企業(yè)研發(fā)項目內(nèi)控研究

田莉杰

企業(yè)研發(fā)項目內(nèi)控研究

田莉杰

研發(fā)是使企業(yè)快速成長的動力，研發(fā)項目的成與敗對企業(yè)至關(guān)重要，然而，企業(yè)在整個研發(fā)的過程中，如果在內(nèi)部控制上出現(xiàn)問題，不僅會影響企業(yè)新產(chǎn)品的發(fā)布，而且甚至?xí)ζ髽I(yè)的生存構(gòu)成嚴(yán)重威脅。內(nèi)部控制是企業(yè)做大做強的基本保障，本文運用內(nèi)部控制的相關(guān)理論，對企業(yè)研發(fā)項目內(nèi)部控制進行分析研究。

內(nèi)部控制；研發(fā)項目；可行性研究

一、研發(fā)項目內(nèi)部控制研究背景

伴隨著世界經(jīng)濟風(fēng)云變幻，市場競爭日益加劇，企業(yè)不得不面臨內(nèi)、外部環(huán)境的巨大變化，對于企業(yè)來說，其生存與發(fā)展的關(guān)鍵是企業(yè)的產(chǎn)品，產(chǎn)品一方面主宰著企業(yè)的銷量，另一方面，產(chǎn)品也決定著企業(yè)的利潤。當(dāng)新產(chǎn)品上市，略有優(yōu)勢的價格，自然會給企業(yè)帶來豐厚的利潤，但一旦產(chǎn)品市場飽和度擴大到一定程度，即便產(chǎn)品的價格能夠維持，但銷量可能受到影響，如果維持銷量，那么可能價格走低而影響利潤。有些企業(yè)期盼用低成本戰(zhàn)略創(chuàng)造新的贏利空間已經(jīng)非常有限，通過傳統(tǒng)的成本削減來維持微利目標(biāo)已經(jīng)步履艱難。那么研發(fā)在很大程度上成為企業(yè)生存和發(fā)展的希望曙光。辯證地來說，研發(fā)是企業(yè)在同行業(yè)的激烈競爭中抓住機遇、獲取豐盛成果的及時雨，研發(fā)同時也是風(fēng)險重重、坎坷崎嶇的過程，這個過程的結(jié)果，有可能給企業(yè)造成巨大損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。研發(fā)能否順利進行，并為企業(yè)發(fā)揮效力，不僅在于研發(fā)本身，而且更在于研發(fā)整個過程中的內(nèi)部控制是否有效得到執(zhí)行。

二、研發(fā)項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

研發(fā)新產(chǎn)品可以使企業(yè)更靈活地適應(yīng)市場變化，提高競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造新的利潤增長點。然而研發(fā)新產(chǎn)品是有風(fēng)險的，如果新產(chǎn)品開發(fā)失敗，企業(yè)要付出巨大的代價而沒有補償回報，有些研發(fā)雖然成功，但因成本過高，超出市場預(yù)期，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益也是微乎其微。目前企業(yè)研發(fā)存在著以下幾方面的問題：

1.調(diào)研不充分、市場把握不準(zhǔn)

商機來自于市場，市場創(chuàng)造商機。只有充分調(diào)研，掌握市場，才能尋到出路。有的企業(yè)，在選擇開發(fā)新產(chǎn)品之時，事先沒有進行充分的市場調(diào)研，沒有充分考慮需求。研發(fā)是企業(yè)在了解市場需求的基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益為最終目標(biāo)的創(chuàng)造。因此企業(yè)首先要進行專項調(diào)查，收集特定資料。上新產(chǎn)品固然要考慮技術(shù)人員是否能夠研發(fā)出來，更要看市場需不需要。如果不顧需求，即便快速出新，且迅速進行大批量生產(chǎn)，那么，可能的結(jié)果是不被市場看好，從而降低市場的認(rèn)可度，這樣的研發(fā)是失敗的，所以上新產(chǎn)品一定要適應(yīng)市場需要。

2.研發(fā)投入力度不足

研發(fā)投入力度主要體現(xiàn)在兩個方面：一是研發(fā)資金。研發(fā)資金的投入是研發(fā)項目成功所必要的財政保障。研發(fā)資金是否充足、是否到位等因素直接制約著企業(yè)的自主研發(fā)。研發(fā)是有周期的，且研發(fā)的過程是循序進行的，研發(fā)資金的投入也需同步進行。因此，如果資金儲備沒有打出提前量，沒有充足的研發(fā)資金準(zhǔn)備待用，勢必會造成企業(yè)到期無法支付相應(yīng)的費用，使得新產(chǎn)品的研發(fā)不得不被擱置，給企業(yè)造成巨大浪費。二是技術(shù)力量。研發(fā)需要相當(dāng)水平的技術(shù)力量，研發(fā)技術(shù)的投入是研發(fā)項目成功的必要人力保障，研發(fā)需要技術(shù)，尤其是核心技術(shù)下的核心技術(shù)人才。一方面，技術(shù)人才需要企業(yè)內(nèi)部的培養(yǎng)、發(fā)掘，因為內(nèi)部員工最熟知企業(yè)的產(chǎn)品和流程，最熟悉哪個環(huán)節(jié)需要改進，哪些部件需要換新，他們在工作中的發(fā)現(xiàn)、探索和研究，能夠不斷積累到經(jīng)驗，并且探尋出研發(fā)的新思路。有的企業(yè)并沒有在企業(yè)中形成良好的人才培養(yǎng)和挖掘模式，從而無形中造成人才的埋沒和浪費。不去大膽啟用這些埋沒的研發(fā)人才，反而花大筆技術(shù)使用費來開發(fā)新產(chǎn)品，無疑大大增加了研發(fā)成本。另一方面，如果現(xiàn)有技術(shù)力量受限，技術(shù)人才的引進也是一條提高競爭優(yōu)勢的可選途徑，然而有的企業(yè)在人才引進方面，并沒有計劃，而是需要時盲目引進不需要時根本不考慮人才隊伍的建設(shè)和梯隊的形成，使得研發(fā)斷斷續(xù)續(xù)，沒有長遠規(guī)劃。

3.研發(fā)經(jīng)費使用監(jiān)管不到位

研制過程是整個研發(fā)項目的重要組成部分，其資金的投入占相當(dāng)大的比重。有的企業(yè)往往在研制過程中，因經(jīng)費使用不當(dāng)，造成研發(fā)成本超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)，進而使得資本化后的無形資產(chǎn)成本增加，使企業(yè)整體利潤空間縮小。如果研發(fā)失敗，再加上費用失控，勢必將給企業(yè)造成資產(chǎn)流失并帶來毀滅性的打擊。

4.對研究成果的保護重視程度不夠

研發(fā)項目一旦成功，那么對研究成果就要像重視有形資產(chǎn)一樣來重視無形資產(chǎn)的管理，促進研究成果產(chǎn)業(yè)化。但有些企業(yè)研發(fā)時下大功夫，可經(jīng)長時間努力的研究成果卻因保護不力，導(dǎo)致企業(yè)不必要的損失，并給企業(yè)帶來的效益微乎其微，從而喪失了研發(fā)的意義。

三、研發(fā)項目內(nèi)部控制對策

研發(fā)不僅是為了滿足市場需要，而且是為了使企業(yè)快速成長，企業(yè)應(yīng)高度認(rèn)識研發(fā)內(nèi)部控制的意義，將研發(fā)內(nèi)部控制過程中存在的問題加以解決、規(guī)范，強化對研發(fā)全過程的管控力度，在自主創(chuàng)新的同時，提升企業(yè)在同行業(yè)中的地位和價值。

1.充分調(diào)研、把握市場

對于研發(fā)，在大規(guī)模的資金投入前，必須進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻椖靠尚行苑治?，研發(fā)項目是否必要、市場是否認(rèn)可、技術(shù)是否先進、批量生產(chǎn)是否可行等等，并事先加以論證，企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場開拓和技術(shù)進步要求，廣泛征求市場部、潛在客戶以及研發(fā)部門的意見，不僅要考慮到市場需要，而且還要從技術(shù)上確保研發(fā)的實現(xiàn)。對從立項申請、評審到審批，實行全過程的風(fēng)險控制，使立項的產(chǎn)品能夠與市場契合，有正確方向的科學(xué)的研發(fā)，以降低項目風(fēng)險，提升企業(yè)的投資回報率。

2.合理規(guī)劃研發(fā)投入

無形資產(chǎn)研發(fā)本身存在較大的不確定性。從研發(fā)資金投入方面來說，有研發(fā)投入不一定研發(fā)成功，而研發(fā)的投入資金無外乎主要來源于借入資金和自有資金兩個途徑，尤其是借入的資金，企業(yè)需要正視負(fù)債籌資，因為籌資是需要付出成本的，利息最終需要企業(yè)承擔(dān)，不管利息是費用化還是資本化。當(dāng)研發(fā)資金來源渠道確定下來后，首要考慮的是以現(xiàn)有的資金滿足研發(fā)資金需求，在盡可能短的時間內(nèi)，給企業(yè)帶來最大的投資回報，縮短投資回收期，在對市場趨勢進行預(yù)判的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制研究與開發(fā)費用預(yù)算，合理安排資金的使用結(jié)構(gòu)，保障研發(fā)項目所需資金按進度投放到位，對達產(chǎn)階段的資金撥付進行有效監(jiān)控，避免項目因資金問題中途中斷或終止。從技術(shù)力量投入方面來說，在研發(fā)團隊建設(shè)和管理方面，為企業(yè)研發(fā)提供有效的技術(shù)保障，根據(jù)研發(fā)需要，不僅要加強內(nèi)部技術(shù)人員知識的更新，而且要適時引進一批研發(fā)人才，配合有效的研發(fā)激勵機制，充分發(fā)揮關(guān)鍵研發(fā)人員的積極性和創(chuàng)造性，在實現(xiàn)他們自身價值的同時，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

3.嚴(yán)格控制研制過程費用

研制過程費用的使用應(yīng)以預(yù)防和控制為主，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，建立健全研發(fā)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部約束機制，以便規(guī)范、科學(xué)、有序地開展研發(fā)資金管理，避免重經(jīng)費投入，輕經(jīng)費使用控制的現(xiàn)象。切實落實審批權(quán)限，完善研發(fā)費用的報銷制度和審計制度，明確和嚴(yán)格執(zhí)行費用開支標(biāo)準(zhǔn)，定期或不定期開展項目的階段性或者中期經(jīng)費使用狀況檢查，將研發(fā)開展的進度與經(jīng)費支出合理掛鉤，對進度緩慢而支出過早發(fā)生的項目，組織專門小組進行評審，找出問題和偏差，做到及時處理和調(diào)整，以免后期因資金跟進不上而造成研制延期或中斷。企業(yè)可以通過建立健全激勵約束機制、績效考評和問責(zé)機制，把內(nèi)部控制的理念貫穿于經(jīng)費使用的全過程，減少不必要的重復(fù)試制成本的發(fā)生，杜絕經(jīng)費使用中的浪費和不規(guī)范行為。

4.建立和完善研究成果保護措施

嚴(yán)密的研究成果保護制度，能夠確保企業(yè)在有效的無形資產(chǎn)使用期間獲得盡可能多的利潤，所以在研究成果保護方面，企業(yè)應(yīng)對核心技術(shù)加強管理，相應(yīng)實行保密制度，研究成果開發(fā)成功，應(yīng)積極推進申請專利，確定權(quán)屬。對已申請的專利，還要關(guān)注年費是否按時繳納，以利于研究成果的后續(xù)使用。

［1］陳漢文，池國華.CEO內(nèi)部控制［M］.北京：北京大學(xué)出版社，2015（08）.

［2］李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)［M］.北京：北京大學(xué)出版社，2013（08）.

［3］李三喜.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范［M］.北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2011（03）.

［4］麥克格拉斯.下一代產(chǎn)品開發(fā)：如何提高研發(fā)生產(chǎn)率降低成本和縮短開發(fā)周期［M］.北京：清華大學(xué)出版社，2005（03）.

（作者單位：青島科技大學(xué)）

10.16653/j.cnki.32-1034/f.2016.20.012