協(xié)調(diào)理論在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式改革中的應(yīng)用研究

孫 瑩

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協(xié)調(diào)理論在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式改革中的應(yīng)用研究

孫 瑩

隨著國(guó)家不斷加大科研經(jīng)費(fèi)資金投入的力度，高校原有科研經(jīng)費(fèi)管理模式日顯不足，作為高?？蒲泄芾砉ぷ髦匾獌?nèi)容之一，與時(shí)俱進(jìn)顯得尤其重要，本文主要從協(xié)調(diào)理論出發(fā)，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式的相關(guān)問題進(jìn)行了研究。

協(xié)調(diào)理論；高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理模式

科研經(jīng)費(fèi)管理模式是一個(gè)完整的系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)包含了以下要素：科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管部門、科研主管部門、審計(jì)部門、固定資產(chǎn)主管部門等。該系統(tǒng)內(nèi)的各要素，即各部門之間存在著服務(wù)與被服務(wù)、管理與被管理的關(guān)系，主要靠協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制維持正常的運(yùn)行。

一、協(xié)調(diào)理論的內(nèi)涵

協(xié)調(diào)理論來源于系統(tǒng)論，系統(tǒng)論認(rèn)為：組成系統(tǒng)的各要素之間和系統(tǒng)與環(huán)境之間是相互作用、依賴和制約的。從本質(zhì)上講，正是這種相互作用、依賴和制約使得系統(tǒng)具有完整性、動(dòng)態(tài)性和目的性，才使系統(tǒng)正常地發(fā)揮其整體功能。因此，需要對(duì)系統(tǒng)各要素之間的這種關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)。如果不存在相互依賴關(guān)系，則沒有什么需要協(xié)調(diào)，依賴性越強(qiáng)則越需要協(xié)調(diào)。

二、協(xié)調(diào)理論在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式改革中運(yùn)用的必要性

我們從上文可以得知，協(xié)調(diào)理論強(qiáng)調(diào)對(duì)系統(tǒng)中各要素之間相互作用所產(chǎn)生的依賴性和制約性的管理，從而使系統(tǒng)能正常高效率地發(fā)揮其整體功能。

我們假設(shè)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式是一個(gè)完整的系統(tǒng)，它包含了以下要素：科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管部門、科研主管部門、審計(jì)部門、固定資產(chǎn)主管部門等，且它們之間存在著服務(wù)與被服務(wù)，管理與被管理的相互依賴和制約關(guān)系，各自代表不同利益的職能主體，這些特點(diǎn)都與協(xié)調(diào)理論的內(nèi)涵相符。

高校如果要達(dá)到提高各職能部門管理效率，大力提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，就必須以協(xié)調(diào)理論作為指導(dǎo)思想，對(duì)現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理模式進(jìn)行改革。

三、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式現(xiàn)狀及其弊端

(一)我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理模式現(xiàn)狀

1.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源渠道

高校科研經(jīng)費(fèi)主要來自縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)主要指國(guó)家、省、市各級(jí)政府科研管理部門按照一定程序向高校劃撥的專項(xiàng)和非專項(xiàng)的科研經(jīng)費(fèi)，主要用來支持基礎(chǔ)性研究、公益性研究、涉及國(guó)家安全的研究等，分為國(guó)家級(jí)、省部級(jí)和地市級(jí)三類。包括國(guó)家科技計(jì)劃、國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金以及中央和國(guó)家各部、委、廳、局辦自設(shè)項(xiàng)目或各省、各地級(jí)市的委、廳、局、辦等代表主管部門或省、市政府立項(xiàng)撥款的科研經(jīng)費(fèi)，屬于財(cái)政性資金。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與法人、自然人、有關(guān)部門聯(lián)合開展研究、科技攻關(guān)、科技咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等，由對(duì)方支付的用于科學(xué)研究的經(jīng)費(fèi)，具有社會(huì)投資的屬性。

2.高校科研經(jīng)費(fèi)管理模式現(xiàn)狀

高校的科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理一般由科技主管部門、財(cái)務(wù)主管部門、審計(jì)部門、固定資產(chǎn)管理部門、985辦公室、211辦公室等有關(guān)部門分別承擔(dān)。

科技主管部門一般分為科技處和社科處兩個(gè)部分：科技處主要負(fù)責(zé)全?？蒲许?xiàng)目組織申報(bào)、資格審查、立項(xiàng)、驗(yàn)收、結(jié)題、成果鑒定、報(bào)獎(jiǎng)、專利申報(bào)、科技開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化以及科研基地建設(shè)等工作。而社科處則主要負(fù)責(zé)學(xué)校人文社科類科研工作規(guī)劃的制訂、組織實(shí)施立項(xiàng)申報(bào)和后續(xù)一系列管理工作。財(cái)務(wù)主管部門主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)日常財(cái)務(wù)管理，如確認(rèn)立項(xiàng)后有關(guān)部門或單位劃撥的科研資金款項(xiàng)，將其進(jìn)賬處理，按照經(jīng)費(fèi)來源進(jìn)行歸類，對(duì)項(xiàng)目的日常開銷進(jìn)行報(bào)賬管理，根據(jù)科研資金使用情況編制財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)配合各級(jí)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則負(fù)責(zé)編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照預(yù)算和合同以及相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理政策等合理有序地使用科研經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定辦理科研結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性、有效性承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任。

(二)高?，F(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式的弊端

1.科研主管部門、財(cái)務(wù)主管部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三個(gè)主體之間的目標(biāo)不一致

科研主管部門主要著眼于科研項(xiàng)目的管理，他們的工作重點(diǎn)是組織項(xiàng)目申報(bào)工作，為學(xué)校最大化爭(zhēng)取科研資金進(jìn)賬以及跟進(jìn)科研項(xiàng)目的完成進(jìn)度。財(cái)務(wù)主管部門主要負(fù)責(zé)組織科研項(xiàng)目預(yù)算和會(huì)計(jì)核算工作以及協(xié)助審計(jì)處完成課題結(jié)題的審計(jì)檢查工作。由于這兩個(gè)部門之間缺乏有效的信息交流，形成目前科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能合理安排預(yù)算或不嚴(yán)格按照預(yù)算安排支配科研經(jīng)費(fèi)。特別當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)主持多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)交叉使用的狀況，這非常不利于財(cái)務(wù)主管部門、科研主管部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自身掌握科研經(jīng)費(fèi)的具體使用情況。

2.尚未建立合理的項(xiàng)目成本核算制度

公辦高校普遍未建立合理的項(xiàng)目成本核算制度。財(cái)務(wù)主管部門只核算課題組直接產(chǎn)生的各類費(fèi)用，卻忽略了課題組與學(xué)校其他部門共享且本應(yīng)分?jǐn)偟较鄳?yīng)科研項(xiàng)目中的間接費(fèi)用。這種科研經(jīng)費(fèi)管理模式也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)主管部門無法精確掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況的重要原因之一。

四、應(yīng)用協(xié)調(diào)理論完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式

(一)協(xié)調(diào)理論在加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門之間交流協(xié)作中的應(yīng)用

根據(jù)協(xié)調(diào)理論的指導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、各部門之間要加強(qiáng)交流協(xié)作，在明確各自管理職責(zé)的前提下，力求達(dá)到共同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行多角度動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的監(jiān)控與核查，盡量避免出現(xiàn)浪費(fèi)經(jīng)費(fèi)和以各種名義套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

財(cái)務(wù)主管部門除了完成傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)核算工作外，還應(yīng)會(huì)同科研主管部門參與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人立項(xiàng)階段的預(yù)算編制工作，共同審核項(xiàng)目預(yù)算書，在總結(jié)以往類似課題經(jīng)費(fèi)超預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，給予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一定的專業(yè)指導(dǎo)，合理編制預(yù)算，并監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況。科研主管部門除了完成日常合同管理和項(xiàng)目進(jìn)度的管理外，要配合財(cái)務(wù)主管部門嚴(yán)把經(jīng)費(fèi)外傳和大額支付的審核。財(cái)務(wù)主管部門還要配合審計(jì)部門完成定期抽查任務(wù)、結(jié)項(xiàng)決算和年度決算工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正科研經(jīng)費(fèi)使用問題。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算、支配和結(jié)題決算時(shí)，都要接受以上部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的有效性和真實(shí)性承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

(二)協(xié)調(diào)理論在完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理中的應(yīng)用

科研主管部門會(huì)同財(cái)務(wù)主管部門一起參與預(yù)算編制工作，是目前完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的最佳方式，主要做到嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)中的人員經(jīng)費(fèi)、管理經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支，確定科學(xué)合理的支出比例。除此之外，筆者建議項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算前，對(duì)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出所設(shè)定的明細(xì)科目和總賬科目進(jìn)行充分了解，以期達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和執(zhí)行具備協(xié)調(diào)性和一致性。

高校目前普遍存在項(xiàng)目結(jié)題卻不及時(shí)結(jié)賬的現(xiàn)象，很多高校沒有明文規(guī)定已結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，明明是已結(jié)題項(xiàng)目卻依然由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自由支配使用。對(duì)此，財(cái)務(wù)主管部門和科研主管部門要加強(qiáng)溝通，共同制定可行性方案，一起督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理結(jié)題結(jié)賬，杜絕長(zhǎng)期掛賬行為。對(duì)于存在特殊原因而不能及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)的項(xiàng)目，科研管理部門和財(cái)務(wù)主管部門要一起明文規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理有關(guān)延期結(jié)賬的申請(qǐng)手續(xù)。不及時(shí)辦理結(jié)賬的項(xiàng)目，高校財(cái)務(wù)部門可以在規(guī)定期限結(jié)束時(shí)，收回其結(jié)余經(jīng)費(fèi)，用于高校的人才培養(yǎng)、教學(xué)設(shè)備維修以及其他科研項(xiàng)目預(yù)研等。

(三)協(xié)調(diào)理論在加強(qiáng)建設(shè)科研儀器設(shè)備與科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)中的應(yīng)用

購買儀器設(shè)備的費(fèi)用一直是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的重要開支之一，在整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中所占比例較大，但由于缺乏資源共享平臺(tái)，大家普遍不清楚學(xué)校內(nèi)的儀器設(shè)備，尤其是貴重儀器設(shè)備的存在狀態(tài)，經(jīng)常會(huì)在某一類儀器設(shè)備閑置的情況下重復(fù)購買新設(shè)備，這樣做的后果是一方面擠占了科研資金和存放空間，另一方面又形成不必要的浪費(fèi)。根據(jù)協(xié)調(diào)理論的指導(dǎo)，高校應(yīng)建設(shè)一個(gè)科研儀器設(shè)備的共享平臺(tái)，便于科研主管部門、固定資產(chǎn)主管部門、財(cái)務(wù)主管部門和各有關(guān)院系在平臺(tái)上進(jìn)行溝通，各科研單位和固定資產(chǎn)主管部門要對(duì)儀器設(shè)備，尤其是大型貴重儀器設(shè)備的可利用率等進(jìn)行可行性論證與分析，為科研主管部門、財(cái)務(wù)主管部門等提供科學(xué)依據(jù)，實(shí)現(xiàn)儀器設(shè)備的合理購置、統(tǒng)一使用、資源共享、避免重復(fù)購置和流失。對(duì)于已結(jié)題項(xiàng)目資金購置且尚未達(dá)到報(bào)廢年限的儀器設(shè)備，由固定資產(chǎn)管理部門對(duì)其進(jìn)行合理調(diào)配，防止浪費(fèi)。

根據(jù)協(xié)調(diào)理論的指導(dǎo)，我們除了建立上述儀器設(shè)備共享平臺(tái)外，還需要建立一個(gè)科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的透明度和公開度。該平臺(tái)主要功能主要用于公開發(fā)布各類科研信息數(shù)據(jù)，例如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、劃撥、進(jìn)賬、項(xiàng)目的用款進(jìn)度以及項(xiàng)目資金的結(jié)余情況等。

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責(zé)任編輯 陳春陽

2016-01-04

孫 瑩(1975-)，女，中山大學(xué)核算中心，碩士(會(huì)計(jì)師)。研究方向：高校財(cái)務(wù)管理。(廣東 廣州/510275)

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