“營改增”對公路運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響

1.邢瑞民 2.袁曉梅

1.錫盟乾圖交通設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司 2.內(nèi)蒙古大唐國際錫林浩特礦業(yè)有限公司

“營改增”對公路運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響

1.邢瑞民 2.袁曉梅

1.錫盟乾圖交通設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司 2.內(nèi)蒙古大唐國際錫林浩特礦業(yè)有限公司

近年來，我國營改增改革取得了長足發(fā)展，較原有稅負(fù)政策來看，增值稅征稅范圍有所擴(kuò)大，并朝著交通運(yùn)輸業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)拓展。但改革后，公路運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)明顯增多，在一定程度上削弱了行業(yè)盈利能力，如何更好地調(diào)整自身，順應(yīng)稅收政策改革發(fā)展趨勢受到廣泛關(guān)注。文章從營改增含義入手，分析其對公路運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)影響，并在此基礎(chǔ)上對公路運(yùn)輸業(yè)提出相關(guān)建議。

營改增；公路運(yùn)輸業(yè)；稅負(fù)；影響

前言：

自2011年?duì)I改增政策提出至今，營改增試點(diǎn)已經(jīng)遍布全國，在實(shí)踐中，通過增值稅抵扣鏈條的納入，能夠有效消除重復(fù)征稅，降低營業(yè)成本及企業(yè)稅負(fù)，但營改增的實(shí)施，對于交通運(yùn)輸業(yè)納稅人而言，存在一定負(fù)面影響，對行業(yè)未來發(fā)展提出了巨大挑戰(zhàn)。因此加強(qiáng)對營改增對公路運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)影響的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 、營改增含義及對公路運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)影響分析

營改增是指在針對以往征收營業(yè)稅的行業(yè)征收增值稅。營業(yè)稅原是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)等的單位與個(gè)人取得的全部營業(yè)額為課稅對象的一種商品勞務(wù)稅。增值稅是對銷售貨物等單位與個(gè)人征收增值稅的稅種。為了從根本上避免雙重征收現(xiàn)象的出現(xiàn)，我國提出了營改增政策。交通運(yùn)輸行業(yè)作為營改增的重點(diǎn)對象，營改增后，行業(yè)納稅變化如表1。

表1 營改增前后交通運(yùn)輸業(yè)納稅比較情況

營改增政策的實(shí)施對于公路運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響體現(xiàn)在積極與消極兩個(gè)方面。前者能夠根據(jù)增值稅特點(diǎn)，適度縮小計(jì)稅范圍，以此來達(dá)到減稅效果。本文重點(diǎn)分析負(fù)面影響。

第一，稅率增加，納稅壓力增加。營改增后，交通運(yùn)輸業(yè)稅率由原來的3%上升到11%，忽略進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣因素，試點(diǎn)后的實(shí)際稅率為9.91%，前后差距為6.91%，可見稅率大幅度提升，增加了稅務(wù)成本，造成運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)壓力較大。

第二，可抵扣項(xiàng)目減少。運(yùn)輸企業(yè)成本構(gòu)成較為復(fù)雜，如燃油費(fèi)、維修費(fèi)等，占比40%以上，但如果分散加油，難以獲得增值稅專用發(fā)票，無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣[1]。同時(shí)，在維修時(shí)，如果身處特殊地區(qū)，正規(guī)發(fā)票取得難度更大，基本為普通發(fā)票。其他聯(lián)運(yùn)、外包等支出可以進(jìn)行抵扣，但是占比較低，如人工、保險(xiǎn)等費(fèi)用均無法進(jìn)行抵扣。新購置的車輛進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，但由于其為非常規(guī)性行為，對于企業(yè)產(chǎn)生的影響并不明顯。因此可抵扣項(xiàng)目的減少，在很大程度上增加了企業(yè)稅負(fù)壓力。

第三，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額減少。在沒有稅額抵扣條件下，稅率與利潤之間成反比關(guān)系，前者越高，后者越少。如果在沒有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，對于一般納稅人營改增前利潤總額會減少，可見對營改增納稅人會產(chǎn)生諸多影響?？梢?，營改增后對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響非常顯著。

2 、公路運(yùn)輸業(yè)應(yīng)對營改增的相關(guān)建議

2.1 積極申請小規(guī)模納稅人

營改增后，小規(guī)模納稅人500萬標(biāo)準(zhǔn)較以往改變很大，加上實(shí)施辦法中強(qiáng)調(diào)一般納稅人，意味著一般納稅人能夠享受到小規(guī)模納稅人的待遇。但由于交通運(yùn)輸業(yè)稅率變化，直接影響到一般納稅人利益，無論從哪個(gè)角度來看，都不利于行業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展[2]。因此運(yùn)輸企業(yè)可以根據(jù)自身具體情況，申請小規(guī)模納稅人，以此來減少自身稅負(fù)壓力。

2.2 增加可抵扣項(xiàng)目范圍

營改增后，針對一般納稅人而言，可抵扣項(xiàng)目與進(jìn)項(xiàng)稅額密切相關(guān)，進(jìn)而影響到運(yùn)輸企業(yè)利潤總額。對此，交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)對占比較高的人工成本、過路費(fèi)等沒有可抵扣稅額的項(xiàng)目，積極模仿農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)，根據(jù)發(fā)票比例進(jìn)行抵扣處理。另外，還應(yīng)允許運(yùn)輸企業(yè)將固定資產(chǎn)等納入到可抵扣范圍當(dāng)中，鼓勵(lì)企業(yè)能夠積極引進(jìn)新設(shè)備，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

2.3 重視采購管理

面對營改增趨勢，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)要加大對政策內(nèi)容的研究力度，盡早組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)，更好地開展工作。運(yùn)輸企業(yè)納稅人可以采取燃料集中采購措施，以此來獲得增值稅發(fā)票，進(jìn)行稅額抵扣處理，減少自身稅負(fù)壓力。在車輛維修中，應(yīng)避免到不常去的小型修理站，進(jìn)行定點(diǎn)維修，獲得可抵扣發(fā)票，從而幫助企業(yè)節(jié)省更多成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤[3]。同時(shí)，針對低值易耗品等支出，應(yīng)盡可能獲得增值稅專用發(fā)票，從而適應(yīng)新政策的實(shí)施。

2.4 積極應(yīng)對新政

交通運(yùn)輸業(yè)主要涉及交通運(yùn)輸服務(wù)與輔助服務(wù)，試點(diǎn)方案當(dāng)中，針對上述兩個(gè)項(xiàng)目制定了不同的稅率。如前者中，貨運(yùn)、班車等稅率由3%變?yōu)?1%、客運(yùn)由3%變?yōu)?%。而后者則由3%變?yōu)?%。政府對運(yùn)輸企業(yè)的稅率要進(jìn)行針對性調(diào)整，盡可能將交通運(yùn)輸主業(yè)納入到輔助項(xiàng)目中，以此來減少稅額，提高企業(yè)利潤總額。

結(jié)論：

根據(jù)上文所述，我國正處于市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，稅制改革進(jìn)程越來越快，國家通過營改增政策，避免重復(fù)征稅，促進(jìn)各行各業(yè)健康發(fā)展。但針對交通運(yùn)輸行業(yè)而言，營改增政策的實(shí)施削弱企業(yè)利潤總額，使得企業(yè)綜合競爭實(shí)力大打折扣。因此運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)積極面對新政，加大對新政內(nèi)容的研究力度，并根據(jù)企業(yè)自身具體情況，做好財(cái)務(wù)管理及納稅籌劃工作，盡早適應(yīng)營改增政策的實(shí)施，減少稅負(fù)，從而促進(jìn)自身能夠獲得可持續(xù)性發(fā)展。

[1]李偉，李衛(wèi)平.營改增對交通運(yùn)輸業(yè)上市公司稅負(fù)和財(cái)務(wù)的影響研究[J].上海經(jīng)濟(jì)研究，2016，(01)：61-70.

[2]朱慧，譚海濤.“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響分析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2015，(14)：91-95.

[3]張智猛.“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響研究[J].會計(jì)之友，2014，(19)：85-90.