險(xiǎn)的氛圍，確保企業(yè)能夠在所有的投資、理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得最佳的結(jié)果。

（四）建立健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)并加強(qiáng)評(píng)審

企業(yè)集團(tuán)無(wú)論從組織機(jī)構(gòu)還是從經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)看，跨越幅度大，涉及方方面面的問(wèn)題。只有建立和健全企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效防范隨時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。理論界經(jīng)歷了從“內(nèi)部牽制”到“內(nèi)部控制系統(tǒng)”，再到“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的演繹發(fā)展過(guò)程，已經(jīng)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到建立健全企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須將各種控制方法加以融合。［2］融合控制理論進(jìn)而指導(dǎo)實(shí)踐。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)通常是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)檢查財(cái)務(wù)及其他各職能部門(mén)的單據(jù)，并檢驗(yàn)各項(xiàng)指標(biāo)最終完成情況?，F(xiàn)在升級(jí)為以工作過(guò)程為導(dǎo)向，在審計(jì)人員的指引下，集團(tuán)管理人員和員工共同研究探討，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出最優(yōu)改進(jìn)措施，以達(dá)到提高公司人員主動(dòng)參與意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估目的。這種風(fēng)險(xiǎn)控制的自我評(píng)估極大地調(diào)動(dòng)了公司員工風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺(jué)性，是集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法的升級(jí)。隨著經(jīng)濟(jì)生活水平的提高和工作技術(shù)手段的完善，控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)也不能局限于一種單一手段，這要求大多數(shù)集團(tuán)組織要進(jìn)一步采用更加有效的監(jiān)控技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)控制的自我評(píng)估可幫助管理當(dāng)局和內(nèi)部審計(jì)人員提高內(nèi)部控制質(zhì)量，能達(dá)到及時(shí)防范和處理風(fēng)險(xiǎn)的目的。在具體實(shí)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

一是要強(qiáng)化組織機(jī)構(gòu)，選擇適當(dāng)?shù)淖晕铱刂圃u(píng)估方法。自我控制評(píng)估方法運(yùn)用是否有效與公司員工的適度參與相關(guān)。公司員工對(duì)這一方法的應(yīng)用和參與能力與集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置密切聯(lián)系，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置反映了管理層對(duì)自我控制評(píng)估原則的態(tài)度。［3］只有在結(jié)構(gòu)嚴(yán)密合理的機(jī)構(gòu)中，才能保證自我控制評(píng)估過(guò)程的順利實(shí)施并不斷完善。自我控制評(píng)估方法的執(zhí)行人應(yīng)在對(duì)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)分析基礎(chǔ)上選擇適當(dāng)?shù)男问?。在確定運(yùn)用某種自我控制評(píng)估方法后，執(zhí)行者還應(yīng)該分清運(yùn)行級(jí)次——要在機(jī)構(gòu)的哪一部分執(zhí)行自我控制評(píng)估；有哪些職能或目標(biāo)要實(shí)現(xiàn)；確認(rèn)實(shí)施效果應(yīng)反饋的層次（分區(qū)、分部等）。

二是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員作用，形成內(nèi)部控制評(píng)估的巨大合力。如何評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員在集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用？有人認(rèn)為，集團(tuán)內(nèi)部自我控制評(píng)估必須包含內(nèi)部審計(jì)，并且內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作為自我控制評(píng)估的重要驅(qū)動(dòng)者。還有人則認(rèn)為，集團(tuán)內(nèi)部自我控制評(píng)估只能由集團(tuán)管理人員或工作領(lǐng)導(dǎo)小組來(lái)執(zhí)行。［4］我認(rèn)為，從我國(guó)當(dāng)前狀況來(lái)看，為使集團(tuán)利益得到保證，不論自我控制評(píng)估過(guò)程驅(qū)動(dòng)者是內(nèi)部審計(jì)人員還是管理部門(mén)，作為審計(jì)人員都應(yīng)該對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)工作持續(xù)監(jiān)督并全程參與，使內(nèi)、外部審計(jì)和自我控制評(píng)估恰當(dāng)補(bǔ)充，達(dá)到使集團(tuán)運(yùn)行更加完善的目的。

（五）健全企業(yè)集團(tuán)相關(guān)外部治理系統(tǒng)

建立健全企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不僅要健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)，而且迫切需要完善外部治理系統(tǒng)。當(dāng)前受到理論和實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注的公司治理結(jié)構(gòu)的建立與完善問(wèn)題的妥善解決，是企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系得以穩(wěn)固的基礎(chǔ)。為此，提出如下建議：

1.盡快完善有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的立法

一方面，要盡快加強(qiáng)和逐步完善產(chǎn)權(quán)交易和代理的有關(guān)立法，為企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略提供確定的法律環(huán)境。另一方面，應(yīng)加快風(fēng)險(xiǎn)管理立法，通過(guò)法律的強(qiáng)制性來(lái)迫使企業(yè)界重視風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制機(jī)制，從而推動(dòng)我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面的發(fā)展。

2.培育和發(fā)展權(quán)威性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

引進(jìn)和借鑒國(guó)外著名投資公司與評(píng)估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，以及參考國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果，培育和發(fā)展反映國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理水平及體現(xiàn)我國(guó)國(guó)情特征的權(quán)威性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一個(gè)權(quán)威的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系并不是單純依靠政府授權(quán)認(rèn)可，或者單純借助國(guó)際著名機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)可以形成的，而是需要一個(gè)借鑒、認(rèn)證、試驗(yàn)、評(píng)價(jià)和反饋、公認(rèn)和政府認(rèn)證的相對(duì)漫長(zhǎng)的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程既需要政府的關(guān)注和支持，也需要行業(yè)性組織和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及企業(yè)界的廣泛參與，還需要學(xué)術(shù)界的研究人員進(jìn)行大量的相關(guān)研究和論證。

3.建立投資信息系統(tǒng)，提供風(fēng)險(xiǎn)信息咨詢(xún)服務(wù)

可以考慮組建以投資為主的投資信息服務(wù)系統(tǒng)，收集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息資料。這些資料應(yīng)包括國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和稅率、稅制的重大調(diào)整，利率和匯率的重要變動(dòng)情況，以及這種變動(dòng)的影響范圍和程度等信息，也應(yīng)收集主要行業(yè)及其骨干企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等方面的基本情況和趨勢(shì)性資料，還應(yīng)收集國(guó)際上的相關(guān)信息。這些信息可以考慮采取開(kāi)放性的信息共享方式，主要通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)授權(quán)提供相關(guān)服務(wù)，也可附以其他出版物提供有關(guān)信息。建立投資風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)放系統(tǒng)，可以積極預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)從而最大程度降低損失。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的教育、研究和培訓(xùn)

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平一定要有一批較高素質(zhì)的企業(yè)管理精英。只有培養(yǎng)出一大批高水準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)人才，才能真正提高整個(gè)國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。應(yīng)當(dāng)動(dòng)員企業(yè)界、學(xué)術(shù)界和政府部門(mén)積極參與，協(xié)調(diào)和促進(jìn)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)科建設(shè)、課程設(shè)置、短期培訓(xùn)和專(zhuān)業(yè)及學(xué)術(shù)研討，汲取國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，借鑒國(guó)外有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，探索出一條符合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展之路。

［1］許謹(jǐn)良等.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理［M］.上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000:101-123.

［2］林朝華，唐予華.CSA:內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的新觀(guān)念與新方法［J］.上海會(huì)計(jì)，2003，（1）:15-17.

［3］嚴(yán)暉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)事例框架研究［M］.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004:179-205.

［4］郭文堯.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值的新思考［J］.長(zhǎng)春金融高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2012，（2）:49-51.

Discussion on Risk Management of Enterprise Group

JIANG Yan
（School ofAccounting，Changchun Finance College，Changchun 130028，China）

In the management practice of enterprise group，we should pay great attention to risk control，ensure the benefit of enterprise group.To establish a long-term and strict risk management system must follow the principle of high level driving，independent responsibility and consistent.Enterprise risk management is a systematic project，the implementation of the program should include analysis of the internal environment，goal setting，recognition events，risk assessment，risk response，control activities，information communication and the supervisory review process.In order to effectively improve the risk management level of China's enterprise groups，we should develop based on the whole enterprise risk management concept，establish a scientific risk management framework for risk management，the establishment of a proper organizational structure，establish a sound internal control system and strengthen the review group.

enterprise group；risk；management

F272

A

2016-09-18

1671-6671（2016）06-0076-05

姜妍（1975-），女，吉林省長(zhǎng)春人，長(zhǎng)春金融高等專(zhuān)科學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，管理學(xué)碩士，研究方向：財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)控。

［責(zé)任編輯：于明霞］