對新常態(tài)下開展經(jīng)濟責任審計工作的思考

任 銳

(山東省審計廳,濟南 250002)

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對新常態(tài)下開展經(jīng)濟責任審計工作的思考

任 銳

(山東省審計廳,濟南 250002)

隨著改革開放的不斷深入和推進，我國經(jīng)濟總量和經(jīng)濟結構發(fā)生了翻天覆地的變化，經(jīng)濟發(fā)展的形態(tài)、分工、結構正向更高級、更復雜、更合理的方向轉變，這種經(jīng)濟的“新常態(tài)”標志著中國經(jīng)濟又進入了一個新的穩(wěn)定發(fā)展階段。面對經(jīng)濟“新常態(tài)”，本文對如何進一步充分發(fā)揮審計監(jiān)督在促進社會經(jīng)濟建設中的職能作用、提升和推進經(jīng)濟責任審計工作提出了建議。

新常態(tài)；經(jīng)濟責任審計；評價監(jiān)督；整改

改革開放以來，我國國民經(jīng)濟蓬勃發(fā)展、經(jīng)濟總量連上新臺階。1978年我國經(jīng)濟總量僅居世界第十位，2010年起就成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體，經(jīng)濟總量占世界的份額由之前的1.8%提高到15.4%，年平均增長速度遠遠超過同期的世界平均增長速度。2008年世界經(jīng)濟危機爆發(fā)后，面對潛在危機，中國進行的一系列刺激計劃在短期內(nèi)促使經(jīng)濟有所好轉，但未能從根本上解決我國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸問題。特別是近幾年來，我國一直保持高速的發(fā)展趨勢，但帶來的種種弊端也逐漸顯現(xiàn)：產(chǎn)能過剩、地方債務龐大、生態(tài)環(huán)境嚴重惡化、市場要素價格體系失真、結構升級緩慢、通貨膨脹，造成我國經(jīng)濟在轉入“新常態(tài)”的過程中伴隨著陣陣顛簸和障礙。

一、 “新常態(tài)”的含義和特征

我國經(jīng)濟的“新常態(tài)是一種經(jīng)濟發(fā)展的新階段[1]。從消費和投資需求看，個性化、多樣化的消費已經(jīng)成為主流，逐漸取代過去的模仿性消費方式，創(chuàng)新投融資方式已經(jīng)代表了今后投資的主要方向，新技術、新產(chǎn)品和新服務模式的投資機會和需求如雨后春筍一般紛紛涌現(xiàn)。從生產(chǎn)能力的組織機構方式看，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)能力導致的供不對求矛盾日益凸顯，大企業(yè)、大集團對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的集中轉型升級改造已經(jīng)不可避免，小微企業(yè)的創(chuàng)新和多元功能正在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用；從我國的國際收支狀態(tài)和世界經(jīng)濟形勢看，我國正從世界工廠逐步轉變?yōu)槭澜缡袌?，由中國?jīng)濟為核心打造的世界經(jīng)濟引擎所產(chǎn)生的影響不斷改變和促使其他國家調(diào)整適應，又反推動和促進我國經(jīng)濟結構和發(fā)展模式的進一步優(yōu)化；從資源利用和保護上看，我國環(huán)境和資源的集約化保護利用迫在眉睫，過去的粗放式發(fā)展已經(jīng)嚴重透支生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展空間，碳排放權交易的迅猛發(fā)展已經(jīng)對我國經(jīng)濟的發(fā)展模式進行了啟迪。以上這些趨勢表明：我國經(jīng)濟正處在經(jīng)濟增長速度換擋期、結構調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期三期疊加的特殊時期，經(jīng)濟結構正從增量擴充產(chǎn)能轉為調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部產(chǎn)能結構，經(jīng)濟增長從傳統(tǒng)增長模式轉向整體系統(tǒng)優(yōu)化穩(wěn)定的增長模式，這種經(jīng)濟“新常態(tài)”正逐漸成為我國在崛起中面臨的巨大機遇和挑戰(zhàn)。

二、“新常態(tài)”下經(jīng)責審計工作面臨的困難

在“新常態(tài)”的特殊時期，黨中央、國務院及各級黨政機關與社會各界一直對我國的審計工作給予高度重視和支持信任。2014年7月，中紀委、中組部等五部委聯(lián)合印發(fā)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》。2014年10月，國務院出臺了《關于加強審計工作的意見》，旨在進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動國家重大決策部署和有關政策措施的貫徹落實，更好地服務改革發(fā)展，切實維護經(jīng)濟秩序和促進廉政建設。2015年12月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳又印發(fā)《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件，從國家治理高度對完善審計制度、保障依法獨立行使審計監(jiān)督權做出總體部署和安排。在經(jīng)濟“新常態(tài)”時期，審計工作面臨著錯綜復雜的各種矛盾，如何充分發(fā)揮審計監(jiān)督在促進社會經(jīng)濟、政治、文化與和諧社會建設中的職能作用，成為了審計工作亟待解決的重要問題，也對經(jīng)責審計工作的深化推進提出了更高的要求。

(一)“新常態(tài)”下經(jīng)濟責任審計全覆蓋面臨許多困難和挑戰(zhàn)

首先，當前我國經(jīng)濟責任審計工作雖然開展多年，但一直未形成行之有效的經(jīng)濟責任評價監(jiān)督體系。目前審計人員具有的綜合知識素質和能力結構，遠遠未能達到可以科學評價監(jiān)督領導干部經(jīng)濟活動中履職盡責優(yōu)劣的能力標準。其次，對黨政、部門領導干部的頻繁調(diào)整使用，必然導致審計對象數(shù)量增加與審計力量不足的矛盾，造成審計工作的被動開展。再次，經(jīng)濟責任審計現(xiàn)階段計劃安排中多為離任后的“突擊式審計”，即為人為提升覆蓋率而安排審計，審計關口未能前置使審計結果的運用參考價值大為降低。那些未經(jīng)審計就已經(jīng)提拔重用的領導干部缺乏對經(jīng)濟責任審計作用的正確認識，對任期內(nèi)負有嚴重違紀違法責任的領導干部也未起到震懾作用。最后，由于審計對象所處經(jīng)濟活動環(huán)境復雜、審計項目時限過短、審計可支配資源過少，造成的審計評價不恰當和失真，又不同程度地加大了經(jīng)濟責任審計風險。

(二)“新常態(tài)”下經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度還需改進和深化

《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》中規(guī)定，聯(lián)席會議由紀檢、組織、審計、監(jiān)察和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。聯(lián)席會議下設辦公室，與同級審計機關內(nèi)設的經(jīng)濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯(lián)席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。但在聯(lián)席會議制度實際運轉中，審計部門在計劃安排、指導所轄地區(qū)的經(jīng)濟責任審計工作、協(xié)調(diào)所轄地區(qū)的經(jīng)濟責任審計工作中的困難問題等方面所發(fā)揮的作用還極為有限，在優(yōu)化和升級審計資源和組織結構方面還存有較大調(diào)整空間，遠遠不能適應經(jīng)濟“新常態(tài)”，發(fā)揮審計監(jiān)督在促進社會經(jīng)濟、政治、文化與和諧社會建設中的職能作用[2]。

(三)“新常態(tài)”下有效利用經(jīng)濟責任審計成果的機制還不完善

一方面，經(jīng)濟責任審計結果報告作為考察和評價領導干部的一種載體，但由于報告撰寫者為審計部門，主要使用者為組織部門，二者在撰寫環(huán)節(jié)和使用環(huán)節(jié)的標準并不統(tǒng)一，造成報告寫了讀不懂，讀了用不了的脫節(jié)現(xiàn)象。另一方面，經(jīng)責審計實施前后，與紀檢、組織等部門的合作交流未有長效機制，信息交流渠道及方式不暢，易造成審計資源的重復浪費使用和忽視重大問題的風險。

三、“新常態(tài)”下開展經(jīng)責審計工作的建議

(一)在經(jīng)責審計計劃安排上保證廣度，突出重點

經(jīng)濟責任審計工作本身具有審計對象多、內(nèi)容覆蓋面廣等特點，實現(xiàn)全覆蓋不是簡單的審計項目和審計單位數(shù)量的全面覆蓋，不能盲目追求審計項目和審計單位的數(shù)量，關鍵是要優(yōu)化審計計劃，選擇科學的審計組織方式來加以完成。通過對被審計對象進行劃分，合理使用和安排審計資源，對在屬于審計監(jiān)督范圍的黨政及部門領導干部的履職盡責情況實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋。對任職時間長、所在崗位權力大、資金多的領導干部要重點審計，對任職時間短、部門小、資金少的領導干部可采用離任交接、委托審計等方式進行審計監(jiān)督。

(二)積極推動經(jīng)責審計理論研究

圍繞經(jīng)濟責任審計的目標，突出審計理論研究重點。一方面，要加強對經(jīng)責審計面臨的國家治理環(huán)境、國家戰(zhàn)略、公共政策、宏觀經(jīng)濟形勢及審計監(jiān)督對象和事項的研究，為有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在國家治理中的作用提供理論支撐和理論指導。另一方面，加強審計業(yè)務和理論研究人員的合作交流，進一步探索研究和完善經(jīng)濟責任評價體系。

(三)重視審計調(diào)查在審計中的作用

經(jīng)濟責任審計涉及到不同的單位和部門，性質不同，工作職能差異很大，尤其是地方政府經(jīng)責審計涉及事項繁雜，要面面俱到地審計到位，是很困難的，解決這個問題的唯一辦法就是做好審計調(diào)查。經(jīng)責審計應將審計調(diào)查貫穿于整個審計過程，充分了解和掌握被審計單位有關基本情況，在全面摸清家底的基礎上，合理分析重大審計風險，制定出有分量可操作性的審計工作和實施方案，以利于確定審計重點內(nèi)容。

(四)加強審計的職業(yè)化建設和完善審計職業(yè)教育培訓體系

首先，在審計部門要探索符合審計職業(yè)特點、適應審計工作需要的人員管理制度，建立審計專業(yè)技術類公務員職務序列。其次，在選任審計人員時完善推廣分類招錄制度，對專業(yè)性較強的職位實行聘任制。最后，逐步完善審計專業(yè)人才培養(yǎng)機制，建立審計人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，為持續(xù)提升職業(yè)勝任能力提供制度保障。

(五)健全審用互動機制和提升審計結果利用成效

審計部門和審計人員要具備良好的溝通能力，加強和紀檢、組織部門的聯(lián)系合作，合力爭取黨委政府的大力支持，并不斷加強制度規(guī)范的建設，建立審前互動交流，審后反饋評價機制，為有關單位和被審計對象打造有動力、有壓力的環(huán)境，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，促進及鞏固審計評價和監(jiān)督的效果。

一是在單位內(nèi)部利用資源構建業(yè)務交流平臺。通過平臺，審計業(yè)務人員可以方便地在授權的范圍內(nèi)使用和查詢各類數(shù)據(jù)資源。

二是在單位外部，審計部門與外單位要建立定期信息交流機制和審計整改聯(lián)動機制[3]。在審計實施前，審計業(yè)務人員經(jīng)授權可以知悉由紀檢、組織、財政、國資等部門提供的有關被審計對象及被審計單位的重要信息；在審計結束后，由紀檢、組織、人事等部門共同參與查出問題的整改，便于降低政府成本，提高執(zhí)政運行效能。由組織部門負責對被審計單位領導干部進行約談或誡勉談話，紀檢部門對問題嚴重的依法追究責任，財政等部門采取制定措施等方法，加強對財政資金監(jiān)督管理，審計部門建立審計整改臺賬，對整改不到位的單位，要及時上報組織部門，由組織部門約談負責人，將審計結果和整改情況記入干部的人事檔案，作為干部提拔使用及獎懲的參考依據(jù)。

[1] 湯薇. 正確認識中國經(jīng)濟新常態(tài)[J].教育教學論壇，2015,(8):99-100.

[2] 林秀萍.淺談縣級市如何做好經(jīng)濟責任全覆蓋審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，(21):241.

[3] 王清華. 審計如何在更高層次發(fā)揮保障和監(jiān)督[J].武漢學刊，2016,(2):22-23.

(責任編輯：劉小林)

10.3969/j.issn.1009-2080.2016.06.012

2016-10-21

任銳(1983-)，男，山東淄博人，山東省審計廳經(jīng)濟責任審計二處主任科員，審計師，碩士。

F239.47

B

1009-2080(2016)06-0050-03